Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражаются суммы, уплаченные поставщикам и подрядчикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; при расчетах с другими дебиторами и кредиторами — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При наличии счета-фактуры от поставщика или подрядчика стоимость приобретенных за счет подотчетных сумм активов, работ, услуг, принимается к бухгалтерскому учету по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сумма НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетами 60 или 76.

При отсутствии счета-фактуры стоимость приобретенных за счет подотчетных сумм активов, работ, услуг списывается в дебет счетов учета активов или расходов в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражаются суммы задолженности работникам других структурных подразделений;

79 «Внутрихозяйственные расчеты» в случае оплаты подотчетными лицами работ или услуг, оказанных для подразделений организации, выделенных на отдельный баланс, другими юридическими или физическими лицами;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражаются суммы отрицательных курсовых разниц по суммам в иностранной валюте, выданным работникам, — в корреспонденции с субсчетом 91-02 «Прочие расходы»; отражаются суммы списания на внереализационные расходы безнадежной к получению дебиторской задолженности по подотчетным суммам;

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражаются подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки или израсходованные не в соответствии с установленным заданием, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражаются расходы подотчетных лиц, относящиеся к будущим периодам, — в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов»;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражаются суммы расходов, осуществляемых в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Пример.

Работнику выдан аванс на служебную командировку в размере 3000 руб.

Срок командировки 3 дня. Возвратившись из командировки, он представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными оправдательными документами по произведенным расходам.

К авансовому отчету приложены следующие документы:

1) железнодорожные билеты на сумму 1600 руб.;

2) 2 квитанции за пользование постельными принадлежностями на сумму 100 руб.;

3) квитанция за услуги по бронированию билетов на сумму 100 руб.;

4) полис добровольного страхования от несчастных случаев на сумму 100 руб.

Суточные за 3 дня командировки 300 руб. (100 руб. x 3 дн.);

Общая сумма расходов — 2200 руб. (1600 руб. + 100 руб. + 100 руб. + 100 руб. + 300 руб.) — возмещены работнику.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса» — 3000 руб. — выдан аванс на командировку;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 2200 руб. — включены в расходы затраты на командировку;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 800 руб. — возвращен в кассу остаток аванса.

 

Пример.

Организация направила в служебную командировку сотрудника для приобретения материалов. Работник вернулся из командировки, выполнив задание. Стоимость материалов по договору поставки составила 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Служебная командировка продолжалась 5 дней. Сотрудник отчитался за следующие расходы: проживание в гостинице — 3500 руб., проезд железнодорожным транспортом туда и обратно — 2200 руб., суточные — 500 руб. (100 руб. x 5 дн.).

Общая сумма расходов по командировке составила 6200 руб. (3500 руб. + 2200 руб. + 500 руб.).

Таким образом, организация фактическую себестоимость материалов должна сформировать из суммы фактических затрат на их приобретение:

1) стоимость материалов по договору поставки — 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.);

2) расходы на их приобретение — 6200 руб.

В итоге фактическая себестоимость материалов составит 106 200 руб. (100 000 + 6200).

 

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Выданы денежные средства под отчет	71	50	124 200	Расходный кассовый ордер
Приняты к учету материалы (118 000 – 18 000)	10	60	100 000	Отгрузочные документы поставщика
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком товара	19	60	18 000	Счет-фактура
Принята к вычету предъявленная сумма НДС	68	19	18 000	Счет-фактура
Оплачен подотчетным лицом поставщику приобретенный товар	60	71	118 000	Авансовый отчет
Расходы по командировке включены в стоимость материалов	10	71	6 200	Авансовый отчет

 

Пример.

Работник предприятия направлен в загранкомандировку. Ему выдано в подотчет на командировочные расходы 10 000 руб. и 1000 долл. США. Курс доллара на момент выдачи денежных средств из кассы предприятия составлял 28,75 руб. за 1 долл. США. Вернувшись из командировки, работник представил в бухгалтерию авансовый отчет, в котором все расходы подтверждены документально и могут быть отнесены на себестоимость продукции 9000 руб. и 950 долл. США. Неизрасходованные денежные средства в тот же день возвращены в кассу предприятия.

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 и п. 12 ПБУ 10/99 положительные разницы включаются в состав внереализационных доходов, отрицательные — в состав внереализационных расходов организации.

В бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны следующие проводки.

 

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Выдано в подотчет работнику	71	50	10 000 руб. 1 000 долл. США (1000 долл x 28,75 = 28 750 руб.)	Расходный кассовый ордер
Отнесено на расходы согласно представленных документов	20,23,25,26,44	71	9 000 руб. 950 долл. США (950 долл. x 28,80 = 27 360 руб.)	Авансовый отчет
Возвращен неизрасходованный остаток денежных средств	50	71	1 000 руб. 50 долл. США (50 долл x 28,80 = 1 440 руб.)
Отражена положительная курсовая разница (28,80 – 28,75) x 1000 долл. США	71	91-01	50 руб.

Пример.

Для приобретения партии товара договорной стоимостью 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб. подотчетному лицу были выданы наличные денежные средства из кассы предприятия. Работник выполнил задание на следующий день и представил в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему оправдательные документы.

В бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны следующие проводки:

 

⇐ Предыдущая66676869707172737475Следующая ⇒

Поделиться: