Цели отчетности, сроки аудита и характер информационного взаимодействия:

· календарь представления отчетности организации, например, на промежуточном и заключительном этапах;

· организация совещаний с руководством и лицами, отвечающими за корпоративное управление, для обсуждения характера, сроков и объема аудиторской работы; 

· обсуждение с руководством и лицами, отвечающими за корпоративное управление, предполагаемых типов отчетов и сроков их предоставления, а также иные виды информационного взаимодействия как в письменной, так и в устной форме, включая аудиторское заключение, письма руководства и информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление;

· обсуждение с руководством вопросов, связанных с ожидаемым информированием о ходе выполнения аудиторских работ в течение всего задания;

· обсуждение с аудиторами компонентов организации вопросов, связанных с ожидаемыми видами и сроками предоставляемых отчетов, а также иных вопросов, связанных с аудитом компонентов;

· ожидаемый характер и сроки информационного взаимодействия членов аудиторской группы, включая характер и сроки проведения совещаний группы, а также сроки обзорных проверок выполненной работы;

· потребность в информационном взаимодействии с третьими лицами, включая любые предусмотренные законом или договором обязанности по представлению отчетности, возникающие в результате аудита.

Существенные факторы, предварительная работа по заданию и информация, полученная в ходе выполнения других заданий:

· порядок определения существенности в соответствии с МСА 320^[11]и, в тех случаях, когда это применимо:

o порядок определения существенности для компонентов организации и доведение информации об этом до аудиторов компонентов в соответствии с МСА 600^[12];

o предварительное выявление значительных компонентов и существенных видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации;

· предварительное выявление областей, в которых возможен повышенный риск существенного искажения;

· влияние оцененного риска существенного искажения на уровне всей финансовой отчетности на управление, надзор и проверку;

· способ, при помощи которого аудитор обращает внимание членов аудиторской группы на необходимость подвергать сомнению и следовать принципу профессионального скептицизма при сборе и оценке аудиторских доказательств;

· результаты предыдущего аудита, в ходе которого проводилась оценка операционной эффективности системы внутреннего контроля, включая характер выявленных недостатков и меры, принятые для их устранения;

· обсуждение вопросов, которые могут повлиять на проведение аудита, с персоналом аудиторской организации, ответственным за предоставление аудируемой организации прочих услуг;

· доказательства приверженности руководства принципам разработки, внедрения и поддержания надежной системы внутреннего контроля, включая доказательства наличия надлежащей документации по такой системе;

· объем операций, который может играть определяющую роль в решении аудитором вопроса о том, не будет ли более эффективным положиться на систему внутреннего контроля;

· осознание в масштабе всей организации важности системы внутреннего контроля для успешного ведения операционной деятельности организации;

· значительные события в развитии бизнеса, влияющие на организацию, включая изменения в информационных технологиях и бизнес-процессах, изменения в ключевом руководстве организации, а также приобретения, слияния и отчуждения;

· значительные события в развитии отрасли, такие как изменения в требованиях отраслевых нормативных актах и новые требованиях к отчетности;

· значительные изменения в концепции подготовки финансовой отчетности, такие как изменения в стандартах финансовой отчетности;

· прочие значительные изменения, затрагивающие организацию, такие как изменения в нормативно-правовой базе.

Характер, сроки использования и объем ресурсов:

· подбор членов аудиторской группы (включая, в необходимых случаях, лицо, осуществляющее проверку качества выполнения задания) и распределение обязанностей среди них, в том числе назначение более опытных членов аудиторской группы на направления с более высоким уровнем риска существенного искажения;

· составление сметы задания, включая установление количества времени, которое необходимо выделить на работы по тем направлениям, где возможен повышенный риск существенного искажения.

^[1]  МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», пункты 12–13.

^[2]  МСА 220, пункты 9–11.

^[3]  МСА 210 «Согласование условий аудиторских заданий», пункты 9–13.

^[4]  МСА 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения».

^[5]  МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски».

^[6]  МСА 230 «Аудиторская документация», пункты 8–11 и A6.

^[7]  МСА 220, пункты 12–13.

^[8]  Требования и рекомендации по обсуждению аудиторской группой вопросов подверженности финансовой отчетности организации существенным искажениям излагаются в МСА 315 (пересмотренном), пункт 10. В пункте 15 стандарта МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» содержатся рекомендации относительно того, что в ходе такого обсуждения делается упор на подверженность финансовой отчетности организации существенным искажениям по причине недобросовестных действий.

^[9]  МСА 220, пункты 15–17.

^[10] МСА 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода».

^[11]  МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита».

^[12]  МСА 600 «Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)», пункты 21–23 и 40(c).

⇐ Предыдущая1234

Поделиться: