Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается ежемесячная передача в вышестоящее подразделение суммы выручки от прочих обычных видов деятельности подразделения собственно, — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача операционных и внереализационных расходов структурных подразделений в вышестоящее подразделение, — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» отражаются:

1) списание сумм расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами в структурных подразделениях;

2) отражается получение от нижестоящих подразделений суммы начисленных штрафных санкций и пеней по налогам и сборам;

3) отражается ежемесячная передача в вышестоящее подразделение суммы начисленного подразделениями единого налога на вмененный доход.

 

Пример.

Головная организация приобрела оборудование и в этом же отчетном периоде передала его своему филиалу для производственной деятельности.

Стоимость закупленного оборудования 377 600 руб., в том числе НДС 57 600 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Принято на учет оборудование (377 600 – 57 600)	08	60	320 000	Отгрузочные документы поставщика
Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом	19	60	57 600	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом	68	19	57 600	Счет-фактура
Произведена оплата поставщику оборудования	60	51	377 600	Выписка банка по расчетному счету
Передано оборудование филиалу организации	08	60	320 000	Акт о приеме- передаче объекта основных средств, авизо

 

Пример.

В состав завода по изготовлению часов входит обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс – гарантийная мастерская. В августе 2006 г. мастерская получила и использовала запасные части на проведение гарантийного ремонта на сумму 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб. Кроме гарантийного ремонта, мастерская оказывает платные услуги населению по ремонту часов. В отчетном периоде было получено и использовано на негарантированный ремонт запасных частей на сумму 7 000 руб. (без НДС). Стоимость платных услуг составила 33 040 руб., в том числе НДС 5 040 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Обособленным подразделением получены от головной организации запчасти для оказания услуг по ремонту	10-1	79	30 600	Акт о приеме-передаче запчастей, Приходный ордер
Стоимость запчастей, израсходованных при гарантированном ремонте, учтена в составе затрат по ремонту	20	10-1	30 600	Требование- накладная
Себестоимость услуг по гарантийному ремонту списана на расчеты с головной организацией	79	20	23 600	Гарантийные талоны, Авизо, Бухгалтерская справка-расчет
Отражена выручка от оказания услуг населению по негарантийному ремонту	50	90-1	33 040	Справка-отчет кассира- операциониста
Списана себестоимость услуг по негарантийному ремонту	90-2	20	7 000	Бухгалтерская справка-расчет
Начислен НДС с выручки от реализации услуг	90-3	79	5 040	Счет-фактура

 

Запчасти для осуществления операций по реализации услуг по гарантийному ремонту не подлежат обложению НДС (пп.13 п.2 ст.149 НК РФ). Поскольку, при приобретении данных запчастей был уплачен НДС поставщику, в соответствии с пп.1 п.2 ст.170 НК РФ в данном примере сумма налога должна быть учтена в стоимости этих запчастей.

 

РАЗДЕЛ 7. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по изменению капитала