Особенности налогообложения организаций производственной сферы

ВАРИАНТ 1.

 

Задание 1.

 

Особенности налогообложения организаций производственной сферы

 

Исходные данные:

ООО " Барселона" в качестве исполнителя заключило договор на оказание маркетинговых услуг. Общая стоимость таких услуг составляет 100 000 руб. (без НДС).

Фирма должна выполнить их в период с 01.10.2018 по 12.03.2019. То есть в двух налоговых периодах: 2018 и 2019 гг. Поэтому для " Барселоны" оказание маркетинговых услуг считается " производством" с длительным циклом.

Договором предусмотрена поэтапная сдача услуг:

- первый этап, стоимостью 50 000 руб., фирма сдает 10.12.2018;

- второй - стоимостью 50 000 руб. - 12.03.2019.

Вопрос по практическому заданию: Определите дату отражения в налоговом учете дохода от реализации.

 

Особенности налогообложения сельскохозяйственных организаций в период перехода с традиционной системы налогообложения на уплату ЕСХН.

 

Налог на добавленную стоимость.

 

Согласно п.3 ст.346.1 Налогового кодекса РФ, организации и пред-приниматели, перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога, не платят НДС. Но по некоторым «переходным» операциям им все же при-дется рассчитать налог на добавленную стоимость.

 

а) «входной» НДС по имуществу купленному до перехода на ЕСХН.

 

 

Практическая ситуация 2.

 

На момент перехода на ЕСХН на балансе организации-сельхозпредприятия числится иму-щество. Как поступить с НДС, который был предъявлен к вычету, когда этот объект принима-ли к учету?

 

 

В помощь

 

См. положения Феде-рального закона №16-ФЗ (распространя-ются на правоотно-шения, возникшие с 1.01.2004г)

 

 

 

Специфика налогообложения внеоборотных активов в строительной организации. Лизинговые операции. Налоговый учет по внеобортным активам строительных организаций.

 

Практическая ситуация 3

 

Для приобретения строительного оборудова-

 

ния организация 1 июля текущего года привлекла	В помощь
кредит в сумме 3 млн. руб. сроком на один год	п.1 ст. 257 НК
	РФ, пп.2 п.1 ст
(ставка 25%). Начисление процентов осуществляет-	265 НК РФ.
ся ежемесячно в размере 62 тыс. 500 руб. Стоимость оборудования согласно условиям договора поставки составляет 100 тыс. долл. США, в том числе НДС, по курсу ЦБ России на дату перечисления денежных средств. Цена установлена на условиях франко-завод-изготовитель, оплата транспортных расходов и прочих издержек возложена на покупателя. Переход права собственности осуществляется в момент передачи оборудования перевозчику. В соответствии с условиями договора представитель строительной организации должен участвовать в приемке оборудования. Сумма командировочных расходов работника строительной организации, направленного для приемки оборудования, составила 6 тыс. руб., в том числе НДС (очевидно, что часть командировочных расходов, например, суточные, не включает НДС). Авансовый отчет утвержден 31 июля текущего года. Стоимость услуг по транспортировке оборудования составила 30 тыс. руб., в том числе НДС. Оборудование передано перевозчику 10 августа текущего года. Оплата оборудования произведена 20 августа текущего года. Оборудование принято в эксплуатацию 31 августа текущего года.   Рассчитайте первоначальную стоимость оборудования для целей налогообложения, рассмотрите порядок отражения операций по налогу на добавленную стоимость.

 

Решение:

 

Дата: 1 июля текущего года.

 

1. Получен кредит на закупку оборудования в сумме __________ руб. Дата: 31 июля текущего года.

2. Командировочные расходы, связанные с приобретением оборудо-

 

вания в сумме ________________________________________________ руб.

 

3. НДС по командировочным расходам, связанным с приобретением оборудования в сумме _________________________________________ руб.

4. Начислены проценты за пользование кредитом в июле текущего года в сумме _________________________________________________ руб.

Дата: 10 августа текущего года.

 

5. Оприходовано на баланс строительное оборудование по курсу Банка России на дату перехода права собственности в сумме ________ руб.

6. НДС, подлежащий перечислению поставщику оборудования в сумме ______________________________________________________ руб.

7. Сумма расходов по транспортировке оборудования ________ руб.

 

8. НДС по транспортным расходам в сумме _________________ руб.

 

9. Оплата услуг транспортной организации в сумме __________ руб. Дата: 20 августа текущего года.

10. Перечислены денежные средства поставщику за оборудование по курсу Банка России на дату оплаты в сумме ______________________ руб.

 

11. Суммовая разница по расчетам с поставщиком в сумме

 

____________________________________________________________ руб.

 

12. НДС с суммовой разницы по расчетам с поставщиком оборудо-

 

вания в сумме _______________________________________________ руб.

 

Дата: 31 августа текущего года.

 

13. Начислены проценты за пользование кредитом в августе текуще-

 

го года в сумме ______________________________________________ руб.

 

9

14. Принято к учету в составе основных средств (на дату ввода в экс-плуатацию) строительное оборудование в сумме __________________ руб.

15. Принят к вычету НДС по приобретенному оборудованию в сумме

 

____________________________________________________________ руб.

 

16. Для целей налогообложения первоначальная стоимость оборудо-

 

вания составит____________________________________________ (расчет).

 

 

ВАРИАНТ 2.

 

Практическая ситуация 1

 

Предприятие занимается распилкой древесины для мебельных фабрик. Норматив технологических по-терь при производстве - 0, 5%. В январе текущего года предприятие закупило 100 куб. м древесины по цене

840 руб. за 1 куб. м. Предприятие вывозило древесину за свой счет. Стоимость перевозки составила 5 тыс. руб. Предприятие застраховало груз и выплатило стра-ховщику премию в размере 1 тыс. 200 руб. В феврале вся древесина была пущена в производство.

 

Произведите оценку технологических потерь в налоговом учете и сравните с результатами и оценкой технологических потерь в бухгалтерском учете, если размер реальных потерь соответствует нормативному (см. таблицу).

 

Таблица

 

В помощь

 

ст.263 НК РФ

 

 

Налоговый учет	Бухгалтерский учет

1. Состав технологических потерь:

 

2. Себестоимость древесины:

 

3. Стоимость технологических потерь:

 

4. Расходы на страхование:

 

 

 

Практическая ситуация 2

 

ООО «Салют» выпускает майонез. В произ-водстве продукции используется растительное мас-ло. Технологические потери, связанные с перекачкой (транспортировкой) масла, в соответствии с техноло-гической картой составляют 1, 5% от объема масла, отпущенного в производство. В январе текущего го-да в производство было передано 10 т растительного масла по цене 18 тыс. руб. за тонну. Возвратные от-ходы в виде отстоя составили 120 кг. Они были оп-риходованы по цене возможного использования - 7 руб. за 1 кг. После переработки растительного масла вес готового полуфабриката составил 9, 75 т.

Рассчитайте размер технологических потерь, учитываемых при налогообложении прибыли ООО

«Салют».

 

В помощь

 

пп.3 п.7 ст. 254

НК РФ,

п.1 ст.252 НК

РФ,

п.6 ст.254 НК РФ

 

 

 

Решение:

 

1. Безвозвратные технологические потери растительного масла со-

 

ставили: _________________________________________________ (расчет)

 

2. Объем технологических потерь, учитываемый в целях налогооб-

 

ложения прибыли: _________________________________________ (расчет)

 

3. У налогоплательщиков, деятельность которых связана с перера-боткой сырья, технологические потери включаются в

 

__________________________________________ (дополнить утверждение)

 

4. Прямые материальные расходы ООО «Салют» соста-

 

вят: ______________________________________________________(расчет)

 

 

ВАРИАНТ 3

Практическая ситуация 1.

 

Партия проса весом в 3 500 т и стоимостью 1 тыс. руб. за 1 т поступи-ла на склад 7 января текущего года. Она хранится на складе организации на-сыпью. По состоянию на 31 марта текущего года остаток партии зерна со-ставлял 2 970 т. За межинвентаризационный период реализовано 500 т. Норма естественной убыли согласно приказу Минсельхоза России за три месяца составит 0, 11% от общего запаса.

Определите сумму расхода для целей налогового и бухгалтерского учета.

Решение:

 

1. Недостача проса на 31 марта составила ________________ (расчет).

 

2. За счет естественной убыли при хранении проса списываем тонн проса ___________________________________________________ (расчет).

 

3. Сумма расхода в налоговом и бухгалтерском учете _____ (расчет).

 

4. Сумма сверхнормативных затрат _____________________ (расчет).

 

5. В каком случае, налогоплательщик может признать сумму затрат в налоговом учете?

 

Ответ: _____________________________________________________

 

___________________________________________________________

 

6. Отразите недостачу проса на складе в качестве потерь от недостачи ценностей в бухгалтерском учете

 

___________________________________________________ (проводка)

7. Рассмотрите отражение в бухгалтерском учете недостачи, если ви-новные лица установлены и не установлены

 

____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________________________________________________(проводки)

 

Практическая ситуация 2

 

С 1.01. текущего года ООО «Буренка» пере-шло на уплату ЕСХН. В предыдущем году органи-зация определяла налоговую базу по НДС кассовым методом. В декабре предыдущего года ООО «Бу-ренка» отгрузило ООО «Молочные реки» 10 тыс. литров молока на сумму 66 тыс. руб., в том числе НДС - 6 тыс. руб. Оплата за отгруженную продук-цию поступила в январе текущего года.

 

Придется ли ООО «Буренка» начислить и за-платить НДС по товарам, оплаченным после пере-хода на уплату сельскохозяйственного налога? По данной сумме НДС следует ли представлять декла-рацию в налоговый орган?

 

 

Для сведения НДС заявлен в счете-фактуре на отгруженный товар и учетная политика

 

 

Практическое задание 3.

Исходные данные:

Ремонтно-строительная организация за счет собственных средств в ноябре 2017 г. построила здание склада хозяйственным способом. Стоимость выполненных строительно-монтажных работ (СМР) (без учета НДС) - 1 000 000 руб., прочие капитальные затраты (содержание отдела, осуществляющего технический надзор и др.) - 170 000 руб. Здание введено в эксплуатацию и государственная регистрация права собственности на здание произведена в январе 2017 г. С 01.01.2018 организация перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения " доходы, уменьшенные на величину расходов".

Вопрос по практическому заданию: Рассчитайте сумму налог на прибыль и НДС.

Вариант 4.

Практическая ситуация 1

 

ООО «Доярушка» получило в декабре пре-

дыдущего года аванс в счет поставки молока в	В помощь				НК
	п. 3	ст.		346.1
сумме 3 300 руб., в том числе НДС - 300 руб. Мо-	РФ,	пп.1			п.2
	ст.171		НК		РФ
локо было отгружено в январе текущего года по-	(спорная ситуация
сле перехода на уплату единого сельскохозяйст-	пп.1	п.1 ст.162 НК
	РФ, п.8 ст.171 НК

РФ)

венного налога.

 

В данной ситуации можно ли поставить к вычету сумму налога на добавленную стоимость?

Практическое задание 2

Исходные данные:

В феврале текущего года организация приобрела пресс-форму договорной стоимостью 141 000 руб. (в том числе НДС 21 508 руб.) для освоения производства нового вида продукции. В этом же месяце пресс-форма передана в производство и выпущены опытные образцы нового вида продукции. Расходы организации на выпуск опытных образцов производимой продукции не относятся к расходам на НИОКР. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета пресс-форма учитывается в составе основных средств (ОС). Срок полезного использования пресс-формы установлен равным 85 месяцам для целей как бухгалтерского, так и налогового учета; начисление амортизации производится линейным способом (методом).

Вопрос по практическому заданию: Рассчитайте сумму налога на прибыль за налоговый период.

 

Практическое задание 3.

Исходные данные:

Предприятие выполняет строительно-монтажные работы для собственных нужд (строит новое здание, в котором будут располагаться цеха и офис). Предприятие находится на двух режимах налогообложения: общем и ЕНВД (розничная торговля).

Вопрос по практическому заданию: Рассмотрите порядок исчисления и уплаты НДС.

 

 

ВАРИАН 5.

Практическая ситуация 1.

 

В «Донское» перечислило в декабре предыдущего года предоплату за корма для коров в сумме 12 тыс. руб., в том числе НДС - 2 тыс. руб. В январе текущего года общество получило и оп-риходовало корма.

Возможен ли порядок принятия к вычету из бюджета суммы налога на добавленную стои-мость?

Практическое задание №2

Исходные данные:

Организация приобрела для использования в качестве сырья 30 000 кг медной руды договорной стоимостью 354 000 руб., в том числе НДС. Доставка производится по железной дороге в специализированном вагоне, стоимость доставки - 50 000 руб., в том числе НДС. При приемке груза была выявлена его недостача - 200 кг. Организация предъявила грузоперевозчику претензию на соответствующую сумму. Претензия признана грузоперевозчиком в досудебном порядке и организация перечислила грузоперевозчику договорную стоимость доставки за минусом суммы признанной им претензии.

Нормы естественной убыли массы грузов металлургической промышленности при перевозках железнодорожным транспортом утверждены Приказом Минпромнауки России. Согласно данным Нормам при перевозке медной руды в специализированных вагонах применяется норма естественной убыли, равная 0, 2% от массы груза.

Вопрос по практическому заданию: Рассмотрите порядок ответственности грузоперевозчика.

 

 

 

ВАРИАН 6.

Практическая ситуация 1

 

В декабре предыдущего года ООО «Фер-

 

мер» воспользовалось услугами специалистов ве-	В помощь
	письмо УМНС Рос-
теринарной клиники. Стоимость услуг составила 1	сии по г.Москве от
200 руб. Услуги были оплачены в январе текущего	11.04.2003 г. №24-
	11/20011
года.
Возможно ли возместить сумму налога на
добавленную стоимость?

 

 

Практическая ситуация 2

 

С 1 января текущего года ЗАО «Рассвет» перешло на уплату ЕСХН.

 

В предыдущем году организация рассчитывала налог на прибыль методом начисления. В декабре предыдущего года покупателю была отгружена сельскохозяйственная продукция на сумму 16 500 руб. (в том числе НДС). Оплата за отгруженную продукцию поступила в январе текущего года.

 

Определите сумму дохода, учитываемую при расчете налога на прибыль, следует ли учитывать сумму дохода при расчете ЕСХН в теку-щем году?

 

Решение:

 

1. В составе доходов, при расчете налога на прибыль учитыва-

 

ем_____________________________________________________ (расчет)

 

2. При расчете единого сельскохозяйственного налога в текущем году рассчитанную сумму дохода__________________________________

_______________________ (учитываем/не учитываем). Ответ обосновать.

 

Практическое задание 3.

Исходные данные:

Компания «СТРОйД» строит помещение для собственного потребления, то есть является заказчиком. Все работы выполняются сторонними организациями-подрядчиками.

Вопрос по практическому заданию: Если компания «СТРОйД» строит для собственного потребления, то надо ли им начислять НДС?

 

Вариант 7.

Практическая ситуация 1.

 

С 1 января текущего года ЗАО «Радужное» пе-решло на уплату единого сельскохозяйственного на-лога. В предыдущем году организация рассчитывала налог на прибыль методом начисления, а НДС. В де-кабре предыдущего года ЗАО «Радужное» получило предоплату за сельхозпродукцию в сумме 11 тыс. руб. (в том числе НДС). Продукция была отгружена

 

в апреле текущего года.

 

Следует ли сумму предоплаты включить в до-ходы, облагаемые единым сельскохозяйственным налогом?

 

 

Примечание

 

В состав дохо-дов включаются суммы авансов без НДС

 

Практическая ситуация 2.

 

ООО «Сельский житель» рассчитывало налог на прибыль методом начисления. С 1 января текущего года организация перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога. В декабре предыдущего года она заплатила за семена 24 тыс. руб., в том числе НДС. Семена были получе-ны только в январе текущего года.

Определите порядок учета, выданного поставщикам суммы аванса, при расчете сумм налога на прибыль и единого сельскохозяйственного налога.

 

Ответ: __________________________________________________________

 

_______________________________________________________________

 

____________________________________________________ (обосновать)

 

 

Практическое задание 3.

Исходные данные:

Российская компания построила хозспособом автостоянку. Строительство начато в 2016 г., ввод в эксплуатацию - в сентябре 2018 г. До 2017 г. фирма применяла общий режим налогообложения, с 2018 г. - упрощенную систему налогообложения. Цель строительства - улучшение условий для пациентов, услуги автостоянки не оплачиваются.

Вопрос по практическому заданию: Необходимо ли при вводе автостоянки в эксплуатацию начислять на стоимость объекта НДС?

 

ВАРИАНТ 8.

Практическое задание 1.

Исходные данные:

При этом заполните таблицу.

Период	Выручка (без НДС), руб.	Процент отчислений	Сумма отчислений в резерв на конец периода, руб. (гр. 2 x гр. 3)	Сумма, которая учтена в расходах в истекшем квартале, руб.
I квартал
Полугодие
Девять месяцев
Календарный год
Итого за год

Практическая ситуация 2.

 

ООО «Гастроном» было реализовано:

 

- сосисок 170 кг на сумму 11 220 руб.;

В помощь