Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, новации с 01.01.06

 

Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования или дарения.

Объекты налогообложения. Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, транспортные средства и т.д.

Налог взимается при условии выдачи нотариусами свиде­тельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает:

с 1 января 2006 г. вводится в силу закон, отменяющий налог на наследование (для всех категорий налогоплательщиков) и освобождающий от налога на дарение членов семьи и близких родственников;

на день открытия наследства - 850-кратный установлен­ный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

на день удостоверения договора дарения - 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Налоговая база. Стоимость имущества, получаемого в порядке наследования на день открытия наследства или дарения

Оценка имущества: Оценка квартир, домов и т. д., переходящих в собственность физических лиц в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями. Оценка транспортных средств производится страховыми органами или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств, при оформлении права наследования - судебно-экспертными учреждениями системы Министерства юстиции РФ. Оценка другого имущества производится экспертами (специалистами-оценщиками).

Нотариусы обязаны представить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Имущество, перешедшее в порядке наследования или даре­ния, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что должно быть подтвержде­но соответствующей справкой налогового органа.

Ставки налога. В случае наследования имущества налог исчисляется по следующим ставкам:

При наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда от стоимости, превышающей 850-кратный размер MPОТ ставка налога для наследников первой очереди составляет 5%, для наследников вто­рой очереди - 10%, для других наследников - 20%;

При наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного размера МРОТ ставка налога для наслед­ников первой очереди составляет 42,5-кратный МРОТ плюс10% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный размер МРОТ; для наследников второй очереди - 85-крат­ный МРОТ плюс 20% от стоимости имущества, превы­шающей 1700-кратный размер МРОТ; для других наследни­ков - 170-кратный размер МРОТ плюс 30% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный за­коном размер минимальной месячной оплаты труда;

При наследовании имущества стоимостью свыше 2550-крат­ного МРОТ для наследников первой очереди - 127,5-крат­ный размер МРОТ плюс 15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный размер МРОТ; для наслед­ников второй очереди - 255-кратный размер МРОТ плюс30% от стоимости имущества, превышающей 2550-крат­ный размер МРОТ; для других наследников - 425-крат­ный размер МРОТ плюс 40% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный размер МРОТ.

Льготы по налогу от налогообложения освобождается:

Имущество, переходящее в порядке наследования супру­гу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

Жилые дома и паи в жилищно-строительных кооперативах, если наследники проживали в этих домах совместно с наследодателем на день открытия наследства или оформления договора;

Имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ; жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам 1 и 2 групп;

Тр-ные ср-ва, переходящие в порядке насл-­ния членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельств о праве насле­дования или удостоверения ими договоров дарения. Сумма налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах, уменьшается на сумму на­логов на имущество физических лиц.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Уплата налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в РФ, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ. Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается. Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой НО.

ЕСХН

Система н\обл-я для с\х-ных производителей относится к специальным режимам н\обл-я. Использовать этот режим н\обл-я могут предприятия и ИП, занятые в сфере сельского хозяйства. Порядок обложения (ЕСХН) регулируется главой 26.1 ИК РФ.

Система н\обл-я для ЕСХН применяется наряду с общим режимом н\обл-я. Переход на уплату ЕСХН и возврат к общему режиму н\обл-я осуществляется добровольно.

Использование ИП и организацией системы н\обл-я для ЕСХН предусматривает замену уплаты 1. налога на прибыль (налога на доходы с физических лиц), 2. НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), ЕСН и налога на имущество (на имущество физ. лиц) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Другие Н и С организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН, платят в соответствии с общим режимом н\обл-я. Взносы на обязательное пенсионное страхование плательщики ЕСХН уплачивают в соответствии с законодательством.

Плательщиками ЕСХН яв-ся орг-ции и ИП, перешедшие на систему н\обл-я для с\х-ных товаропроизводителей.

Право на npuмeнениe данного режима н\обл-я имеют орг-ции и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализацию, при условии, что доля от реализации произведенной ими с\х-ной продукции или выращенной рыбы (включая продукцию их первичной переработки из собственного сырья) составляет не менее 70% в общей выручке.

      Не вправе перейти на уплату ЕСХН:

1. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров

2. организации и ИП, переведенные на систему н\обл-я в виде единого налога на вмененный доход;

3. организации, имеющие филиалы и представительства.

НК РФ устанавливает следующий порядок перехода на уплату ЕСХН. С\х-ные товаропроизводители, желающие с нового года перейти на уплату ЕСХН, должны в установленные сроки подать в НО соответствующее заявление, указав данные о доле с\х-ного производства в общей выручке по итогам 9 месяцев текущего года. Вновь созданные организации (и лица, зарегистрировавшиеся как ИП) могут подать заявление об уплате ЕСХН одновременно с заявлением о постановке на учет в НО и при менять данную систему н\обл-я в текущем году. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе перейти на общий режим н\обл-я до окончания НП. Переход на общий режим возможен с начала нового календарного года при этом в установленный срок необходимо уведомить об этом НО. Если по итогам НП доля выручки от с\х-ного производства будет менее 70%, налогоплательщики должны произвести перерасчет налогов за весь НП в соответствии с общим режимом н\обл-я.

Объектом н\обл-я по данному налогу яв-ся доходы, уменьшенные на величину расходов.

НБ по ЕСХН определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Налогоплательщики вправе уменьшить НБ на величину убытка (превышения расходов над доходами) по итогам предыдущих периодов, но не более чем на 30%. Сумма убытка, превышающая данное ограничение, может быть перенесена на следующие НП, но не более чем на 10 лет.

При этом убыток, понесенный при применении общего режима н\обл-я, не принимается при переходе на уплату ЕСХН, а убыток, полученный при применении налогового режима для с\х-ных товаропроизводителей, не принимается при переходе на общий режим н\обл-я.

НП по ЕСХН является календарный год, отчетным периодом является полугодие.

НС устанавливается в размере 6%.

В соответствии с НК РФ действует следующий порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога определяется как соответствующая ставке процентная доля НБ. Н\плат-щики по итогам ОП исчисляют сумму авансового платежа исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных за полугодие. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам НП.

Плательщики налога представляют в НО НД: по итогам ОП - не позднее 25 дней со дня его окончания; по итогам НП - до 31 марта следующего года (организации) и до 30 апреля следующего года (ИП). ЕСХН уплачивается в бюджет не позднее срока, установленного для подачи декларации.

 48. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО) предст\собой специальный режим налогообложения, который м.б. использован субъектами малого предпринимательства. Данная система предполагает взимание только единого налога вместо всех основных действующих налогов, которые уплачиваются предпр-ми и ИП.

УСНО исп-ся наряду с общим режимом н\обл. Переход на УСНО и возврат к общему режиму н\обло-я осущ-ся налогопл-ками добровольно.

Использование ИП и орг-ей упрощенной с-мы н\обло-я предусм-ет замену уплаты налога на прибыль (НДФЛ), налога на имущество, ЕСН, а также НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) уплатой единого налога, исчисляемого по итогам хоз-ной деятельности и друrие Н и С уплачиваются в соответствии с общим режимом н\обло-я. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в общем порядке.

Н\плат-щиками при применении УСНО яв-ся орг-ции и ИП, перешедшие на данную систему н\обл-я. Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается соответствующее заявление, выручка от реализации не превышает 11 млн руб. без учета НДС.

Существуют и другие ограничения для перехода на УСНО. Не вправе перейти на УСНО:

1. орг-ции, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет 25%;

2. орг-ции и ИП со средней численностью работающих более 100 человек;

3.орг-ции с остаточной стоимостью основных ср-в и немат-ных активов, превышающей 100 млн.

Кроме того, НК РФ исключает возможность перехода на УСНО для орг-ций, имеющих филиалы и представительство, банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, ломбардов, производителей подакцизных товаров, организаций и предпринимателей, занимающихся добычей полезных ископаемых, игорным бизнесом, и некоторых других.

НК РФ устанавливает следующий порядок перехода на УСНО. Орг-ции и ИП, желающие перейти на УСНО, должны в установленные сроки подать в НО соответствующее заявление, представив данные о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

Вновь созданные орг-ции (и лица, вновь зарегистрированные в качестве ИП) могут подать заявление о применении УСНО одновременно с заявлением о постановке на учет в НО и применить данную систему н\обло-я в текущем году. Налогоплательщики, перешедшие на УСНО, не вправе перейти на общий режим налогообложения до окончания НП.

НК РФ предусматривает возможность выбора налогоплательщиком одного из двух объектов налогообложения. Объектом налогообложения могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор осуществляется самим налогоплательщиком.

НК РФ вводит понятие минимального налога. Размер минимального налога составляет 1 % от доходов. Если у налогопл-щика, применяющего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма единого налога, исчисленная в общем порядке, меньше величины минимального налога, этот налогоплательщик уплачивает минимальный налог.

Налогопл-ки, выбравшие в качестве объекта налогообл-ния доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить НБ на величину убытка (превышения расходов над доходами) по итогам предыдущих периодов, но не более чем на 30%. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие НП, но не более чем на 10 лет. При этом убыток, понесенный при применении общего режима налогообл-я, не принимается при переходе на УСНО, а убыток, полученный при применении УСНО, не приним-ся при переходе на общий режим н\обл-я.

НП при использовании УСНО яв-ся календарный год, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

НС устанавливается в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, и 15% - если

объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сумма налога определяется как соответствующая ставке процентная доля НБ . Исчисление и уплата налога осуществляется посредством авансовых платежей.

Если объектом н\обло-я яв-ся доходы, налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода определяют размер квартального авансового платежа исходя из фактически полученных доходов. Расчет ведется нарастающим итогом, подлежащие внесению в бюджет суммы определяются с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Сумма налога, подлежащая уплате, уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование (но при этом она не может быть уменьшена более чем на 50%) и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывают авансовые платежи исходя из фактически полученных в отчетном периоде доходов, уменьшенных на величину расходов. Суммы налога, рассчитанные нарастающим итогом, уплачиваются в бюджет с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей производится до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, уплата налога не позднее установленного срока подачи декларации.

Налогоплательщики, применяющие УСНО, представляют в НО НД: по итогам отчетных периодов не позднее 25 дней со дня их окончания; по итогам НП - до 31 марта следующего года (орг-ции) и до 30 апреля следующего года (ИП ).

ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предс\собой специальный налоговый режим, который вводится в действие законами субъектов РФ. Порядок применения ЕНВД регулируется НК РФ (глава 26.3) и другими нормативными актами.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению субъектов РФ в отношении ряда видов деятельности, включая: 1.оказание бытовых услуг; 2.оказание ветеринарных услуг; 3.оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке транспортных средств; 4.розничная торговля через магазины и павильоны при площади торгового зала по каждому объекту торговли не более 150 кв. м, а также палатки, лотки и другие объекты, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 5.оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 6. оказание услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 кв. м; 7. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов при парке не более 20 транспортных средств; 8. распространение и (или) размещение наружной рекламы.

Использование ИП и организацией системы н\обло-я в виде ЕНВД предусматривает замену уплатой единого налога на вмененный доход: 1.налога на прибыль (налога на доходы с физ-х лиц); 2. налога на имущество (налога на им-во физ-х лиц); 3. ЕСН (в отношении выплат в связи с осуществлением деятельности, переведенной на уплату ЕНВД); 4. НДС (за исключением НДС уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Исчисление и уплата остальных налогов производятся орг-ми и предпринимателями в соответствии с общим режимом н\обло-я. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также уплачиваются в общем порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, другие виды деятельности, должны обеспечить раздельный учет им-ва, обязательства операций в отношении переведенной и не переведенной на уплату ЕНВД деятельности.

Плательщиками ЕНВД являются организации и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, на которой введен ЕНВД, облагаемую данным налогом предпринимательскую деятельность.

Объектом н\обло-я является вмененный доход н\плат-щика.

НБ для исчисления ЕНВД служит величина вмененного дохода, которая определяется как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, харак-го данный вид деятельности.

Базовая доходность устанавливается НК РФ в рублях на единицу физического показателя НП по ЕНВД является квартал. НС устанавливается в размере 15%. НК РФ определяется следующий порядок уплаты ЕНВД. Сумма налога, исчисленная за НП, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности. При этом по взносам на обязательное пенсионное страхование сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. НД по ЕНВД подается в НО не позднее 20-ro числа первого месяца следующего НП, а уплата налога производится не позднее 25-гo числа следующего за НП месяца.

 

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться: