Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Виды ответственности аудитора
Ответственность аудитора (аудиторской организации) — это санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются законодательством Российской Федерации и соглашением сторон. Выделяют следующие виды ответственности аудитора (аудиторской организации): – гражданско-правовая; – административная; – уголовная. Гражданско-правовая ответственность определена ст. 15 ГК РФ в виде возмещения убытков: – расходы, связанные с восстановлением нарушенного права (на проведение перепроверки, судебные расходы); – упущенная выгода, а также гл. 25 ГК РФ, раскрывающей ответственность за нарушение обязательств по договору. Административная ответственность регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) и Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Так как аудиторская деятельность до 01.07.2006 подлежит лицензированию, то на нее в этой части распространяются положения КоАП РФ. Статьей 14.1 КоАП РФ определены случаи и формы ответственности за осуществление деятельности: – с нарушением условий, предусмотренных лицензией, в форме наложения штрафа; – без лицензии, в форме наложения штрафа. За нарушение Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» административная ответственность определена в формах аннулирования лицензии на право осуществления аудиторской деятельности и квалификационного аттестата аудитора (см. табл. 2.1, 2.2). В случае нарушения конфиденциальности (аудиторской тайны) как для аудиторской организации, так и для аудитора предусмотрена ответственность в форме возмещения причиненных убытков. Уголовная ответственность определена ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Уголовного кодекса Российской Федерации. В частности, в форме штрафа в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо в виде лишения свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. Субъекты аудита Субъект аудита, их права, обязанности и ответственность. Аудиторская деятельность должна быть организована в соответствии с документами, относящимися к двум группам: государственные законодательные акты; аудиторские стандарты. Принимая во внимание необходимость безотлагательного установления правовых основ аудиторской деятельности как независимого вневедомственного контроля, 20 ноября 1998 г. принят Закон "Об аудиторской деятельности в РК", определив тем самым правовые основы осуществления аудиторской деятельности и направление на создание системы независимого контроля, способствующий защите имущественных интересов собственника и государства. Норма настоящего Закона действует на всей территории РК по отношению ко всем хозяйствующим субъектам независимо от формы собственности и сферы деятельности. Данный Закон состоит из 6 глав, которые включают в себя 25 статьи. В Законе об аудиторской деятельности указаны субъекты аудита. Это аудиторы и аудиторские фирмы. Аудитор как субъект предпринимательской деятельности осуществляет свою работу в индивидуальном порядке или через специализированные аудиторские организации (фирмы). Они независимы от государственных органов и своих заказчиков, в силу чего не могут состоять на службе в этих органах и общественных организациях, за исключением лиц, занимающихся научной, преподавательской и иной творческой деятельностью. Аудиторская фирма – это организация, основным видом деятельности которой является оказание аудиторских услуг. Аудиторские фирмы могут создаваться на основе любых форм собственности. Основной целью их является обеспечение предприятий, их партнеров объективной информацией о финансовом состоянии обслуживающих предприятий и достоверности их отчетности, соответствии совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законам и нормативным актам, действующих на территории РФ. В соответствии с целями своей деятельности аудиторская фирма осуществляет проверки финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности различных предприятий (государственных, совместных, индивидуальных) по заказам на договорных платных основах. К важнейшим задачам аудиторских фирм относятся: – проведение экспертизы хозяйственной деятельности и состояния имущества; – разработка рекомендаций по улучшению хозяйствующих субъектов; – прогнозирование результатов хозяйственной деятельности и оценка перспективах развития; – оказание консультационно-информационных услуг высококвалифицированными специалистами по организации учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности и др. Являясь юридическим лицом, аудиторская фирма определяет свою хозяйственную деятельность на принципах коммерческого расчета. Возглавляет работу аудиторской фирмы директор. В соответствии со статьей 21 Закона субъекты аудита имеют право: – проверять бухгалтерские книги и другую документацию о финансово-хозяйственной деятельности; – проверять наличие денежных сумм, ЦБ, материальных ценностей; – получать необходимые сведения для проведения аудита; – получать от банков необходимые сведения об операциях и состоянии счетов проверяемых юридических лиц; – привлекать на договорной основе различных специалистов. Субъекты аудита обязаны: – добросовестно, квалифицированно проводить аудит; – обеспечить сохранность документов, полученных на проверяемый период; – незамедлительно сообщать руководителю предприятия о фактах, серьезных нарушениях законодательства; – сохранять в тайне полученные сведения и не разглашать его содержание; – передать аудиторские заключения исключительно тем лицам, с которыми был заключен договор. Аудиторы и аудиторские фирмы несут ответственность за квалифицированное и качественное выполнение своих обязанностей, предусмотренных законодательством РК и договором. Материальная ответственность аудиторов и аудиторских фирм в связи с причинением ущерба заказчику в результате недоброкачественного проведения аудита предусматривается в договоре. Имущественные споры предприятий и аудиторских организаций (аудиторов) разрешаются судом. Аудиторские фирмы гарантируют свою материальную ответственность страхованием за счет собственных средств, а индивидуальные аудиторы - как за свой счет, так и за счет страхования. За нарушение требований Законодательства РК при осуществлении аудиторской деятельности аудитор может быть лишен квалифицированного свидетельства и лицензии, а аудиторская фирма лицензии. Как хозяйствующие субъекты, аудиторы и аудиторские фирмы ведут учет и представляют статистическую и бухгалтерскую отчетность о своей деятельности налоговым и статистическим органам по месту их нахождения в соответствии с действующим законодательством.
|
Последнее изменение этой страницы: 2019-03-31; Просмотров: 506; Нарушение авторского права страницы