Вопрос 14 Блок 1 Бухгалтерский учет начислений и удержаний из заработной платы.

Бухгалтерия предприятия организует учет сумм причитающихся работникам на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах, основным является расчетная ведомость (унифицированная форма № Т-51). Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.

Расчетная ведомость имеет следующие показатели: начислено по видам оплат – оборот по кредиту счета 70; удержано и зачтено по видам платежей и зачетов – оборот по дебету счета 70, который является основанием для заполнения платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) для з/п в окончательный расчет. 

Заработная плата начисляется исходя из: системы оплаты труда, применяемой на предприятии; сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках; сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц.
Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от того в каком подразделении числится сотрудник, которому начисляется заработная плата и какие работы он выполняет. Одновременно суммы по этим счетам записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе – в журналы-ордера № 10 и 10/1.
Дб 20 Кт 70 Начислена зарплата сотрудникам основного производства
Дб 23 Кт 70 Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха
Дб 29 Кт 70 Начислена зарплата сотрудникам обслуживающего производства
Дб 25 Кт 70 Начислена зарплата общепроизводственному персоналу
Дб 26 Кт 70 Начислена зарплата административно-управленческому персоналу
Дб 44 Кт 70 Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции
Дополнительная з/п относится в дебет тех же счетов, что и основная з/п.
Премии по всем категориям работников за счет прибыли записываются в журнале-ордере № 10-1, в дебет счета 84, в кредит счета 70.
Суммы начисленной з/п рабочим за время отпуска относятся в дебет счета 96, в кредит счета 70. И отражаются в в журналах-ордерах № 10 и 10/1 (согласно ведомости №15).
Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 и в кредит счета 70, и отражаются в журнале-ордере № 10/1.
Выплата з/п оформляется в зависимости от того, выплачивается ли з/п из кассы или перечисляется по безналичному расчету.
Дб 70 Кт 50 Выплачена з/п из кассы организации
Дб 70 Кт 51 Перечислена з/п по безналичному расчету на банковский счет сотрудника
Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний.

Удержания могут осуществляться в пользу:

- бюджета (удерживаются суммы НДФЛ, а также штрафы за нарушение налогового и административного законодательства);

- организации, в которой работает работник (удерживаются невозвращенные подотчетные суммы, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенный работником организации, и т.д.);

- третьих лиц (удерживаются алименты, суммы предназначенные для возмещения причиненного вреда, взносы, причисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т.д.).

Учет удержаний из начисленной работникам организации заработной платы проводится по двум направлениям: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательные удержания. К ним относятся НДФЛ, удержания в Пенсионный фонд РФ, удержания по страховым взносам, по исполнительным листам (алименты, суммы возмещения морального и материального вреда, который нанес работник другим людям), и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Для учета обязательных удержаний к счету 76 открывается субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: удержания за причиненный моральный ущерб, удержания за неотработанные дни оплаченного отпуска, удержания в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству: за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, допущенный брак и др.

Учет удержаний из заработной платы ведется на счете 70 " Ра счет ы с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.
Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

Размер суммы, которую необходимо удержать не может превышать 50 % заработка работника, уменьшенную на сумму НДФЛ.

При удержании сумм с заработной платы работника в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

 

Дб 70 Кр 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» – удержаны денежные средства из з/п работника

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы составляется проводка:

Дб 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кт 50 – удержанная сумма выдана получателю из кассы

При перечислении удержанных средств на банковский (расчетный) счет взыскателя составляется следующая учетная запись:

Дб 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кт 51 – удержанная сумма перечислена на банковский (расчетный) счет взыскателя

Дб 70 Кт 68 – удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Дб 70 Кт 71 – произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм

Дб 70 Кт 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба

Дб 20 (23, 25, 26, 29, 44)Кт 69.1 Начислены страховые взносы по з/п сотрудника в части которая подлежит уплате в ФСС (в 2010-2011 год 2, 9 %)

Дб 20 (23, 25, 26, 29, 44)Кт 68 Начислены страховые взносы по з/п, в части которая подлежит уплате в федеральный бюджет

Дб 20 (23, 25, 26, 29, 44)Кт 69.3 Начислены страховые взносы по з/п сотрудника в части которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования (в 2010 году ФФОМС-1, 1 %; ТФОМС- 2% в 2011 году ФФОМС-2, 1 %; ТФОМС- 3% )

Дб 68 Кт 69.2 Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты страховых взносов в федеральный бюджет (в 2010 году- 20%, а с 2011 года-26%)

 

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: