Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 20 000 руб. — выполнены и сданы работы по установке охранной сигнализации;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 3 600 руб. — отражена сумма НДС по выполненным работам;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 3 600 руб. — принят к вычету НДС;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 23 600 руб. — произведена оплата подрядной организации за выполненные работы;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — 1 666,67 руб.(20 000 руб. / 12 мес.) — ежемесячное списание расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы организации;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1 000 руб. — отнесена на общехозяйственные расходы ежемесячная плата за услуги охранной сигнализации;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 180 руб. — выделен НДС с услуг охранной сигнализации;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 1 180 руб. — перечислена оплата за услуги организации охранной сигнализации;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 180 руб. — принята к вычету сумма НДС со стоимости потребленных услуг охранной сигнализации.

 

Пример.

Организация осуществляет два вида деятельности: производство сельскохозяйственной продукции (облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 %) и переработку сельскохозяйственной продукции (облагаемую налогом на прибыль по ставке 24 %). В июне 2006 г. выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составила 550 000 руб., в том числе НДС 50 000 руб., выручка от переработки сельскохозяйственной продукции — 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб. Заработная плата работников администрации за отчетный месяц составила 50 000 руб.

В данном примере, доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки составила 62,5 % (550 000 руб. – 50 000 руб.) / ((550 000 руб. – 50 000 руб.) + (354 000 руб. – 54 000 руб.)) x 100 %, а доля выручки от переработки продукции, соответственно составила 37,5 %. В данных пропорциях распределятся суммы заработной платы и суммы начисленных взносов единого социального налога.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.

 

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислена заработная плата работникам административно-управленческого аппарата	26-0	70	50 000	Расчетно-платежная ведомость
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (50 000 x 2,1 %)	26-0	69-1-2	1 050	Бухгалтерская справка-расчет
Начислен ЕСН (50 000 x 20 %)	26-0	69-1-169-2-169-3-169-3-2	10 000	Бухгалтерская справка-расчет
Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (50 000 x 10,3 %)	69-2-1	69-2-269-2-3	5 150	Бухгалтерская справка-расчет
Распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности
Отражены общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции (50 000 + 1050 + 10 000) x 62,5 %	26-1	26-0	38 156	Бухгалтерская справка-расчет
Отражены общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности, связанной с оказанием услуг: (50 000 + 1050 + 10 000) x 37,5 %	26-2	26-0	22 894	Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские записи на дату выплаты заработной платы
Удержан НДФЛ с заработной платы работников административно- управленческого аппарата (50 000 x 13 %)	70	68	6 500	Налоговая карточка
Выплачена заработная плата работникам административно-управленческого аппарата (за вычетом удержанного НДФЛ) (50 000 – 6500)	70	50	43 500	Расчетно-платежная ведомость

 

⇐ Предыдущая26272829303132333435Следующая ⇒

Поделиться: