Бухгалтерский учет операций капитального ремонта в ТСЖ, ЖСК и управляющих организациях

·

 

·

Категория: Фельдман Илья

 

Создано: 13.07.2014 20:09

 

Просмотров: 22018

Илья ФЕЛЬДМАН

( опубликовано в журнале «Председатель ТСЖ» №1 (75)2014 )

Собственники помещений в многоквартирных домах, управляемых ТСЖ и ЖСК, для формирования фонда капитального ремонта могут использовать один из двух способов:

- перечисление взносов на капитальный ремонт на специальный счет. При этом владельцами специального счета, как правило, становятся сами ТСЖ и ЖСК;

- перечисление взносов на капитальный ремонт на счет регионального оператора.

В домах, управляемых управляющими организациями, используется только второй способ.

В табл. 1 приведены бухгалтерские операции, которые могут совершаться при использовании специального счета.

В табл. 2 приведены бухгалтерские операции при использовании счета регионального оператора.

Таблица 1.

Использование специального счета

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Норма ЖК РФ
1. Начислены собственникам ежемесячные взносы в фонд капитального ремонта	76-1	86-1	ст. 169, ч. 1
2. Начислены собственникам проценты (пени) в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате взносов	76-1	86-1	ст. 170, ч. 1 ст. 177, ч. 1, п. 5
3. Часть долга собственников покрыта за счет нераспределенной прибыли	84	76-1	ст. 169, ч. 4
4. На специальный счет перечислена часть прибыли в соответствии с п. 3	55	51	ст. 169, ч. 4
5. Взносы собственников поступили на специальный счет	55	76-1
6. На специальный счет поступили проценты (пени), начисленные в п. 2	55	76-1
7. В фонд капитального ремонта поступили проценты банка за пользование средствами специального счета	55	86-1	ст. 170, ч. 1 ст. 177, ч. 1, п. 6
8. Поступили средства из бюджета в качестве меры государственной поддержки капитального ремонта	55	86-2	ст. 191
9. Получен кредит (заем) в связи с недостатком средств в фонде капитального ремонта	55	66, 67	ст. 174, ч. 1 ст. 177, ч. 1, п. 2
10. За счет будущих взносов собственников увеличен фонд капитального ремонта для покрытия кредита (займа)	76-2	86-3	ст. 177, ч. 1, п. 2
11. Образован резерв для финансирования капитального ремонта в соответствии со сметой на ремонт	86-1, 86-2, 86-3	96
12. Начислено подрядной организации за исполнение капитального ремонта	96	60	ст. 177, ч. 1, п. 1
13. Перечислено подрядной организации за исполнение капитального ремонта	60	55	ст. 177, ч. 1, п. 1
14. На специальный счет поступили взносы собственников, достаточные для покрытия долга по п. 9	55	76-2
15. Со специального счета уплачен долг по кредиту (займу)	66, 67	55	ст. 174, ч. 1 ст. 177, ч. 1, п. 2
16. Перечислены денежные средства на счет регионального оператора при изменении способа формирования фонда капитального ремонта	86-1	55	ст. 177, ч. 1, п. 4
17. Зачислены на специальный счет денежные средства, поступившие от регионального оператора, при изменении способа формирования фонда капитального ремонта	55	86-1	ст. 177, ч. 1, п. 4
18. Списано комиссионное вознаграждение в соответствии с условиями договора специального счета	86-1	55	ст. 177, ч. 1, п. 6
19. Со специального счета перечислены денежные средства в случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 174 ЖК РФ	86-1	55	ст. 177, ч. 1, п. 7

В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ средства, поступающие товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу на формирование резерва на проведение капитального ремонта общего имущества, представляют собой целевые поступления. Поэтому в табл. 1 указанные средства отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по видам поступлений.

Движение денежных средств на специальном счете отражается с использованием счета 55 «Специальные счета в банках».

Счет 76-2 (операция 10) используется для увеличения фонда капитального ремонта, отражаемого по кредиту счета 86-3, за счет дебиторской задолженности - будущих взносов собственников в случае получения кредита (займа), необходимого для производства капитального ремонта.

Сумма средств, предназначенных для финансирования конкретного капитального ремонта согласно смете по договору подряда, аккумулируется по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» путем дебетования каждого из субсчетов счета 86 «Целевое финансирование» пропорционально остаткам на указанных субсчетах.

В соответствии с нормой ч. 2 ст. 177 поступления, отраженные в п.п. 6 и 7 табл. 1, не образуют объекта налогообложения.

Если ТСЖ создано в нескольких многоквартирных домах, то, согласно ч. 4 ст. 175 ЖК РФ, для каждого дома в банке надо открыть отдельный специальный счет, а в бухгалтерском учете к счету 55 «Специальные счета в банках» - отдельный субсчет.

Таблица 2.

Операции в бухгалтерском учете ТСЖ (ЖСК) и управляющей организации при использовании счета регионального оператора

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Норма ЖК РФ
1. Начислены собственникам ежемесячные взносы в фонд капитального ремонта	76-1	76-2	ст. 169, ч. 1
2. Часть долга собственников покрыта за счет нераспределенной прибыли ТСЖ (ЖСК)	84	76-1	ст. 169, ч. 4
3. Отражено перечисление собственниками взносов региональному оператору	76-2	76-1
4. Региональному оператору перечислена часть прибыли для случая п. 2	76-2	51

При использовании счета регионального оператора ежемесячные взносы на капитальный ремонт поступают от собственников помещений в многоквартирном доме непосредственно на счет регионального оператора (минуя счета ТСЖ, ЖСК, управляющей организации). По этой причине в табл. 2 отсутствуют операции, аналогичные операции 5 в табл. 1. Но ТСЖ, ЖСК, управляющие организации должны контролировать процессы начисления и уплаты взносов собственниками помещений домов, находящихся в их управлении. Для этой цели в бухгалтерии ТСЖ, ЖСК и управляющих организаций должны поступать сведения о начислении и фактической уплате взносов (операции 1 и 3 табл. 2). Кредитовое сальдо по счету 76-2 отражает задолженность собственников по уплате взносов. Операции 2 и 4 появляются при наличии у ТСЖ, ЖСК или управляющей организации возможности покрыть часть долга собственников за счет имеющихся доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме или иных доходов.

Номера субсчетов в таблицах являются условными. Бухгалтер вправе устанавливать номера субсчетов согласно рабочему плану счетов, принятому в учетной политике организации.

 

 

⇐ Предыдущая12345

Поделиться: