Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным для граждан в Российской Федерации.

Налогооб.физ.лиц

Налогоплательщиками выступают физ лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние — по отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства — пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом РФ.

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит к том, что резиденты несут полную налоговую ответственность с дохода, т.е. подлежат подоходному налогообложению по всем источникам -— как внутренним, так и внешним, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению подлежат только доходы из источников, расположенных в данной стране. В наст время физ лица явл плательщиками следующих налогов:-НДФЛ (13%, 35% на выигрыши,призы),-земельный налог (0,3% на с/х земли, 1,5% на остальные),- транспортный,- имущественный (2,2% в зависимости от среднегодовой ст-ти имущ-ва). Законодательством установлены три основных налога, которые уплачивают физические лица: земельный, транспортный и налог на имущество. Все они являются имущественными налогами, и их платят граждане, в собственности у которых находится соответствующее имущество.

Платежи от этих налогов остаются в консолидированном бюджете области. Из них налог на имущество и земельный налог поступают в местные бюджеты по месту нахождения имущества и земельных участков, а транспортный налог полностью перечисляется в областной бюджет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным для граждан в Российской Федерации.

Уже много лет ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов (НДФЛ=13%). Как правило, подоходный налог (НДФЛ) удерживается налоговым агентом при начислении выплат физическим лицам (например, работодателем).

Основные доходы (работа по найму, договоры подряда, сдача в аренду жилья) 13%

Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования

Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров

Стоимость выигрышей и призов сверх установленных норм 35%

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ 30%

Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов 9%

Налог начисляется при наличии объекта налогообложения (качественный аспект) и налоговой базы (количественный аспект). Объекты налогообложения подоходным налогом (НДФЛ):

-Заработная плата (доход по трудовому договору или договору подряда)

-Дивиденды (долевое участие в прибыли организации)

-Доход от аренды недвижимого имущества

-Выигрыши и призы

Доход в натуральной форме

-Доход от продажи недвижимости

-Доход от продажи автомобиля

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговые льготы):

-государственные пособия по безработице, беременности и родам

- государственные пенсии;компенсационные выплаты; вознаграждения донорам за сданную кровь,

Алименты; стипендии

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге. Собирается налог в региональные бюджеты.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения. Налогоплательщиками являются владельцы транспортных средств согласно регистрационным данным ГИБДД и иных регистрационных служб. Ставки зависят от мощности. (от 5 до 25%)

На им-воОбъектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

Жилые дома,

Квартиры,

Стоимость имущества

Ставка налога

Косвенные налоги

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

Основные виды косвенных налогов: НДС, акцизы, таможенные пошлины.

НДС впервые введен с января 1992 г в соответ-ии с законом «О НДС». Действует в соответ-ии с НК ст 25. НДС-это форма изъятия в бюджет части добавочной стоимости,к-я создается на всех стадиях пр-ва и обращения и определяется как разница м/у выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей.

НДС явл надбавкой к цене и оплачивается конечным потребителем.

«-»:1)завышена цена, увеличивает затраты 2)Снижается спрос 3)Снижается конкурентоспособность.

«+»1) НДС обеспечивает доходную часть бюджета быстрее, чем др налоги 2)быстро наполняют бюджет независимо от каких-либо кризисов.

Ставки НДС: 0%- при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы РФ (энергоресурсы); 10%-при реализации детских товаров, медицинских, продовольственных по перечню (мука, сахар, соль), по лекарственным изделиям жизненноважных заболеваний - инсулин, СПИД, рак, сердечно-сосудист заболевания;18%-остальные товары и услуги.

Налогоплательщиками явл организации, ИП и лица, осуществляющие перемещение через таможенную границу всех форм собственности.

Не явл налогоплательщиками НДС те, у кого сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг в течении 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев не превысило без НДС 2 млн р.

Объектом налогообложения явл:

-реализация товаров, работ и услуг на территории РФ;

-передача на территории РФ товаров, работ и услуг, выполненных д/собственных нужд;

-выполнение строительно-монтажных работ д/собственных нужд;

-ввоз товаров на таможенную территорию.

Акцизы впервые введены в декабре 1991г законом «Об акцизах», действуют в соответ-ии с НК ч2 ст22.Акцизами облагаются табачные изделия, вино-водочные товары, драгоценности. Перечень товаров утверждается правительством. Налогоплательщиком явл предприятия, организации всех форм собственности, также лица, признаваемые налогоплательщиками данного налога в соответствии с таможенным кодексом, производящие и реализующие подакцизные товары.

Объектом налогообложения явл реализация на территории РФ подакцизных товаров, в т.ч. передача прав собственности на эти товары на безвозмездной основе.

Налоговый период - календарный месяц. Ставки устанавливаются в % к стоимости товара, либо в абсолютной сумме на единицу облажения.

Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (п. 5 ст. 5 Закона РФ "О таможенном тарифе").

Функция взимания таможенных пошлин в Российской Федерации возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела — Федеральную таможенную службу.

Ставки таможенных пошлин определяются в Таможенном тарифе Российской Федерации и зависят от вида товара, страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин.

В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

- Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространенный как в мировой практике, так и в России вид пошлин;

-Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти);

-Транзитные пошлины — в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.