Налог на добавленную стоимость (НДС). Налогоплательщики. Лица, которые могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС. Объект налогообложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации (глава 21 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Не признаются налогоплательщиками FIFA, дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика:

1) Организации и индивидуальные предприниматели имеют освобождаются от уплаты налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей.

2) Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в течение десяти лет со дня получения ими статуса участника проекта в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре "Сколково"».

 

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (в частности прав собственности);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

 

18) Особенности определения объекта налогообложения по НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ в режиме экспорта (импорта). Налоговая база.

При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налогообложение в отношении определенного перечня товаров, указанного в ст. 150 НК РФ, производится в особом порядке. Так, не подлежит налогообложению ввоз:

- товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ;

- материалов для изготовления лекарственных препаратов;

- культурных ценностей;

- сырья и комплектующих изделий для производства определенных товаров;

- всех видов печатных изданий, а также произведений кинематографии в рамках международных некоммерческих обменов;

- технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ;

- необработанных природных алмазов;

- товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;

- валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа, а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;

- продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации;

- судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;

- и др.

 

При вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается в отношении:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;

- работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных в п. 1 товаров, — работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров, выполняемых (оказываемых) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, и иных подобных работ (услуг), а также работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

- припасов (топлива и горюче-смазочных материалов, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река — море) плавания), вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов;

- выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.

 

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с НК РФ.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с НК и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При применении налогоплательщиками при реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации.

 

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться: