ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. «Консультационный центр по налогам и сборам «Партнер»

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

«Консультационный центр по налогам и сборам «Партнер»

ИНН 9729006350; КПП 772901001; 119285, г. Москва, ул. Пырьева, дом 11-А, пом. 4, ком. 13;

тел. (495) 505-0344 многоканальный,  [email protected], www.juraudit.ru

Обзор изменений нормативных документов

на 28 января 2019 года.

 

СОДЕРЖАНИЕ:

I. Налог на прибыль ………………………………………………2

II. Налог на добавленную стоимость (НДС)…………..………… 2

III. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)……………….….. 4

IV. Имущественный, транспортный и земельный налог...……… 5

V. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)…………………. 6

VI. Заработная плата, кадры, штрафы, пени, пошлины....………..7

VII. Арбитражная практика………………………………………….8

VIII. Законопроекты …………………………………………...……. 10

IX. Разное………………………………………………………….…11

 

 

I. Налог на прибыль

Как учесть расходы на обновление программ, поставленных на баланс как НМА

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, можно приплюсовать приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензиям (подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК), напомнил Минфин. Сюда также относятся расходы на приобретение исключительных прав на ПО стоимостью, не дотягивающей до "амортизируемой" (до 100 тысяч).

Затраты на приобретение обновлений для программ, учтенных в качестве НМА, учитываются для целей налогообложения прибыли в течение периода использования НМА. Кстати, увеличение первоначальной стоимости амортизируемых НМА (например, за счет обновлений) по аналогии с усовершенствованиями ОС не предусмотрено (письмо от 16.11.18 № 03-03-06/1/82775).

 

2. С этого года сумма, уплаченная "Платону", для налогообложения учитывается иначе

В 2016 году был принят федзакон № 249-ФЗ, которым вносились изменения в учет платы за вред, причиняемый автодорогам большегрузами. На сумму данной платы уменьшалась сумма транспортного налога.

При этом часть платы, направленную на уменьшение транспортного налога, закон исключал из состава расходов в целях налога на прибыль. В перечни разрешенных при УСН и при ЕСХН расходов была включена часть платы, которая превысила сумму транспортного налога.

Почему в прошедшем времени? – потому, что нормы имели временное действие и с этого года отменены. С 2019 года плата не будет учитываться в уменьшение транспортного налога, но при этом в полном объеме будет учитываться в расходах как при общем режиме, так и при УСН и ЕСХН

 

II. Налог на добавленную стоимость

Как учитывать обеспечительные платежи, полученные в связи с арендой, в целях НДС

С полученной предоплаты исчисляется НДС. А как быть с обеспечительным платежом по договору аренды? На этот вопрос ответил Минфин.

В налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Если полученные деньги не связаны с реализацией, то НДС не облагаются.

Арендодатель может взимать платеж еще до заключения "основного" договора аренды – по предварительному договору. Этот платеж, по мнению ведомства, не связан с оплатой услуг по аренде и в момент получения такого платежа в налоговую базу по НДС не включается, даже если не будет возвращен арендатору или зачтен в счет обеспечительного платежа. Также и неустойка за нарушение условий предварительного договора (в частности, при отказе арендатора заключить договор аренды) в налоговую базу по НДС не включается.

Вместе с тем, обеспечительный платеж по "основному" договору следует рассматривать как предоплату, считает Минфин. Эти деньги включаются в налоговую базу по НДС либо на момент заключения договора аренды (если платеж, внесенный арендатором до заключения договора аренды, зачтен в счет обеспечительного платежа по нему) либо на момент получения денег – в случае внесения обеспечительного платежа после заключения договора аренды (письмо от 28.12.2018 г. N 03-07-11/95829).

 

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

«Консультационный центр по налогам и сборам «Партнер»

ИНН 9729006350; КПП 772901001; 119285, г. Москва, ул. Пырьева, дом 11-А, пом. 4, ком. 13;

тел. (495) 505-0344 многоканальный,  [email protected], www.juraudit.ru

12Следующая ⇒

Поделиться: