Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,. Счет 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 90 «Продажи» — отражается убыток от обычных видов деятельности предприятий за отчетный период в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»;

Пример.

Организация получила от покупателя 100-процентную предварительную оплату в счет поставки молочной продукции. Стоимость продукции составляет 55 000 руб., в том числе НДС (10%) 5 000 руб. В том же периоде продукция отгружена покупателю. Фактическая себестоимость реализованной продукции составила 40 000 руб.

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Поступила предоплата в счет предстоящей поставки продукции	51	62-2	55 000	Выписка банка по расчетному счету
Начислен НДС с суммы поступившей предоплаты (55 000 x 10/110)	62-3	68	5 000	Счет-фактура
Признана выручка от реализации продукции	62-1	90-1	55 000	Накладная на отпуск продукции
Начислен НДС с выручки от реализации продукции (55 000 / 110 x 10)	90-3	68	5 000	Счет-фактура
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	90-2	43	40 000	Бухгалтерская справка
Зачтена сумма предоплаты за реализованную продукцию	62-2	62-1	55 000	Бухгалтерская справка
Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты	68	62-3	5 000	Счет-фактура

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

 

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных и внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» для отражения в течение отчетного периода доходов и расходов головного подразделения, филиалов и структурных подразделений могут открываться следующие субсчета:

91-01 «Прочие доходы»;

91-02 «Прочие расходы»;

91-03 «Налог на добавленную стоимость»;

91-09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-01 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

На субсчете 91-02 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы.

На субсчете 91-03 «Налог на добавленную стоимость» отражаются суммы НДС, начисленные в соответствии с законодательством по операциям, доход по которым был признан на субсчете 91-01 «Прочие доходы».

На субсчете 91-09 «Сальдо прочих доходов и расходов» выявляется сальдо по каждому виду прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-01 «Прочие доходы» и 91-02 «Прочие расходы», 91-03 «Налог на добавленную стоимость» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 91-02 «Прочие расходы», 91-03 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 91-01 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-09 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-09 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду доходов и расходов, обеспечивая возможность выявления финансового результата по каждой операции.

 

Проводки по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 01 «Основные средства» — по окончании процедуры выбытия основных средств по причинам реализации, безвозмездной передачи, ликвидации и пр., остаточная стоимость объекта списывается с субсчетов счета 01 «Основные средства» в дебет субсчета 91-02 «Прочие расходы»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — отражается доначисление амортизации за прошлые отчетные периоды при обнаружении ошибки после сдачи бухгалтерской отчетности за год, — в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств»;

⇐ Предыдущая84858687888990919293Следующая ⇒

Поделиться: