Резервы предстоящих расходов»

Пассивный, бюджетно-распределительный. Остаток кредитовый показывается в балансе.

Учет прямых затрат в составе себестоимости продукции (работ, услуг)

Затраты основных материалов являются первым элементом прямых издержек. Основными документами для получения со склада в производство является лимитно-заборная карта и требования. Они составляются планово-производственным отделом, выписываются на месяц или квартал, используются только в производстве. Один экземпляр находится в цехе, другой на складе. В лимитно-заборной карте учитывается лимит на месяц или квартал. Также на отклонения расходов материалов сигнальные документы (зеленого, салатного, розового цвета или черно-белый документ с красной линией), которые означают перерасход материалов. В конце месяца документы по материалам группируются и на основании их составляется группировочная ведомость, а затем составляется разработочная таблица №1 «Распределение материала».

Трудовые затраты оформляют различными документами:

Ø наряды (индивидуальные, бригадные, накопительные);

Ø маршрутные листы, в которых указывается весь технологический процесс и к которым дополнительно выписываются документы о выработке;

Ø в отдельных случаях, когда рабочие работают сверхурочно, они оформляются приказом или распоряжением на сверхурочные работы и дополнительно составляется табель, в котором указывается количество часов, проработанных сверхурочно;

Ø в случае простоев не по вине рабочего, они оплачиваются (потери для предприятия), оформляются актами о простоях;

Ø брак в производстве оформляется актами о браке;

Ø следующим документом является табель.

На основании этих документов начисляется заработная плата, в конце месяца, на основании расчетно-платежных ведомостей составляется разработочная таблица №1 «Распределение заработной платы» (аналогичная таблице по материалам).

Топливо и энергия со стороны, когда она сами не вырабатываются. Для учета этих затрат составляется листки-расшифровки (разработочная таблица №13). Они имеют форму как и разработочная таблица №1.

Амортизация основных средств (Разработочная таблица №6). Для распределения амортизационных отчислений по соответствующим синтетическим счетам составляют расчет амортизационных отчислений ежемесячно. На основании этого расчета мы конкретно можем отнести на счета амортизации основных средств.

Прочие денежные расходы: услуги транспорта, арендная плата, почтовые и телеграфные расходы. Для учета этих расходов требуются листки-расшифровки (разработочная таблица №13).

Отходы:

Ø возвратные – уменьшают себестоимость продукции (используются в основном и вспомогательном производстве)

Ø безвозвратные – увеличивают фактическую себестоимость продукции (не используются в производстве)

Учет косвенных расходов

Общепроизводственные расходы возникают в производственных подразделениях – участках, цехах, производствах, переделах.

Общепроизводственные расходы:

Ø носят комплексный характер (в составе расходов отражаются все экономические элементы затрат);

Ø не могут быть отнесены прямо на изделия, если их выпускается более одного;

Ø контролируются бюджетно-сметным методом.

Ø Общепроизводственные расходы состоят из:

Ø расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;

Ø общецеховых расходов на управление.

В балансе в промышленности наибольший удельный вес занимают основные средства. Предприятия несут большие затраты по содержанию этих основных средств.

Для учета затрат, связанных с эксплуатацией производственного оборудования, применяется счет 25 «Общепроизводственные расходы».

На этом счете учитываются следующие затраты:

1) амортизация оборудования;

2) расход смазочных, обтирочных материалов;

3) заработная плата рабочих, обслуживающих производственное оборудование, с отчислением в единый социальный налог;

4) текущий ремонт оборудования;

5) прочие расходы.

В течение месяца расходы, связанные с содержанием оборудования, относят в дебет счета 25 с кредита счетов 02; 05; 10; 70; 69; 60; 71 и т.д.

В конце месяца они списываются на счет 20 (Д 20 – К 25).

Также на 25 счете учитываются расходы:

1) содержание аппарата управления цеха;

2) содержание прочего цехового персонала;

3) отчисления в единый социальный налог от фонда этих работников;

4) амортизация и текущий ремонт основных средств цехового назначения;

5) расходы по охране труда и технике безопасности и т.д.

В течение месяца все затраты собираются по дебету счета 25 с кредита различных счетов в ведомости № 12 на основании разработочных таблиц № 6 «Расчет амортизации»; разработочных таблиц № 1 «Распределение материалов и т.д.

Схема типовых проводок
по формированию общепроизводственных расходов

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Начислены амортизационные отчисления по имуществу общепроизводственного назначения	25	02
2	Списаны материалы (полуфабрикаты), использованные на общепроизводственные нужды	25	10 (21)
3	Учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг сторонних организаций	25	60, 76
4	Учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций	19	60, 76
5	Оплачены работы (услуги) сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса	60, 76	50, 51
6	Произведен налоговый вычет	68	19
7	Начислена заработная плата работникам, обслуживающим производство	25	76
8	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования	25	69/1
9	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд	25	69/2
10	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	25	69/3/1
11	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	25	69/3/2
12	Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	25	69/1/2

Для распределения этих расходов по видам вырабатываемой продукции составляется расчет распределения расходов, для чего выбирается база распределения, согласно учетной политике:

1) время работы производственных рабочих (человеко-часы);

2) заработная плата производственных рабочих;

3) машино-часы;

4) прямые затраты;

5) стоимость основных материалов;

6) стоимость произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении;

7) распределение пропорционально сметным (нормативным) ставкам.

Общехозяйственные расходы связаны с общим обслуживанием и организацией производства и управлением предприятием в целом. Они учитываются на счете 26 «Общехозяйственные затраты». Аналитический учет общехозяйственных расходов строится по группам этих расходов, а внутри групп – по статьям, что позволяет предприятию контролировать исполнение сметы общехозяйственных расходов.

Схема типовых проводок
по формированию общехозяйственных расходов

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Начислены амортизационные отчисления по имуществу общехозяйственного назначения	26	02
2	Списаны материалы (полуфабрикаты), использованные на общехозяйственные нужды	26	10 (21)
3	Учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость услуг сторонних организаций	26	60, 76
4	Учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций	19	60, 76
5	Оплачены работы (услуги) сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса	60, 76	50, 51
6	Произведен налоговый вычет	68	19
7	Начислена заработная плата административно-хозяйственного персонала	26	76
8	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования	26	69/1
9	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд	26	69/2
10	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	26	69/3/1
11	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	26	69/3/2
12	Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	26	69/1/2

 

Порядок списания общехозяйственных расходов зависит от того, каким способом формируется себестоимость продукции (работ, услуг):

Ø полной производственной себестоимости;

Ø по сокращенной себестоимости.

При учете полной себестоимости в конце отчетного периода счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается на счет 20 аналогично счету 25.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

В качестве расходов будущих периодов могут быть учтены:

Ø суммы, уплаченные вперед за рекламу производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);

Ø затраты организации на получение лицензии на право осуществления определенного вида деятельности;

Ø затраты по сертификации продукции, работ или услуг;

Ø затраты на ремонт основных средств, если такие ремонты производятся неравномерно в течение года и организация не создает соответствующий резерв.

Корреспонденция при этом будет:

Дебет 97 – Кредит 60; 71; 76......

Расходы будущих периодов при наступлении отчетного периода, к которому они относятся, списываются на счета учета затрат на производство и расходов на продажу:

Дебет 20; 23; 25; 26; 44... Кредит 97.

Возможны два способа списания расходов будущих периодов:

Ø равномерно в течение определенного срока;

Ø пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг), который применяется обычно на промышленных предприятиях.

Аналитический учет по 97 счету ведется в ведомости № 15.

Синтетический учет в журнале-ордере №10.

Производственный брак – это продукция, не соответствующая по качеству стандартам, техническим условиям и другой нормативно-технической документации.

В зависимости от места обнаружения брака выделяют внешний брак и внутренний; в зависимости от характера брака – исправимый и окончательный.

Для обобщения информации о потерях от брака в производстве предназначен счет 28 «Брак в производстве».

По дебету счета 28 отражаются:

Ø себестоимость окончательного брака;

Ø затраты на исправление частичного брака.

По кредиту:

Ø взыскания с виновников брака;

Ø стоимость возвратных отходов по цене возможного использования.

Сумма потерь от брака списывается на счета учета затрат: Дебет 20 – Кредит 28.

Исправимый брак – это продукция, которую технически возможно и экономически целесообразно исправить на предприятии. Если исправление брака производится виновником, то зарплата за эту работу не начисляется. Если исправление брака производят другие работники, зарплата им начисляется в общеустановленном порядке.

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться: