|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Краткая характеристика организации
Предприятие ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности» зарегистрировано в ИФНС Российской Федерации. Свидетельство о госрегистрации: № 005896285 от 16.10.2000 года. Учредителем предприятия ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности» является физическое лицо - гражданин РФ, Мельников Евгений Петрович. Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 10000 рублей. Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ, и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетные, валютный и иные рублевые счета в банках, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности» по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание. Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность. Генеральный директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия. Бухгалтер, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др. Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.2. Предприятие». Предприятием разработана учетная политика (не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации )). Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия. Бухгалтер занимается составлением первичных учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, списывает материалы, обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, рассчитывает заработную плату работников, заполняет книгу доходов и расходов, составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. §6. Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Сальдо кредитовое отражает сумму задолженности организации поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету – погашение задолженности, оборот по кредиту – возникновение новой задолженности. Счет 60 является преимущественно пассивным, он может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств рекомендуется открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные». На предприятии ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности» расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в безналичной форме. Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данным аналитического учета, синтетические записи переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. По кредиту счета 60 отражается стоимость: -фактически поступивших товарно-материальных ценностей согласно документам поставщика в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (07 (Оборудование к установке), 08.04, 05(Приобретение объектов основных средств, Приобретение нематериальных активов ), 10 (Материалы); -выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат (26). По дебету счета 60 отражаются оплаченные поставщикам в погашение обязательств суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, ). Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью: Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По действующему законодательству НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС. Это отражается записью: Дебет 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам». Пример 6.1: в декабре 2012 года на предприятие ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности » поступила питьевая вода на сумму 70 руб. (в т.ч. НДС 10, 68) от ООО «Нэстле», которая в том же месяце была полностью израсходована. Счет данного поставщика был акцептован и оплачен с использованием системы Банк-клиент. Бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Таблица 2
Пример 6.2: в августе 2012 года ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности» была оказана услуга (по доставке товара) на сумму 7506, 85 руб. (НДС не облагается) от ООО «Викс» Бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Таблица 3
Пример 6.3: Покупка нематериальных активов, товарный знак ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности», на сумму 118000 руб, в т.ч. НДС 18000 . Поэтому бухгалтером были сделаны следующие проводки: Таблица 4
Пример 6.4: Ввод в эксплуатацию НМА, товарный знак ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности», на сумму 118000 руб, в т.ч. НДС 18000 . Поэтому бухгалтером были сделаны следующие проводки
Таблица 5
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках по поступлению Основных средств: · 01 - Основные средства · 08 - Вложения во внеоборотные активы · 08.4 - Приобретение объектов основных средств · 19 - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям · 19.1 - Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств · 50 - Касса · 50-1 - Касса организации · 51 - Расчетные счета · 55 - Специальные счета в банках · 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками · 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам · 67 - Расчеты по долгосрочным кредитам и займам · 68 - Расчеты по налогам и сборам · 71 - Расчеты с подотчетными лицами · 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами · 76.4 - Расчеты по депонированным суммам · 91 - Прочие доходы и расходы · 91.1 - Прочие доходы · 91.2 - Прочие расходы Пример 6.5: Принятие Основного средства. В этом случае бухгалтер делает следующие проводки:
Таблица 6
Пример 6.6: Купили программу 1С 8.2. право использования 1 год за 18000, 00 без НДС. В этом случае бухгалтер делает следующие проводки: Таблица 7
Важно: пункт 5 ст.169 НК РФ в качестве обязательного реквизита счета-фактуры называет «номер платежно-расчетного документа», который нужно указывать в случае авансовых платежей. Таким образом, если оплачены товары (работы, услуги) авансом, то при получении счета-фактуры от поставщика обязательно нужно проверить, заполнена ли там строка 5. Отсутствие в строке 5 информации о номере платежно-расчетного документа делает невозможным вычет по этому счету-фактуре (письма Минфина России от 27.07.2006 N 03-04-09/14 и от 24.04.2006 N 03-04-09/07).
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности. Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их получения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы. Поставщики кроме учета журнала выданных счетов фактур ведут также специальную книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов-фактур. Учет счетов-фактур в книге ведется в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или получения предоплаты. Записи делаются не позднее 10 дней после совершения операции. В книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фактурах, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам с различными ставками налогообложения, отдельно показываются продажи, не облагаемые налогом. В свою очередь у покупателей товаров, работ, услуг кроме журнала учета получаемых от поставщиков счетов-фактур ведется специальная книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении сумм НДС, подлежащего зачету в соответствии с законом об НДС. Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам с различными ставками налогообложения, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему положению НДС. Аналитический учет по счету 60 на ООО ЧОП «Старк-Агентство Безопасности» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику в ведомости № 1 по счету 60. В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6 и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Журнал-ордер № 6 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер. На основании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6, где на каждого поставщика отводят одну строку. Записи по кредиту счета 60 производят по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, 11 и 15), затрат на производство (20-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности и, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указывают кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.). Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются в соответствующих графах журнала-ордера № 6 по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей; отдельно записывается сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате. В конце месяца в журнале-ордере № 6 выводят остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. Обобщая вышесказанное, примеры записей на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками приведем в таблице №9.
Таблица №8 Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с и подрядчиками
Кроме того, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также прекращение обязательств. Выданные авансы учитываются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» с кредита счетов учета денежных средств 51 «Расчетные счета» 50 «Касса» и другие счета учета денежных средств. Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочих доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц. Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований; новации; прощении долга; ликвидации юридического лица. Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощение долга является прочим доходом и отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете. При прекращении обязательств, вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных в разрезе поставщиков: - о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; - по неоплаченным в срок расчетным документам; - по неотфактурованным поставкам; - авансам выданным; - по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; - по просроченным векселям; -по полученному коммерческому кредиту и др.
|
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-09; Просмотров: 234; Нарушение авторского права страницы