Способ цепной подстановки

Метод используется для оп­ределения количественного влияния отдельных факто­ров на общий результативный показатель. Суть дан­ного методазаключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном пе­риоде, все остальные при этом считаются неизменными.Каждая подстановка связана, с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляет­ся последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего — второй и т. д. Число расчетов на единицу больше, чем число показателей. Порядок применения данного способа можно рас­смотреть на примере (табл. 1).

Таблица 1

Показатели	План	Факт	Изменения
1. Число станков, шт. (а)	50	48	-2
2. Продолжительность работы одного станка, час (в)	375	364	-11
3. Производительность одного станка в час, шт. (с).	16	18	+2
4. Изготовлено деталей за месяц, шт.	300000	314496	+14496

Объектом анализа является изменение объема вы­пуска деталей за месяц: 314496 - 300000 = 14406 шт.

Для того чтобы определить, каким образом повлия­ли на изменение объема продукции различные факто­ры, сделаем следующие расчеты:

l. Bсе показатели плановые: 50 • 375 • 16 = 300000 шт.

2. Количество станков фактическое, остальные пока­затели плановые: 48 • 375 • 16 = 288000 шт.

3. Количество станков и продолжительность работы одного станка фактические, производительность стан­ка плановая: 48 • 364 • 16 = 279552 шт.

4. Все показатели фактические: 48 • 364 • 18 = 314496 шт.

Отклонение фактического объема продукции от планового произошло за счет влияния следующих факторов:

• уменьшение количества станков на 2 шт. привело к снижению объема производства на 12000 шт. (288000-300000),

• уменьшение продолжительности работы одного станка (час) на 11 часов привело к снижению объема выпуска на 8448 шт. (279552 - 288000),

• увеличение производительности одного станка на 2 шт. привело к увеличению объема производства на 34944 шт. (314496 - 279552).

Общее отклонение составит 14496 шт. (-12000 - 8448 + + 34944).

Если бы хозяйствующий субъект использовал все запланированное количество оборудования и не допус­тил внутрисменных простоев, то выработка продукции за месяц была бы больше на 20448 шт. (12000 + 8448).

 

Способ абсолютных и относительных разниц

Способ абсолютных разниц.

Он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях:

V = X1 • X2 • X3 •... • Xn

и мультипликативно-аддитивных моделях:

V = (а - в)с

и

V = а(в - с).

 

Однако благодаря своей простоте данный способ по­лучил широкое распространение в экономическом ана­лизе.

Алгоритм расчета влияния факторов следующий:

V = авсd.

Определяем абсолютное отклонение по каждому показателю:

± а = Аф - Апл,

± в = Вф - Впл,

± с = Cф - Спл,

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

±Va = ± а • Впл • Спл • Dпл,

±Vb= Аф• ± в • Спл • Dпл,

±Vc = Аф • Вф • ± с • Dпл,

±Vd = Аф • Вф • Сф• ± d,

Методику расчета факторов проведем, используя ис­ходные данные таблицы 1:

±Va = (-2) • 375 • 16 = - 12000 шт.

±Vb =  48 • (-11) • 16 = - 8448 шт.

±Vc = 48 • 364 • (+2) = + 34944 шт.

Баланс отклонений (балансовая увязка):

(-12000) - 8448 + 34944 = +14496 шт.

Алгоритм расчета факторов в смешанных моделях типа: V = (а - в)с можно рассмотреть на примере при­были от реализации продукции:

Пр = Vрn (z - с),

где Пр — прибыль от реализации продукции, работ, ус­луг,

Vpп — объем реализации продукции,

Z — цена продукции,

С - себестоимость продукции.

Изменение величины прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

± Пvpп = ±Vpп (zпл - спл).

Изменение величины прибыли за счет изменения цены:

±Пz = Vpп • (±z).

Изменение величины прибыли за счет изменения себестоимости:

±Пс = Vpп(±с).

Расчет влияния структурного фактора определяет­ся по формуле на изменение величины прибыли:±Пстрi = ((YДiф - YДiпл) • Ziпл) • Vрп.ф.общий,

где ±Пi — изменение прибыли за счет i-гo фактора,

Vрп.ф.общий — общий объем реализованной про­дукции по факту,

YДiф, YДiпл — структура i-гo вида продукции фак­тическая иплановая.

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: