Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Тема 1. Облік необоротних активів



Зміст

стор.

Передмова

Тема 1 Облік необоротних активів                                                                            5

Тема 2 Облік фінансових інвестицій                                                                       25

Тема 3. Облік виробничих запасів                                                                           32

Тема 4. Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості                          40

Тема 5 Облік власного капіталу                                                                               49

Тема 6 Облік зобов’язань                                                                                          54

Тема 7. Облік оплати праці                                                                                            60

Тема 8. Облік витрат діяльності                                                                                    63

Тема 9. Облік доходів і фінансових результатів                                                     65

Тема 10 Основи фінансової звітності                                                                       68

Передмова

Головною метою вивчення дисципліни «Бухгалтерський облік» є ознайомлення студентів з основами організації та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, висвітленні основних завдань бухгалтерського обліку, його ролі та значення у форму­ванні інформаційної бази для прийняття управлінських рішень. Особливістю оволодіння знаннями з бухгалтерського обліку є набуття навичок самостійного виконання завдань, складання первинних документів, облікових регістрів і звітності, їх належного оброблення і оформлення результатів роботи. Після вивчення курсу студент повинні вміти:

– визначати предмет і метод бухгалтерського обліку;

– аналізувати нормативно-методичну базу бухгалтерського обліку;

– формулювати господарські операції;

– складати бухгалтерські проведення;

– заповнювати первинні документи;

– формувати регістри синтетичного та аналітичного обліку;

– формувати схеми документообороту;

– складати фінансову звітність суб’єкта господарювання;

– аналізувати показники фінансової звітності.

Представлений робочий зошит побудовано відповідно до вимог, які висуваються до методичного забезпечення для підготовки фахівців у вищих навчальних закладах в умовах реформування системи вищої освіти.

 

Тема 1. Облік необоротних активів

Питання для обговорення:

1. Визнання, класифікація та оцінка основних засобів

2. Облік надходження основних засобів

3. Облік витрат, пов’язаних з експлуатацією основних засобів

4. Облік вибуття основних засобів

5. Облік переоцінки основних засобів

6. Облік основних засобів на консервації

7. Амортизація основних засобів

8. Переведення поточних біологічних активів до складу довгострокових

9. Облік інших необоротних активів

10. Визначення, визнання, оцінка та класифікація нематеріальних активів

11. Облік операцій з нематеріальними активами

Задача 1

Умова: Підприємство придбало легковий автомобіль за 100000 грн. При придбанні сплачено 3%-й збір до Пенсійного фонду. Для покупки автомобіля було використано короткостроковий кредит в банку, отриманий в розмірі 100000 грн. під 20 % річних. Витрати на транспортування автомобіля склали 350 грн.(без ПДВ), вартість послуг за державну реєстрацію автомобіля – 400 грн.

Завдання: Визначити первісну (історичну) собівартість і скласти кореспонденцію рахунків у таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Бухгалтерський облік придбання легкового автомобіля

 

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі

Рахунки

Сума, грн.

дебет кредит
1 2 3 4 5
1 Одержано кредит в банку на придбання легкового автомобіля      
  2 Нарахована сума відсотків за одержаний кредит (20 % від одержаного кредиту)      
3 Сплачено збір до Пенсійного фонду      
4 Оприбутковано легковий автомобіль від постачальника      

Продовження таблиці 1.1
1 2 3 4 5
5 Відображено витрати на транспортування автомобіля сторонньою організацією      
6 Відображено витрати на державну реєстрацію      
7 Нарахований збір до Пенсійного фонду      
8 Введено в експлуатацію легковий автомобіль      
9 Оплачено витрати за державну реєстрацію      
10 Оплачено вартість автомобіля постачальнику      

 

Задача 2

Умова:

Таблиця 1.2

Господарські операції з придбання основних засобів

№

З/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція

Рахунків

Сума, грн.

дебет кредит

Задача 3

Умова:

Таблиця 1.3

Бухгалтерські операції з будівництва господарським способом

 

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі

Рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1 Придбані у постачальника матеріали для будівництва     20000, 00 2 Відображено податковий кредит за ПДВ     ? 3 Віднесено вартість будівельних матеріалів на спорудження будинку       20000, 00     4 Нараховані і віднесені на витрати спорудження будинку: - оплата праці будівельників - відрахування на соціальні заходи         2000, 00 ?   5 Списана вартість послуг, наданих власними допоміжними виробництвами       1070, 00 5 5 Відображення витрат на будівельно-монтажні роботи, виконані підрядником       3000, 00 6 Відображення суми ПДВ у рахунках підрядників     ? 7 Віднесено на витрати з капітального будівництва затрати на державну реєстрацію       200, 00 8 Відображені витрати зі страхування ризиків доставки обладнання       800, 00 9 Відображення суми ПДВ у рахунках страхової організації       ? 10 Відображено введення будівлі в експлуатацію     ?

Завдання: Скласти кореспонденцію рахунків та визначити необхідні суми

 

Задача 4

Умова:

Таблиця 1.4

Господарські операції з будівництва об’єкта підрядним способом

№

З/п

Кореспонденція

Рахунків

Сума, грн.

дебет кредит 1 Відображено вартість виготовленої проектно-технічної документації (без ПДВ)       2000 2 Відображено суму податкового кредиту     ? 3 Перераховано проектній організації за виконані роботи     ? 4 Перераховано аванс за будівництво об’єкта підряднику (з ПДВ)       240000 5 Відображено суму податкового кредиту     ? 6 Прийнято виконану частину робіт з будівництва об’єкта     200 000 7 Відображено суму податкового кредиту     ? 8 Проведено залік заборгованостей між замовником та підрядником       ? 9 Прийнято заключні будівельні роботи   120000 10 Відображена сума податкового кредиту   ? 11 Введено в експлуатацію збудований об’єкт   ? 12 Проведено остаточний розрахунок з підрядником   ? 13 Відображена вартість проведеної у звітному році підрядниками реконструкції     10300 14 Відображено суму податкового кредиту   ? 15 Списана вартість послуг власних допоміжних підприємств, наданих при реконструкції     1030 16 Зарахована сума проведеної реконструкції на збільшення первісної вартості об’єкта     ?

Завдання: Скласти кореспонденцію рахунків та визначити необхідні суми

Задача 5

Умова:

Таблиця 1.5

 Бухгалтерський облік надходження основних засобів

№

З/п

Кореспонденція

Рахунків

Сума, грн.

дебет кредит

Задача 6

Умова:

Таблиця 1.6

 Бухгалтерський облік операцій по ремонту основних засобів

№

З/п

Кореспонденція

Рахунків

Сума, грн.

дебет кредит 1 2 3 4 5

Задача 7

Умова:

 

Формула для розрахунку розміру збитку від недостачі основних засобів:

 

Р з = [( Б в -А) * І інф + ПДВ + А з ] * 2    ,

 

де Р з – розмір збитку;

Б в – балансова вартість;

А – амортизаційні відрахування;

І інф – загальний індекс інфляції;

  ПДВ – податок на додану вартість;

А з – акцизний збір;

2 – коефіцієнт.

 

Таблиця 1.7

Відображення результатів інвентаризації основних засобів

№

З/п

Кореспонденція

Рахунків

Сума, грн.

дебет кредит          

 

1 Зарахування на баланс основних засобів, виявлених при інвентаризації: – залишкова вартість об’єктів – сума нарахованого зносу (визначе­ного за встановленими нормами з часу їх експлуатації)         45600   12700

Задача 8

 

Задача 9

 

Умова: Підприємством прийнято рішення про ліквідацію корівника. Його первинна вартість складає 180 500 грн., а сума нарахованого за час експлуатації зносу – 48 000 грн. На ліквідації корівника були здійснені наступні витрати: нарахована заробітна плата – 1670 грн., здійснені відрахування від суми нарахованої оплати праці, списані послуги власного вантажного автотранспорту – 980 грн., списане паливо – 540 грн., нараховано ПДВ від суми залишкової вартості. Від ліквідації об’єкта оприбутковані: цегла червона – 3590 грн., металобрухт – 480 грн.

 

Завдання: скласти кореспонденцію рахунків з обліку ліквідації корівника та визначити фінансовий результат.

№

З/п

Кореспонденція рахунків

Сума,

Грн.

дебет кредит
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         

 

Задача 10

Умова: Керівництвом підприємства прийнято рішення про реалізацію вантажного автомобіля ГАЗ – 53. Первинна вартість реалізованого об’єкта – 98 000 грн., а нарахований знос – 41 000 грн. Дохід від реалізації автомобіля склав 105 400 грн. Нараховані витрати за доставку автомобіля до покупця: заробітна плата – 630 грн., відрахування на соціальні заходи, паливо – 210 грн., витрати на відрядження – 170 грн.

Завдання: скласти кореспонденцію рахунків з обліку реалізації автомобіля та визначити фінансовий результат.

№

З/п

Кореспонденція рахунків

Сума,

Грн.

дебет кредит                                                                                                                        

 

 

Задача 11

Переоцінка основних засобів

Умова: На балансі підприємства обліковується об’єкт основних засобів: первісна вартість – 30 000 грн., сума нарахованого зносу – 5000 грн. Справедлива вартість зазначеного об’єкта становить 40 000 грн. У зв’язку з цим прийнято рішення про першу переоцінку вартості даного об’єкта.

Завдання: визначити результати переоцінки об’єкта та скласти відповідні бухгалтерські проводки.

Показники До переоцінки Після переоцінки Різниця(+; -)
Первісна вартість      
Знос      
Залишкова вартість      

Розрахунок

 

 

Бухгалтерський облік дооцінки основних засобів

№

З/п

Кореспонденція рахунків

Сума,

Грн.

дебет кредит 1 Збільшення залишкової вартості дооціненого об’єкта        2 Дооцінка раніше нарахованого зносу      

 

 

У наступному звітному періоді справедлива вартість раніше дооціненого об’єкта основних засобів склала 35 000 грн. У зв’язку з цим прийнято рішення про уцінку вартості даного об’єкта.

Показники До переоцінки Після переоцінки Різниця(+; -)
Первісна вартість      
Знос      
Залишкова вартість      

Розрахунок

 

 

Бухгалтерський облік уцінки раніше дооцінених основних засобів

№

З/п

Кореспонденція рахунків

Сума,

Грн.

дебет кредит
1 Зменшення суми раніше проведеної дооцінки об’єкта       
2 Уцінка раніше нарахованого зносу      

 

 

Умова: На балансі підприємства обліковується об’єкт основних засобів: первинна вартість – 30 000 грн., сума нарахованого зносу – 5000 грн. Справедлива вартість об’єкта становить 16 500 грн. Прийнято рішення про уцінку вартості основного засобу. По даному об’єкту переоцінка є першою.

Завдання: визначити результати переоцінки об’єкта та скласти відповідні бухгалтерські проводки.

Показники До переоцінки Після переоцінки Різниця(+; -)
Первісна вартість      
Знос      
Залишкова вартість      

Розрахунок

 

 

Бухгалтерський облік уцінки основних засобів

№

З/п

Кореспонденція рахунків

Сума,

Грн.

дебет кредит
1 Зменшення залишкової вартості уціненого об’єкта       
2 Уцінка раніше нарахованого зносу      

 

У наступному звітному періоді справедлива вартість раніше уціненого об’єкта основних засобів склала 28 000 грн. У зв’язку з цим прийнято рішення про дооцінку вартості даного об’єкта.

 

Показники До переоцінки Після переоцінки Різниця(+; -)
Первісна вартість      
Знос      
Залишкова вартість      

Розрахунок

 

 

Бухгалтерський облік дооцінки раніше уцінених основних засобів

№

З/п

Кореспонденція рахунків

Сума,

Грн.

дебет кредит
1 Збільшено суму нарахованого зносу      
2 Відображено збільшення залишкової вартості      
3 Нараховано дохід у складі додаткового капіталу      

 

Задача 12

Умова: У звітному році при закладці молодого яблуневого саду були здійснені наступні витрати:

– вартість саджанців – 20300 грн.;

– заробітна плата – 16200 грн.;

– відрахування на соціальні заходи -? ;

– послуги вантажного автотранспорту – 5200 грн.;

– вартість МШП -570 грн.;

– витрати палива – 8690 грн.

По закінченні робіт із закладки саду його було прийнято на баланс підприємства. На протязі наступних чотирьох років на утримані саду були здійснені наступні затрати: вартість добрив – 16400 грн.; заробітна плата – 10360 грн.; відрахування від заробітної плати –?; послуги машинно-тракторного парку – 6400 грн. За підсумками останнього року від молодого саду оприбутковані яблука на суму 1430 грн. По досягненні яблуневим садом плодоносного віку його включили до складу довгострокових біологічних активів.

№

З/п

Кореспонденція рахунків

Сума,

Грн..

дебет кредит                                                                                                                                                      

 

 Завдання: скласти кореспонденцію рахунків з обліку закладки, утримання та введення в експлуатацію молодого яблуневого саду.

 

 

Задача 13

Умова:

№

З/п

Кореспонденція рахунків

Сума,

Грн.

дебет кредит 1 Оприбутковано придбаних тварин від постачальника Відображено ПДВ     5600 ? 2 Відображено послуги власного автотранспорту з доставки тварин       680 3 Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим розвантаженням тварин       840 4 Здійснені відрахування від зарплати(п. 3)     ? 5 Списані витрати на відрядження водія та зоотехніка     410 6 Переведені до основного стада телиці, вирощені на підприємстві       9700 7 Списані витрати по формуванню основного стада     ?

 

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку формування основного стада великої рогатої худоби.

 

 

Задача 14

Умова:

 

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн

дебет кредит 1 2 3 4 5 1 Одержано малоцінні необоротні матеріальні активи від постачальника     1000 2 Нарахований податковий кредит     ? 3 Оплачена заборгованість постачальнику     ? 4 Одержано грошові кошти в банку до каси на придбання малоцінних необоротних матеріальних активів          1800 5 Видано суму в підзвіт на придбання малоцінних необоротних матеріальних активів       1800 6 Придбано малоцінні необоротні матеріальні активи за рахунок підзвітних сум       1500

Продовження таблиці

1 2 3 4 5 7 Нарахований податковий кредит з ПДВ     ? 8 Одержані малоцінні необоротні матеріальні активи як внесок до статутного капіталу       1500 9 Оприбутковані малоцінні необоротні матеріальні активи, що надійшли від постачальників і підзвітних осіб       ? 10 Одержано малоцінні необоротні матеріальні активи безоплатно       1000 11 Нарахована амортизація на малоцінні необоротні матеріальні активи, що використовуються:           - на виробництві     500 - для загальновиробничих цілей     700 - на адміністративні цілі     650 - па виготовлення основних засобів     900 - для забезпечення збуту збуту     660 - для ліквідації наслідків стихійною лиха, технологічних катастроф і аварій     510 - об’єктів житлово-комунального призначення     560

Задача 15

 

Умова: Підприємством придбано інші необоротні матеріальні активи:

а) книги для бібліотеки підприємства вартістю 1500 грн. (нарахування 100% зносу у момент передачі в бібліотеку);

б) вентилятори побутові вартістю 480 грн. (термін служби 3 роки, ліквідаційна вартість 60 грн.; нарахування 50 % зносу з урахуванням ліквідаційної вартості в момент видачі зі складу і 50 % – при списанні з балансу);

в) вулики вартістю 12 500 грн. (термін служби 5 років, ліквідаційна вартість 500 грн.; нарахування амортизації прямолінійним методом з урахуванням ліквідаційної вартості).

Об’єкт основних засобів та його вартість, грн.. Очікуваний термін використання, років Роки Сума ліквідаційної вартості об’єкта, грн.. Метод нарахування амортизації Сума амортизації, грн.. Сума накопичених амортизаційних відрахувань, грн.. Залишкова вартість об’єкта, грн..

Книги - 1500

5

 1

0

 

100%      
2-5 -      

Вентилятори - 480

3

 1

60

 50%      
2 -      
3 -      

Вулики – 12 500

5

 1

500

Прямолінійний

      
2      
3      
4      
5      

Завдання: зробити розрахунок амортизаційних відрахувань інших необоротних матеріальних активів.

 

Задача 16

Умова:

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1 Придбано нематеріальні активи(НА) у постачальника: – нараховано за одержані НА (без ПДВ) – на суму ПДВ – оприбутковано НА на баланс – оплачено за нематеріальні активи       8200 ? ? ? 2 Придбано нематеріальні активи за готівку через підзвітних осіб: – відображено придбання НА (без ПДВ) – на суму ПДВ – оприбутковано НА на баланс – погашено борг перед підзвітною особою з каси         640 ? ? ? 3 Одержано НА безкоштовно     870 4 Одержано НА від учасників у рахунок внеску для формування статутного капіталу       630 5 Нараховано амортизацію НА адміністративного призначення     230 6 Реалізовано нематеріальні активи: – списано залишкову вартість – списано накопичену амортизацію – нараховано заробітну плату особі, що зайнята реалізацією – нараховано виручку від реалізації (з ПДВ) – на суму ПДВ – надійшли гроші за реалізовані НА       1200 840 380 2420 ? ? 7 Ліквідовано нематеріальні активи: – списано залишкову вартість – списано знос       1375 630 8 Відображено дооцінку нематеріальних активів: – залишкової вартості – накопиченої амортизації       820 410 9 Відображено уцінку нематеріальних активів: – залишкової вартості – накопиченої амортизації       1050 590

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку руху нематеріальних активів.

 

 

Задача 17

Умова: Підприємство обміняло легковий автомобіль (первісна вартість - 10600 грн., балансова вартість - 9600 грн., справедлива вартість - 10000 грн.) на комп’ютер (первісна вартість -4000 грн., балансова вартість - 3500 грн., справедлива вартість - 3000 грн.) з доплатою 8400 грн.

 

Пор. №

Кореспондуючі

Рахунки

Сума, грн

дебет кредит

У покупця комп’ютера

1 Списана сума зносу переданого автомобіля     1000, 00 2 Списана залишкова вартість переданого автомобіля     9600, 00 3 Відображено дохід від вибуття легкового автомобіля     12000, 00 4 Відображено податкові зобов’язання за ПДВ     2000, 00 5 Відображено капітальні інвестиції на вартість отриманого комп’ютера     3000, 00 6 Відображено податковий кредит за ПДВ     600, 00 7 Отримані грошові кошти у вигляді грошової компенсації     8400, 00 8 Відображено залік заборгованості     12000, 00 9 Відображено введення в експлуатацію комп’ютера     3000, 00 10 Відображено фінансовий результат від реалізації (прибуток)     9600, 00 10000, 00

У покупця автомобіля

1 Відображено капітальні інвестиції на первісну вартість автомобіля     10000, 00 2 Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ     2000, 00 3 Відображено введення в експлуатацію автомобіля     10000, 00 4 Списано суму зносу реалізованого комп’ютера     500, 00 5 Списано залишкову вартість комп’ютера     3500, 00 6 Відображено дохід від вибуття комп’ютера     3600, 00 7 Списано суму нарахованих податкових зобов’язань     600, 00 8 Сплачено грошову компенсацію     8400, 00 9 Зроблено залік заборгованості     12000, 00 10 Відображено фінансовий результат від реалізації комп’ютера (збиток)     3000, 00 3500, 00

 

Завдання: скласти кореспонденцію рахунків з обліку обміну неподібними об’єктами основних засобів.

Задача 1

 

Умова: Підприємством " Зоря" придбані акції підприємства " Парус" в обмін на емітовані власні акції. Номінал акцій підприємства " Зоря" - 1000 грн., їх справедлива вартість 1200 грн.

 

№

З/п

Кореспондуючі рахунки

Сума,

Грн.

дебет кредит 1 Формування статутного капіталу на вартість випущених акцій     1000 2   Номінальна вартість акцій підприємства " Зоря" обмінених на акції підприємства " Парус"     1000 3   Відображено в складі додаткового капіталу суму емісійного доходу обмінених акцій     200

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку придбання інвестицій в обмін на емітовані власні акції на підприємстві " Зоря".

 

 

Задача 2

 

Умова: Підприємством «Зоря» придбано акції підприємства «Парус» в обмін на молодняк тварин. Справедлива вартість переданого молодняку тварин 5000 грн., балансова вартість – 3000 грн.

 

№№

З/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1 Відображено дохід від реалізації молодняку тварин     6000 2 Відображено суму ПДВ     1000 3 Списано молодняк тварин за балансовою вартістю     3000 4 Оприбутковано акції за справедливою вартістю переданого молодняку тварин     5000 5 Проведено взаємозалік заборгованості     5000 6 Списано суму ПДВ на витрати іншої звичайної діяльності     1000

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків обліку придбання інвестицій підприємством «Зоря» в обмін на молодняк тварин

 

Задача 3

 

Умова: Підприємство придбало 3 січня 20___р. облігації номінальною вартістю 50000 грн. за 46282 грн., тобто дисконт становитиме ______ грн.

Фіксована ставка відсотка по облігації встановлена 9% річних. Дата погашення облігації наступить через 5 років. Виплата відсотка здійснюється щорічно наприкінці року, його номінальна сума складе _____ грн.

Ефективна ставка відсотка дорівнює:

У перший рік (рік придбання) сума амортизації дисконту буде розрахована таким чином:

Вартість придбання(_____грн) помножена на ефективну ставку відсотка(___%). Одержану суму(____ грн) порівнюємо з мінімальною сумою відсотка(_____ грн). Різниця в сумі ____ грн і буде сумою амортизації дисконту, яка буде нарахована в першому році.

Облікова вартість облігації на початок наступного року(її амортизована собівартість) складатиме(____+____)= _______ грн.

Для визначення амортизації дисконту в наступному році до рахунка буде братись не первинна вартість, а амортизована собівартість:

Розрахунок

Отже, на початок 20___ р. амортизована собівартість облігації складе ______ грн.

Таблиця 2.1

Розрахунок річної суми амортизації дисконту і визначення амортизованої

собівартості облігації

 

Дата Номінальна      сума відсотка Сума відсотка за ефективною ставкою Сума амортизації дисконту Амортизована собівартість інвестиції
03.01.20__        
31.12.20__ 4500      
31.12.20__ 4500      
31.12.20__ 4500      
31.12.20__ 4500      
31.12.___ 4500      
Разом X X   X

Таблиця 2.2

Бухгалтерський облік придбання та погашення інвестицій, за якими

амортизується дисконт

 

№ з/п

№

Дата

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1   03.01. Оприбутковано облігацію за вартістю придбання     46282 2 31.12. Нараховані відсотки за облігацію     4500 3 31.12. Віднесено на збільшення вартості облігації амортизацію дисконту     591 4 4 31.12. Нараховано відсотки за інвестиціями     4500 5 31.12. Віднесено на збільшення вартості облігації амортизацію дисконту     656 6 31.12. Нараховано відсотки за облігацію     4500 7 31.12. Віднесено на збільшення вартості облігації амортизацію дисконту     728 8 31.12. Нараховано відсотки за інвестиціями     4500 9 31.12. Віднесено на збільшення вартості облігації дисконту     808 10 31.12. Нараховано відсотки за облігацію     4500 11 31.12. Віднесено на збільшення вартості облігації амортизацію дисконту     935 12 03.01. Погашено інвестицію за номінальною вартістю     50000

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку придбання та погашення інвестицій, за якими амортизується дисконт

Задача 4

Умова: В березні місяці поточного року ВАТ «Оріон» придбало 25% простих акцій ВАТ «Нива» на суму 100 000 грн. Протягом року ВАТ «Нива» одержало чистий прибуток в сумі 60 000 грн. і виплатило 40 000 грн. дивідендів. ВАТ «Нива» є асоційованим підприємством ВАТ «Оріон».

Таблиця 2.3

Кореспонденція рахунків з відображення інвестицій, облік яких

 ведеться за методом участі в капіталі

 

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума,

Грн.

дебет кредит 1 Придбані прості акції, емітовані ВАТ «Нива»     100 000 2 2 Відображено частку прибут­ку, що належить інвестору - ВАТ «Оріон» з прибутку ВАТ " Нива"       15000 3 3 Нарахування ВАТ «Оріон» (інвестором) дивідендів від інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі         10000 4 4 Віднесення доходів від участі в капіталі, одержаних за звітний рік, до складу фінансових результатів від фінансових операцій         15000

 

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з відображення інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі.

 

Задача 5

  У 20__ р. підприємство (інвестор) придбало 55% акцій (або часток власного капіталу) іншого підприємства (яке, відповідно, стає дочірнім). На дату придбання вартість акцій склала 700 тис. грн. За рік чистий прибуток дочірнього підприємства склав 110 тис. грн., з яких 10 тис. грн. – прибуток від реалізації то­варів материнському підприємству (інвестору). Зростання додаткового капіталу дочірнього підприємства обумовлене дооцінкою необоротних активів на суму 60 тис. грн. Нараховано дивіденди в сумі 50 тис. грн.

Розрахуємо вартість фінансових інвестицій в дочірнє підприємство:

• первинна вартість інвестиції – _____тис. грн.;

• частка інвестора в чистому прибутку дочірнього підприємства, без урахування операцій між ними – _______________________ тис. грн.;

• частка інвестора у збільшенні додаткового капіталу дочірнього підприємства – _______________ тис. грн.

Усього: _____________________ тис. грн.

Крім того, з цієї суми необхідно вирахувати долю материнського підприємства в дивідендах, яка складе _________________ тис. грн.

Таблиця 2.4

Облік збільшення вартості фінансових інвестицій у інвестора

№ з/п

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит 1 Збільшено вартість інвестицій в дочірнє підприємство на частку інвестора в сумі: – чистого прибутку – збільшення додаткового капіталу       2 Вартість інвестиції зменшено на частку інвестора в дивідендах дочірнього підприємства       3 Списано доходи від участі в капіталі на фінансові результати      

Отже, вартість фінансових інвестицій в дочірнє підприємство на дату балансу становить _____________________.

 

Задача 6

Підприємством придбано облігації іншого підприємства за 4800 грн. номінальною вартістю 5000 грн., тобто з дисконтом 200 грн. Ставка відсотка по облігації дорівнює 10 % річних. Виплата відсотків здійснюється у кінці року, їх номінальна сума становить 500 грн. (5000 грн. х 10 %). Облігації погашаються через 2 роки.

Розрахуємо ефективну ставку відсотка за облігацією:

Балансова вартість облігацій у кінці року зросте до ___________грн. а до терміну погашення облігацій зрівняється з їх номінальною вартістю.

Таблиця 2.5

Облік придбання облігації

№ з/п

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит

03.01.20__р.

1 Перераховано грошові кошти за облігації       2 Одержано облігації      

31.12.20_ р.

3 Нараховано відсотки за облігаціями       4 Віднесено суму одержаних відсотків на фінансові результати       5 Переоцінено балансову вартість облігацій       6 Суму амортизації дисконту списано на фінансовий результат       7 Одержано відсотки за облігаціями      

03.01.20__ р.

8 Передано облігацію для погашення       9 Надійшли грошові кошти від погашення облігації      

Задача 7

Підприємством придбано облігації іншого підприємства за 1050 грн. номінальною вартістю 1000 грн., тобто з премією 50 грн. Ставка відсотка по обліга­ції дорівнює 20% річних. Виплата відсотків здійснюється у кінці року. їх номіналь­на сума становить 200 грн. Облігації погашаються через 3 роки.

Розрахуємо ефективну ставку відсотка за облігацією:

Таблиця 2.6

Облік придбання облігації

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.
дебет кредит

03.01.20__р.
1 Перераховано грошові кошти за облігації      
2 Одержано облігації      

31.12.20__ р.
3 Нараховано відсотки за облігацією      
4 Віднесено суму одержаних відсотків на фінансові результати      
5 Уцінено балансову вартість облігації      
6 Суму амортизації премії списано на фінансові результати      
7 Одержано відсотки за облігацією      

03.01.20__ р.
8 Передано облігацію для погашення      
9 Надійшли грошові кошти від погашення облігації      

 

Задача 8

Підприємство придбало акції іншого підприємства, первинна вар­тість яких дорівнювала 1000 грн. На дату складання балансу їх ринкова (справедли­ва) вартість знизилася і склала 900 грн. Враховуючи, що оцінка і облік фінансових інвестицій здійснюються за кожною інвестицією, а не на підставі інвестиційного портфеля, необхідно провести переоцінку вартості інвестиції.

У бухгалтерському обліку ____________________ вартості інвестицій відображається таким записом:

• Дебет

• Кредит

Списання таких витрат на фінансові результати здійснюється наступним записом:

• Дебет

• Кредит

Якщо на дату балансу ринкова вартість акцій зросла (наприклад, склала 1100 грн.), то перевищення (____ грн.) над первинною чи попередньою балансовою вартістю відображається у складі інших ________і призводить до ___________ вартості інвестиції. У бухгалтерському обліку така переоцінка відобразиться таким чином:

Дебет

Кредит

Списання таких доходів на фінансові результати здійснюється наступним записом:

• Дебет

• Кредит

 

Задача 1

 

Умова: Сільськогосподарське підприємство займається відгодівлею тварин і для цього використовує комбікорм.

Вихідні дані про наявність та рух комбікорму на підприємстві

Зміст запису Кількість, кг Собівартість 1 кг, грн. Сума, грн.
Залишок на 01.03.20__р. 1200 0, 60  
Надійшло за місяць – усього:   Х  
у тому числі: 06.03.20__р. 1100 0, 66  
                  18.03.20__р. 1500 0, 62  
                  26.03.20___р. 1300 0, 68  
Разом надійшло із залишком   Х  
Витрачено за місяць – усього: 4800* Х Х

* Для методів середньозваженої собівартості, ФІФО та ЛІФО.

Оцінка руху комбікорму за методом ідентифікованої собівартості

№ з/п Показники Кількість, кг Собівартість 1 кг, грн. Сума, грн.
1. Залишок на 01.03.20__р.      

Надійшло за місяць

2. 06.03.20__р.       3. 18.03.20__р.       4. 26.03.20__р.       5. Разом надійшло:   Х  

Витрачено за місяць

6. Із залишку від 01.03.20__р. 1200     7. Комбікорм, що надійшов 18.03.20__р. 1500     8. Комбікорм, що надійшов 26.03.20__р. 1300     9. Разом витрачено:   Х   10. Залишок комбікорму на 31.03.20___р.      

Оцінка руху комбікорму за методом середньозваженої собівартості

№ з/п Показники Кількість, кг Собівартість 1 кг, грн. Сума, грн.
1. Залишок на 01.03.20__р.      

Надійшло за місяць

2. 06.03.20__р.      
3. 18.03.20__р.      
4. 26.03.20__р.      
5. Разом надійшло:   Х  
6. Середня собівартість 1 кг комбікорму Х   Х
7. Витрачено за місяць:      
8. Залишок комбікорму на 31.03.20__р.      

 

                                                                                                                 Вартість    отриманих
                                               Вартість запасів на початок   + ідентичних запасів

Середньозважена       ______ місяця ________________ протягом місяця___

собівартість    =     Кількість запасів                Кількість ідентичних

                                  на початок місяця   +      запасів, отриманих протягом місяця

Оцінка руху комбікорму за методом ФІФО

№ з/п Показники Кількість, кг Собівартість 1 кг, грн. Сума, грн.
1. Залишок на 01.03.20__р.      

Надійшло за місяць
2. 06.03.20__р.      
3. 18.03.20__р.      
4. 26.03.20__р.      
5. Разом надійшло:   Х  

Витрачено за місяць
6.        
7.        
8.        
9.        
10. Разом витрачено:   Х  
11. Залишок комбікорму на 31.03.20___р.      

Оцінка руху комбікорму за методом ЛІФО

№ з/п Показники Кількість, кг Собівартість 1 кг, грн. Сума, грн.
1. Залишок на 01.03.20__р.      

Надійшло за місяць

2. 06.03.20__р.      
3. 18.03.20__р.      
4. 26.03.20__р.      
5. Разом надійшло:   Х  

Витрачено за місяць

6.        
7.        
8.        
9.        
10. Разом витрачено:   Х  
11. Залишок комбікорму на 31.03.20__р.      

Завдання: розрахувати вартість витраченого комбікорму та його залишок на 31.03.2009р. використовуючи різні методи оцінки запасів при їх вибутті.

 

Задача 2

Умова:

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1 Оприбутковані виробничі запаси від постачальника: – за купівельною вартістю (без ПДВ) – на суму ПДВ     4200 2 Оприбутковані виробничі запаси, придбані підзвітною особою: – за купівельною вартістю (без ПДВ) – на суму ПДВ     660 3 Отримані виробничі запаси від ліквідації основних засобів     380 4 Відображена вартість запасів, отриманих безоплатно     1270 5 Оприбутковані запаси, внесені засновниками у статутний капітал     2150 6 Оприбутковані надлишки запасів, виявлені при інвентаризації     548 7 Передано виробничі запаси з одного складу на інший     890 8 Оприбутковані виробничі запаси власного виробництва     1738 9 Оприбутковані запаси від списання остаточно забракованої продукції     340 10 Надійшли запаси у вигляді благодійної допомоги     1100 11 Відображена вартість послуг сторонньої організації з транспортування придбаних запасів     845 12 Нарахована заробітна плата працівникам за навантаження та розвантаження придбаних запасів     579 13 Оприбутковано виробничі запаси, одержані внаслідок надзвичайних подій     217 14 Надійшли внески виробничими запасами від фізичних та юридичних осіб у пайовий капітал підприємства     965

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку надходження виробничих запасів.

Задача 3

Умова:

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1 Передано запаси як внесок до статутного капіталу іншого підприємства: – оприбутковані акції за собівартістю, що вказана у статутних документах         12 000   – списана собівартість переданих запасів     6000   – визнано дохід від реалізації переданих запасів     12 000   – нарахована сума податкового зобов’язання з ПДВ за операцією     2000   – проведено взаємозалік між інвестором та емітентом     12 000 2 Передано зі складу запаси для виправлення виробничого браку     680   Відпущено зі складу запаси для використання в процесі капітального будівництва або поліпшення, модернізації, модифікації основних засобів       1230 3 Відпущено зі складу запаси у переробку стороннім організаціям     2389 4 Відпущено зі складу запаси для: – виробничих потреб підприємства     6730   – загальновиробничих потреб підприємства     895   – адміністративних потреб підприємства     744   – забезпечення збуту продукції     672   – виконання досліджень та розробок     1320   – утримання об’єктів житлово-комунального господарства і об’єктів соціально-культурного призначення     1478 5 Витрачені будівельні матеріали на спорудження літніх таборів для тварин     3460 6 Списані виробничі запаси, втрачені внаслідок надзвичайних подій     467 7 Списані виробничі запаси на ліквідацію наслідків надзвичайних подій     650 8 Безоплатно передано запаси іншому підприємству за балансовою вартістю     578 9 Списана вартість використаних бланків векселів, довіреностей     240 10 Списана собівартість реалізованих виробничих запасів     835 11 Відображена сума уцінки виробничих запасів     213

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку вибуття виробничих запасів.

Задача 4

Умова: Сільськогосподарське підприємство «Нива» спеціалізується на вирощуванні продукції зернових культур. В господарстві на початок року витрати незавершеного виробництва по озимій пшениці склали 125 000 грн. За поточний рік були здійснені наступні витрати, пов’язані з вирощуванням та збиранням врожаю культури:

– нарахована заробітна плата працівникам – 38 876 грн.;

– здійснені відрахування від заробітної плати –? грн..;

– використані мінеральні добрива та отрутохімікати – 21430 грн.;

– списана вартість використаних МШП – 567 грн.;

– нарахована амортизація основних засобів – 7659 грн.;

– списано використане паливо – 10 280грн.;

– відображена вартість послуг:

власного вантажного автотранспорту – 6740 грн.;

машинно-тракторного парку – 9060 грн.;

наданих сторонніми організаціями – 4528 грн.;

– розподілено загальновиробничі витрати – 854 грн.;

– створено резерв на оплату відпусток працівникам – 2170 грн.

Від урожаю отримано 1567 ц повноцінного зерна та 213 ц зерновідходів, оцінених за справедливою вартістю, 8054 ц соломи озимої пшениці. Нормативні витрати на збирання і транспортування соломи склали 12 грн. за 1 ц.

Реалізаційна ціна, зменшена на очікувані витрати на місці продажу, 1 ц зерна пшениці – 120 грн., зерновідходів – 46 грн.

Таблиця 3.1

Бухгалтерський облік виробництва та оприбуткування продукції озимої пшениці в СП «Нива»

 № з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.
дебет кредит
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         

Завдання: обчислити собівартість виробництва озимої пшениці, скласти бухгалтерські проводки та визначити суму різниці між справедливою вартістю від первісного визнання отриманої продукції і сумою фактичних витрат.

 

 

Задача 5

Умова:

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1 Відображено переміщення продукції з одного складу на інший     1230 2 Оприбутковано гній від корів основного стада     2760 3 Оприбуткована продукція рослинництва від урожаю     12875 4 Оприбутковано продукцію, придбану підзвітною особою: – за купівельною вартістю (без ПДВ) – на суму ПДВ     4550 5 Оприбутковано лишки сільськогосподарської продукції, виявлені при інвентаризації     710 6 Списано сільськогосподарську продукцію на потреби виробництва     5490 7 Списана собівартість реалізованої сільськогосподарської продукції     3338 8 Нарахований дохід від реалізації сільгосппродукції Відображено ПДВ     5188 9 Отримані кошти від покупця (операція 8)       10 Відображено суму уцінки сільськогосподарської продукції     420 11 Списано нестачу сільськогосподарської продукції, виявлену при інвентаризації     530 12 Списано собівартість переданої безоплатно продукції     834 13 Списано сільськогосподарську продукцію, втрачену внаслідок надзвичайних подій     657

 

Завдання: визначити необхідні суми та скласти кореспонденцію рахунків з обліку руху продукції сільськогосподарського виробництва.

 

Задача 6

 

Умова: В сільськогосподарському підприємстві «Нива» була проведена інвентаризація наявності мінеральних добрив станом на 30 листопада поточного року на складі № 1. В ході інвентаризації були виявлені надлишок азотних добрив в сумі 538 грн. та нестача аміачної селітри на суму 175 грн. Винна особа встановлена – комірник складу № 1.

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1 Виявлена нестача аміачної селітри     175 2 Відображена нестача добрив на позабалансовому рахунку     175 3 Віднесена сума нестачі добрив на винну особу, комірника, за обліковою вартістю     175 4 Відображений ПДВ     35 5 Списана з позабалансового рахунка сума нестачі після встановлення винної особи     175 6 Відображена різниця між сумою до відшкодування, розрахованої згідно з Порядком № 116, та балансовою вартістю добрив     245 7 Відображена сума, що підлягає сплаті до бюджету     210 8 Відшкодована готівкою сума нестачі винною особою     420 9 Погашена заборгованість перед бюджетом та з ПДВ     245 10 Оприбутковано надлишок азотних добрив     538 11 Списано на фінансові результати: – витрати від нестачі аміачної селітри – дохід від відшкодування раніше списаних активів – інші доходи від операційної діяльності     175 175 538

 

Формула для розрахунку розміру збитку від недостачі виробничих запасів:

 

Р з = ( Б в х І інф + ПДВ + А з ] х 2    ,

 

де Р з – розмір збитку;

Б в – балансова вартість;

І інф – загальний індекс інфляції;

  ПДВ – податок на додану вартість;

А з – акцизний збір;

2 – коефіцієнт.

Завдання: визначити розміру збитку від недостачі виробничих запасів та скласти кореспонденцію рахунків з обліку результатів інвентаризації добрив.

 

Задача 7

Умова:

№  з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума,     грн.

дебет кредит 1 Оприбутковано приплід від продуктивних та робочих тварин     1320 2 Оприбутковано молодняк тварин, придбаний від інших підприємств: – вартість тварин – податок на додану вартість     2450   3 Списані витрати з придбання молодняку тварин на вирощуванні та відгодівлі: – вартість транспортних послуг сторонніх організацій – податок на додану вартість     318   4 Оприбутковано молодняк тварин, придбаний підзвітними особами: – вартість придбання – податок на додану вартість     1870   5 Одержано від учасника (засновника) підприємства як внесок до статутного капіталу молодняк тварин     3460 6 Надійшов безкоштовно отриманий молодняк тварин від інших підприємств     575 7 Поставлені на відгодівлю тварини, вибракувані з основного стада     4830 8 Оприбутковано раніше не врахованих на балансі тварин, а також їх надлишків, виявлених при інвентаризації     1890 9 Надійшов молодняк тварин у рахунок погашення заборгованості за претензіями     765 10 Оприбутковано приріст живої маси тварин на вирощуванні та відгодівлі     3158 11 Переведено молодняк тварин до складу довгострокових біологічних активів     4076 12 Оприбутковані до складу довгострокових біологічних активів продуктивні тварини     4076 13 Реалізовано покупцям молодняк тварин: – за обліковими цінами – за цінами реалізації – податок на додану вартість       2745 3297 14 Передано молодняк тварин працівникам у рахунок оплати праці або як натуральну оплату: – за обліковими цінами – за цінами реалізації – податок на додану вартість       974 1090   15 Передано молодняк тварин як внесок до статутного капіталу: - за обліковими цінами - на різницю між балансовою і справедливою вартістю за умови, що балансова вартість менше справедливої     5280   370 16 Списані загиблі тварини внаслідок стихійного лиха     872 17 При інвентаризації виявлена нестача тварин на вирощуванні та відгодівлі      640 18 Пред’явлена постачальникам претензія по тваринах, які оприбутковані у господарстві     380 19 Передано тварин безкоштовно іншим підприємствам     875

 

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку руху поточних біологічних активів тваринництва.

 

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит 1. Прибутковий касовий ордер № 197 від 2.04 Одержано з поточного рахунка за чеком № 243750 і оприбутковано в касу на покриття витрат на відрядження         700 2. Видатковий касовий ордер № 354 від 2.04 Видано з каси готівкою у підзвіт головному інженеру нкасатор П.П. на покриття витрат на відрядження до Києва на Міжнародну виставку         500 3. Прибутковий касовий ордер № 198 від 3.04 Отримано з поточного рахунка за чеком № 243751 і оприбутковано в касу на заробітну плату робітникам підприємства за березень         250 000 4. Видатковий касовий ордер № 355 від 3.04 Виплачена з каси заробітна плата працівникам підприємства       185650 5. Видатковий касовий ордер № 356 від 3.04 Виплачено з каси підприємства аліменти із заробітної плати працівників за виконавчими листами на користь Яценко М.П.         125 6. Прибутковий касовий ордер № 199 від 4.04 Внесена в касу квартплата за березень від квартиронаймачів       3600 7. Видатковий касовий ордер № 357 від 4.04 Передано нкасаторорам для зарахування на поточний рахунок     3600 8. На підставі виписки банку відображено зарахування інкасових коштів на рахунок у банку       3600 9. Прибутковий касовий ордер № 200 від 6.04 Одержано від завідуючої їдальнею Геращенко А.С. в касу виручку від реалізації по їдальні         5200 10. Видатковий касовий ордер № 358 від 6.04 Внесено в банк і зараховано на поточний рахунок: а) депоновану заробітну плату б) виручку від реалізації по їдальні         64350 5200 11. Прибутковий касовий ордер № 201 від 10.04 Внесено в касу робітниками підприємства за послуги автотранспорту відповідно до розрахунку бухгалтерії         450 12. Прибутковий касовий ордер № 202 від 10.04 Внесено в касу підприємства оплата за дитячий садок робітниками підприємства         1 350 13. Видатковий касовий ордер № 359 від 10.04 Внесено з каси в банк для зарахування на поточний рахунок       1 800 14. Прибутковий касовий ордер № 203 від 16.04 Одержано з поточного рахунку за чеком № 243752 і оприбутковано в касу: а) на виплату авансу б) на виплату відпускних         100000 1240 15. Видатковий касовий ордер № 360 від 18.04 Видано з каси працівникам підприємства за пла­тіжними відомостями: а) аванс за квітень б) відпускні         100000 1240 16. Відображено суму виявленої нестачі готівки в касі при інвентаризації 25.04       50 17. Прибутковий касовий ордер № 204 від 25.04 Оприбутковано в касу сума матеріальних збитків, виявлених при інвентаризації каси, внесених касиром         50 18. Авансовий звіт № 220 від 26.04 Віднесено на адміністративні витрати кошти, використані головним інженером Щербаковим П.П. у відряджені         450 19. Прибутковий касовий ордер № 204 від 26.04 Невикористана підзвітна сума оприбуткована в касу       50 20. Прибутковий касовий ордер № 205 від 27.04 Надійшли грошові кошти в касу господарства від засновника як внесок до статутного капіталу         4500 21. Прибутковий касовий ордер № 206 від 27.04 Надійшла виручка в касу від покупців за доставку продукції       230 22. Видатковий касовий ордер № 361 від 27.04 Внесено готівку на поточний рахунок в банку       4830

 

Залишок коштів в касі на 28.04 20__ р. ________

Задача 2

Умова:

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1 Отримано готівку у погашення: - довгострокової дебіторської заборгованості - одержаних раніше векселів - заборгованості від покупців за відвантажену їм продукцію - заборгованості винної особи за нестачу - заборгованості підзвітної особи     1230 870 564 230 120 2 Передано грошові кошти з операційної каси в касу підприємства     1090 3 Одержано кошти в касу з рахунка в банку     5680 4 До каси надійшла готівка в погашення пред’явлених раніше претензій     1370 5 Надійшла готівка до пайового капіталу від засновників     2760 6 Погашена заборгованість засновників по внесках до статутного капіталу     3500 7 Отримано готівкою цільове фінансування з бюджету     4300 8 Одержано в касу готівкою: - довгострокову позику банку - фінансову допомогу на зворотній основі - короткострокову позику банку - кошти від наймачів квартир та орендарів - виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) - штрафи за невиконання господарських договорів - дивіденди від інших підприємств - виручку від реалізації необоротних активів - відшкодування збитків від надзвичайних подій     7100 1460 5170 1450 890 720 490 8320 1910 9 Виявлено при інвентаризації надлишок коштів в касі     87 10 Передано грошові кошти з каси на рахунок в банку     860 11 Передано грошові кошти з каси інкасатору     730 12 Видано з каси грошові кошти працівникам на відрядження     365 13 Проведено передоплату за газети та журнали     478 14 Викуплено підприємством за готівку акції власної емісії     3256 15 Погашено готівкою: - заборгованість за раніше виданим векселем - короткострокову позику банку - заборгованість перед постачальниками - заборгованість по розрахунках зі страхування - заборгованість по заробітній платі - зобов’язання по нарахованих дивідендах - заборгованість іншим кредиторам     833 740 1634 995 4856 4670 593 16 Виявлена нестача грошових коштів в касі     120

 

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку грошових коштів у касі

Задача 3

Умова:

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума,      грн.

дебет кредит 1 Внесено на рахунок у банку готівку з каси підприємства     10000 2 Одержано кошти на рахунок у банку від вибуття або зменшення вартості фінансових інвестицій     20000 3 Погашена довгострокова дебіторська заборгованість     18000 4 Повернено на поточний рахунок невикористані акредитив або залишок чекової книжки     10000 5 Надійшли на рахунок підприємства кошти, що перебували в дорозі     1500 6 Одержано кошти на рахунок в банку від погашення короткострокового векселя     25000 7 Повернено на поточний рахунок кошти з банківського депозиту     15000 8 Надійшли на рахунок в банку кошти від покупців чи замовників підприємства за продукцію (товари, роботи, послуги)     20000 9 Одержано раніше нараховані доходи (дивіденди, відсотки та ін.)     45000 10 Погашена претензія, виставлена іншому підприємству     20000 11 Надійшли на рахунок кошти у відшкодування збитків, завданих підприємству іншою юридичною особою     8000 12 Надійшли на рахунок кошти від продажу акцій (в сумі, що перевищує номінальну вартість)     18000 13 Надійшли на рахунок підприємства кошти, одержані від продажу вилучених акцій (часток, паїв)     32000 14 Погашено учасниками заборгованість за внесками до статутного капіталу підприємства шляхом перерахування коштів на рахунок у банку     900 15 Надійшли на рахунок кошти, що мають цільове призначення     500 16 Одержано страхове відшкодування за загибле внаслідок стихійного лиха майно     85000 17 Надійшов на рахунок аванс від покупця чи замовника     2000 18 Перераховано кошти на здійснення фінансових інвестицій     100000 19 Перераховано кошти постачальникам та підрядникам     40000 20 Знято кошти з банківського рахунка в касу підприємства     5000 21 Виставлено акредитив іншому підприємству, перераховано гроші на чекову книжку тощо     5000 22 Перераховано кошти на оплату грошових документів в національній валюті (наприклад, поштових марок)     50 23 Перераховано банку кошти на придбання валюти     30000 24 Сплачено аванс іншому підприємству     9000 25 Перераховано кошти на оплату власних акцій, що викуповуються у акціонерів     90000 26 Погашено короткострокову позику в національній валюті     80000 27 Погашено виданий короткостроковий вексель     68000 28 Погашено заборгованість за розрахунками з власниками облігацій     33500 29 Сплачено податки, збори, обов’язкові платежі     200000 30 Сплачено єдиний соціальний внесок     80000 31 Сплачено страхові внески за страхування майна     2200 32 Перераховано зарплату працівників на їхні рахунки в банку     135000 33 Виплачено дивіденди     82000 34 Перераховано кошти іншим кредиторам     120

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку грошових коштів на рахунках в банку.

 

 

Задача 4

Умова: Сільськогосподарське підприємство «Нива» відвантажило на експорт зерно на суму $10 000. Виробнича собівартість списаного на реалізацію зерна – 68 000 грн. Сума митного збору склала 830 грн. Курс долара на дату оформлення договору – 8, 20 грн. за $1. Нерезидент перерахував грошові кошти за продукцію в повному обсязі. Курс долара на дату погашення дебіторської заборгованості – 8, 30 грн. за $1.

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит

1

Відвантажене зерно нерезиденту($10 000х8, 2)

 

 

$10 000 82000 2 Нараховано митні платежі     830 3 Сплачено митні платежі     830 4 Списана собівартість реалізованого зерна     68000

5

Списано на фінансовий результат: – собівартість зерна     68000 – митні збори     830 – дохід від реалізації     82000

6

Надійшли кошти від іноземного покупця($10 000х8, 3)

 

 

$10 000 83000 7 Відображено курсову різницю при погашенні заборгованості покупця((8, 3 – 8, 2)х$10 000)     1000 8 Списано дохід від курсової різниці     1000

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку реалізації продукції нерезиденту

 

Задача 5

 

  Умова: Сільськогосподарське підприємство «Нива» перерахувало суму 49103 грн. на придбання 5800 доларів США (курс НБУ – 8, 30 грн.). З пере­рахованої суми сплачена комісійна винагорода банку – 2%. Комерційний курс придбання валюти на Міжбанківській валютній біржі склав 8 грн. 30 коп. Валютний курс на момент зарахування валюти на поточний рахунок дорівнював 8 грн. 20 коп.

   

№

З/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, $, грн.

дебет кредит 1 Перераховані грошові кошти на придбання іноземної валюти       2 Нарахована і включена до складу витрат поточного періоду сума комісійної винагороди банку за придбання валюти       3 Зарахована на валютний рахунок іноземна валюта       4 Відображено в складі витрат поточного періоду різницю між вартістю валюти, придбаної за курсом придбання, і вартістю валюти, розрахованої за валютним курсом на момент зарахування валюти на валютний рахунок      

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку придбання валюти

  

 

Задача 6

Умова:

Таблиця 4.2

Дані для визначення резерву сумнівних боргів на основі класифікації дебіторської заборгованості з періодом спостереження 3 місяці.

 

Місяці

Коефіцієнт сумнівності

група 1 група 2 група 1 група 2 група 1 група 2 Січень Лютий Березень 390 480 730 1020 950 830 18240 15430 30000 17000 28000 16200 ? ? ? ? ? ? Разом ? ? Х X X X

1. Визначення коефіцієнта для 1 групи:

 

2. Визначення коефіцієнта для 2 групи:

 

3. Визначення загальної суми резерву сумнівних боргів:

 

4. Відображено в обліку створення резерву сумнівних боргів:

 

 Дебет              Кредит             __________ гри.

Завдання: визначте суму резерву сумнівних боргів по кожній групі та разом по всіх дебіторах.

 

Задача 7

Умова: ПСП «Ліра» відвантажило зерно озимої пшениці ТОВ «Оріон» на суму 6000 грн. Виробнича собівартість реалізованого зерна – 4700 грн.

За результатами І кварталу бухгалтерією ПСП «Ліра» був нарахований резерв сумнівних боргів у розмірі 10000 грн. В березні цього року була списана сумнівна заборгованість ТОВ «Оріон» в сумі 6000 грн. і відображена на позабалансовому рахунку до закінчення терміну позовної давності. За звітний період фінансове становище покупця покращилося і його заборгованість була відновлена та погашена в безготівковій формі.

№

З/п

Кореспондуючі рахунки

Сума,       грн.

дебет кредит 1 Відвантажене зерно покупцю     6000 2 Нарахований ПДВ     1000 3 Списана собівартість реалізованого зерна     4700 4 Нарахований резерв сумнівних боргів     10000 5 Списана сумнівна заборгованість покупця     6000 6 Відображена сума сумнівної заборгованості на позабалансовому рахунку     6000 7 Відновлена заборгованість покупця     6000 8 Списана сума сумнівної заборгованості з позабалансового рахунка     6000 9 Погашена заборгованість покупцем     6000 10 Скорегована сума створеного резерву     6000

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку резерву сумнівних боргів та реалізації зерна озимої пшениці

 

 

Задача 8

 

Умова: Головний інженер Івченко С.В. знаходився у відрядженні з 05.09. по 08.09. До авансового звіту він приклав: квитки на автобус – 28 грн., рахунок за проживання у готелі 50 грн., рахунок за неслужбові переговори – 6 грн., чек на покупку інструментів – 60 грн. (без ПДВ).

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1         2         3         4         5         6        

Завдання: визначте, які суми потрібно включити до авансового звіту; спишіть витрати по відрядженню працівника; зазначте кореспонденцію рахунків, за умови, що Івченко С. В. отримував аванс у сумі 265 грн.

Задача 9

Умова:

 

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума,           грн.

дебет кредит 1 Пред’явлена претензія постачальникам за нестачу, пересортування і завищення вартості оприбуткованих товарно-матеріальних цінностей (матеріалів, палива, будівельних матеріалів, запасних частин) після їх оприбуткування     980 2 Пред’явлена претензія банку на суми, помилково списані з поточних рахунків підприємства в банках     560 3 Пред’явлена претензія постачальникам на суму завищення цін і тарифів (придбані цінності в господарстві ще не оприбутковані)     820 4 Пред’явлена претензія постачальникам за простої з їхньої провини     2340 5 Пред’явлена претензія постачальникам за брак з їхньої провини     1645 6 Пред’явлена претензія постачальникам на суму визнаних штрафів, пені на користь підприємства     768 7   Надходження платежів за пред’явленими претензіями: – в касу – на поточний рахунок у національній валюті – на поточний рахунок в іноземній валюті     630 1260 1590 8 Пред’явлена претензія банку на суми, помилково зараховані банком, які не належать даному підприємству     730 9 На суми претензій на користь різних організацій та осіб, визнаних судом     650 10 На суми відновлених платежів за раніше пред’явленими претензіями     470

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків за претензіями

 

 

Задача 1

Умова: ВАТ «Нива» оголосило підписку на 25 000 простих акцій, номінальна вартість яких 10 грн. за акцію, а реалізаційна – 14 грн. за акцію. В оплату за акції учасники зробили наступні внески:

– основними засобами – 68 000 грн.;

– коровами основного стада – 32 000 грн.;

– виробничими запасами – 45 000 грн.;

– на поточний рахунок підприємства – 84 000 грн.;

– готівкою в касу – 5 000 грн.;

– реінвестування дивідендів – 16 000 грн. 

За звітний період було викуплено та анульовано 500 акцій за номінальною вартістю, а також виділено та сплачено 28 000 грн. учасникам внаслідок їх виходу зі складу засновників.

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит                                                                                                                        

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку статутного капіталу.

Задача 2

Умова:

 

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит 1 Відображено внески готівкою та на рахунок в банку до неподільного фонду     12380 2 Відображено обов’язкові внески до пайового капіталу: – грошовими коштами на рахунок в банку; – виробничими запасами; – продукцією сільськогосподарського виробництва – основними засобами – нематеріальними активами – довгостроковими фінансовими інвестиціями     4800 8560 13270 48710 6040 2548 3 Відображено реінвестування дивідендів     1690 4 Збільшено пайові внески за рахунок відрахувань із заробітної плати     932 5 Спрямовано на збільшення паїв погашену кредиторську заборгованість перед постачальником     755 6 Відображено збільшення обов’язкового паю за рахунок додаткового     843 7 Відображено використання прибутку на поповнення неподільного капіталу     3760

8

Виділено пай члену кооперативу: – на суму паю, розрахованого на дату виходу з кооперативу в частині пайового фонду     4550 – в частині прибутку     6200 9 Перетворено підприємство зі статутним капіталом на підприємство з пайовим капіталом     88400

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку пайового капіталу.

Задача 3

Умова:

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума,    грн.

дебет кредит 1 Відображено уцінку основних засобів, раніше дооцінених, на суму такої дооцінки     26800 2 Відображено дооцінку зносу (накопиченої амортизації) при здійсненні дооцінки необоротних активів     6700 3 Відображено суму уцінки довгострокових фінансових інвестицій, раніше дооцінених     2140 4 Відображено суму уцінки капітальних інвестицій, раніше дооцінених     26780 5 Відображено суму уцінки еквівалентів грошових коштів, раніше дооцінених     780 6 Списано непокриті збитки за рахунок додаткового капіталу     3720 7 Відображено різницю між викупною та продажною вартістю акцій у разі їх повторного продажу за ціною, нижчою за викупну     5870 8 Відображено зменшення додаткового капіталу на суму нарахованої амортизації безоплатно отриманих необоротних активів     1276 9 Збільшено додатковий капітал у разі безоплатного отримання основних засобів     10780 10 Відображено дооцінку первинної вартості основних засобів     18375 11 Відображено дооцінку довгострокових фінансових інвестицій     2655 12 Проведено дооцінку капітальних інвестицій     1478 13 Збільшено додатковий капітал у разі отримання виробничих запасів у рахунок внесків, без зміни суми статутного капіталу     2670 14 Відображено суму перевищення продажної вартості викуплених акцій при повторному їх випуску над викупною     4853 15 Відображено суму емісійного доходу при первинному розміщенні акцій     25890 16 Використано кошти цільового фінансування на збільшення додаткового капіталу     9270 17 Збільшено додатковий капітал за рахунок резервного     3148

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку додаткового капіталу.

Задача 4

Умова: Акціонерним товариством «Геліос» у звітному році отримано 198 000 грн. прибутку. На створення резервного капіталу було спрямовано 18% прибутку. За рахунок коштів створеного резервного капіталу:

- нараховані дивіденди акціонерам – 18 000 грн.;

- покриті збитки підприємства – 1640 грн.;

- поповнено додатковий капітал – 5000 грн.

 

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит                                                  

 

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку резервного капіталу.

Задача 5

 

 Умова: В СТОВ «Ліра» за рахунок коштів підприємства було створено резерв на додаткове пенсійне забезпечення для:

– робітників галузі рослинництва - 13 100 грн.

– робітників машинно-тракторного парку - 8900 грн.

– робітників хлібопекарні - 6300 грн.

– робітників ферми - 14900 грн.

– адмінперсоналу - 10500 грн.

За рахунок коштів персоналу зроблені відрахування із зарплати до резерву в сумі 7400 грн.

 

 

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит                                                            

 

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку формування резер­ву додаткового пенсійного забезпечення.

Задача 6

Умова: Приватне підприємство «Промінь» реалізувало комп’ютери на суму 240 000 грн. (в т.ч. ПДВ). 5% від суми чистого доходу від реалізації було на­правлено на створення забезпечення гарантійного ремонту. Витрати по гарантій­ному ремонту комп’ютерів склали: запасні частини – 1500 грн.; заробітна плата –2800 грн.; відрахування від зарплати –? грн.

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит                                                                      

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку формування та використання резер­ву гарантійного ремонту.

Задача 7

Умова: В поточному місяці підприємством був сформований резерв відпусток в розмірі 13620 грн. (в т.ч. відрахування 3620 грн.) для робітників основного вироб­ництва.

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит                                                                      

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку формування та використання резерву відпусток.

Тема 6. Облік зобов’язань

Питання для обговорення:

1. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками.

2. Облік кредитних операцій.

3. Облік розрахунків за податками і платежами.

4. Облік розрахунків з учасниками.

Задача 1

Умова:

ПСП «Україна» придбало запасні частини у ВАТ «Ліга» на суму 12830 грн. на умовах наступної оплати. Придбані цінності доставлено в господарство власним вантажним автотранспортом. При цьому були здійснені наступні витрати: нарахована заробітна плата водію – 320 грн.; відрахування від заробітної плати –? грн.; списане витрачене паливо – 567 грн. Оплата за придбані запасні частини була здійснена наступного дня після їх отримання.

 

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит                                                                      

 

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку придбання запасних частин.

 

 

Задача 2

Умова:

ПСП «Україна» здійснило попередню оплату ТОВ «Нива» в сумі 24000 грн. (в тому числі ПДВ) за наступну поставку мінеральних добрив. Добрива доставлено транспортом постачальника. Вартість автотранспортних послуг – 3500 грн. При прийманні добрив встановлено їх нестачу з вини постачальника в сумі 1200 грн. (в тому числі ПДВ).

Після пред’явлення підприємством претензії постачальник задовольнив її шляхом перерахування коштів на поточний рахунок підприємства. Суму вартості послуг доставки перераховано підприємством на рахунок постачальника.

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит         24000         4000         19000         3800         1200         200         3500         700         1200         24000         4200

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку придбання запасних частин.

 

      

Задача 3

Умова:

Сільськогосподарським підприємством 02.04.20__ р. одержано короткостроковий кредит банку для оплати поставлених постачальником мінеральних добрив у сумі 120000 грн. з терміном погашення 6 місяців під 30 % річних. Умовами кредитного договору передбачене одночасне повернення основної суми кредиту 02.10.20__ р. Сплата відсотків проводиться щомісячно 1–го числа.

Підприємством 02.10.20__ р. погашено частину кредиту в сумі 80000 грн., сплата суми, що залишилася, відстрочено до 31.12.20__ р. з 50 %-вою ставкою річних і щомісячною сплатою 1-го числа, останній платіж за кредитом — 31.12.20__ р.

Підприємством 31.12.20__ р. погашено суму кредиту, що залишилася. Бюджетні кошти на компенсацію відсотків за користування кредитом в сумі 12600 грн. надійшли після сплати підприємством суми відсотків банку.

 

№ з/п

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит 1 Проведено попередню оплату рахунків постачальника мінеральних добрив за рахунок кредиту банку     120000 2 Відображено податковий кредит з ПДВ     20000 3 Оприбутковано добрива     100000 4 Відображено розрахунки по податковому кредиту з ПДВ     20000 5 Проведено залік виданого авансу     120000 6 Нараховано відсотки банку за 6 місяців (за місяць — 3000 грн.)     18000 7 Сплачено відсотки банку     18000 8 Списано на фінансові результати суми відсотків банку     18000 9 Повернено частину основного боргу за кредитом     80000 10 Відображено суму відстроченого кредиту     40000 11 Нараховано відсотки банку ((40 000 грн. х 50 % х 3): 12)     5000 12 Сплачено відсотки банку     5000 13 Списано на фінансові результати суми відсотків банку     5000 14 Погашено відстрочений кредит     40000 15 Надійшла на спеціальний рахунок сума часткової сплати вартості кредиту із бюджету     12600 16 Відображено використання суми цільового фінансування при визнанні їх доходом     12600 17 Списано на фінансовий результат суму компенсації вартості кредиту     12600

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку короткострокової позики.

 

Задача 4

Умова:

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит

1

Отримано довгострокову позику: – в національній валюті     12840 – в іноземній валюті     5340 2 Здійснено поточні фінансові інвестиції за рахунок довгострокових позик     2970 3 Відображено фактичну вартість акцій власної емісії, викуплених у учасників за рахунок довгострокової позики     6280

4

Погашено за рахунок довгострокових позик: – довгострокові векселі видані     5672 – довгострокові зобов’язання за облігаціями     87065 5 Переведено короткострокову позику у розряд довгострокових у зв’язку зі зміною умов кредитування     3462 6 Відображено зміну теперішньої вартості кредиту     5678 7 Відображено частину довгострокової позики у складі поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями                                                        67 8 Відображено негативну курсову різницю за довгостроковим кредитом в іноземній валюті     7654 9 Відображено позитивну курсову різницю за довгостроковим кредитом в іноземній валюті     4567

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку довгострокової позики.

 

Задача 5

Умова:

На поточний рахунок ТОВ «Зірка» надійшла попередня оплата від Агрофірми «Нива» за майбутні поставки мінеральних добрив на суму 120 000 грн.(з урахуванням ПДВ). Собівартість реалізованих добрив склала 78 000 грн.

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит

ТОВ «Зірка»

                                                           

Агрофірми «Нива»

                                                 

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку реалізації добрив в ТОВ «Зірка» та з обліку їх придбання Агрофірмою «Нива».

 

 

Задача 6

Умова:

№ з/п

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

дебет кредит

Реінвестування дивідендів

1 Використано частку нерозподіленого прибутку на виплату дивідендів, отриманого за результатами року     45000 2 Відображено нарахування дивідендів     45000 3 Реінвестовані дивіденди в статутний капітал     45000

Завдання: визначити кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків з учасниками.

Тема 7. Облік оплати праці

Питання для обговорення:

1. Загальні положення з нарахування та утримання із заробітної плати

2. Облік нарахування заробітної плати

3. Облік утримань із заробітної плати

4. Облік нарахувань на фонд оплати праці

 

Задача 1

Умова:

Тракторист-машиніст 2–го класу Прокопенко В.М. на тракторі МТЗ–80 зорав 15 га, при нормі виробітку за 7–годинний робочий день – 9 га. Розцінка за норму – 9, 85 грн.

Розрахувати суму основної заробітної плати та надбавки, провести утримання із заробітної плати згідно чинного законодавства, визначити суму до виплати. Скласти необхідні бухгалтерські записи.

Рішення:

 

 

№

З/п

Сума, грн.

Кореспонденція рахунків

дебет кредит 1 Нарахована основна та додаткова заробітна плата трактористу – машиністу       2 Нарахований на заробітну плату єдиний соціальний внесок у розмірі 37, 19%       3 Утриманий із заробітної плати тракториста-машиніста:  – єдиний соціальний внесок у розмірі 3, 6% – податок з доходів фізичних осіб 15% Разом       4 Видана з каси заробітна плата трактористу – машиністу      

Завдання:

1. Нарахувати заробітну плату трактористу-машиністу

2. Відобразити відповідні нарахування та утримання на рахунках бухгалтерського обліку

Задача 2

 

Умова:

Будівельній бригаді із 3 чоловік нарахована заробітна плата в розмірі 1500 грн. за фактично виконану роботу за відрядними розцінками.

 

ПІБ Табельний номер Кількість відпрацьованих днів Денна тарифна ставка, грн. Заробіток по тарифу, грн. Коефіцієнт роботи Сума оплати праці, грн.
Василенко С.Т. 110 8 5, 88      
Павленко І.П. 112 8 5, 56      
Романеско Б.В. 115 7 4, 62      
Разом     х      

 

 

№

З/п

Сума, грн.

Кореспонденція рахунків

дебет кредит 1         2         3         4         5        

 

Завдання:

1. Нарахувати заробітну плату кожному члену бригади.

2. Сформулювати відповідні господарські операції щодо нарахування заробітної плати та утримання з неї та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку.

 

 

Задача 3

Умова:

Доярка зі стажем роботи 10 років, надоїла від закріпленого поголів’я корів за місяць 102 ц молока при вмісті жиру 3, 6% (базисна 3, 4%) і одержала 2 голови приплоду. Розцінка за 1 ц молока з базисним вмістом жиру становить – 10, 85грн., за теля – 45, 69грн.

Рішення:

 

№

З/п

Сума, грн.

Кореспонденція рахунків

дебет кредит 1         2         3         4         5        

Завдання:

1. Нарахувати суму оплати праці доярці.

2. Здійснити відповідні нарахування та утримання на заробітну плату та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку.

 

 

Задача 1

Умова:

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит Нараховано знос на основні засоби загальногосподарського призначення     3120 Нарахована зарплата адміністративному персоналу     6900 Нараховано єдиний соціальний внесок на заробітну плату адміністративного персоналу     ? Списані витрати на службові відрядження працівників апарату управління     540 Списані витрати на придбання канцтоварів для адміністрації господарства     87 Нарахований земельний податок     458 Відображені витрати за юридичні, аудиторські послуги     1360 Відображена вартість послуг зв’язку     350 Списані адміністративні витрати в порядку закриття рахунка і визначення фінансового результату     ? Нараховано амортизацію основних засобів, що забезпечують збут продукції     1740 Списано витрати на відрядження працівника, пов’язані з реалізацією продукції     260 Нарахована оплата праці працівникам, що забезпечують збут продукції     2900 Нараховано єдиний соціальний внесок на заробітну плату працівникам по збуту продукції 37, 19%;     ? Оплачені витрати на рекламу продукції     480 Списані визнані витрати на збут продукції     ?

Завдання:

Скласти кореспонденцію рахунків з обліку адміністративних витрат та витрат на збут

Задача 2

Умова:

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит Нарахована матеріальна допомога працівникам підприємства     15000 Відображені витрати від первісного визнання продукції рослинництва     24000 Відображена уцінка запасів     1300 Списані в реалізацію виробничі запаси по собівартості     1120 Виявлено нестача готової продукції на складі     2500 Нараховано штраф за недотримання підприємством умов договору щодо розрахунків     1700 Списана безнадійна заборгованість покупця     16000 Списані визнані інші витрати основної діяльності на фінансові результати       Нараховано відсотки за короткостроковими позиками банку     2150 Нараховані відсотки із заборгованості з фінансової оренди за звітний період     3600 Списані суми визнаних витрат фінансової діяльності підприємства     ?

Завдання:

Скласти кореспонденцію рахунків з обліку інших витрат операційної діяльності та фінансових витрат.

 

Задача 3

Умова:

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит Відображено збиток від спільної діяльності     14000 Зменшено власний капітал дочірнього підприємства внаслідок переоцінки необоротних активів     5800 Списана сума визнаних втрат від зменшення вартості інвестицій       Відображена уцінка основних засобів     4200 Відображена залишкова вартість списаного трактору     1130 Нарахована зарплата працівникам зайнятим на ліквідації трактору     180 Відображена залишкова вартість реалізованого автомобіля     5600 Безоплатно переданий культиватор іншому підприємству – на залишкову вартість – на суму ПДВ     6100 Списані визнані витрати від іншої звичайної діяльності      

Завдання: Скласти кореспонденцію рахунків з обліку втрат від участі в капіталі та інших витрат

Задача 1

Умова:

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит Відвантажено насіння соняшнику покупцю і відображено дохід     49130 Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ     ? Надані послуги з доставки вантажу(визнання доходу)     5340 Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ     ? Віднесено на фінансовий результат дохід від реалізації     ? Оприбутковані запасні частини, виявлені в надлишку під час інвентаризації     95 Нараховано пеню постачальнику за несвоєчасне виконання умов договору     240 Віднесено на винну особу вартість палива, якого не вистачає     306 Списано суму іншого операційного доходу на фінансові результати     ?

Завдання: Скласти кореспонденцію рахунків з обліку доходів від реалізації та інших операційних доходів, розрахувати необхідні суми

Задача 2

Умова:

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит Збільшено частку інвестора в чистих активах об’єкта інвестування внаслідок одержання спільним підприємством прибутків     9350 Списано отриманий дохід від участі в капіталі на фінансовий результат     7300 Відображена дооцінка фінансов інвестицій     350 Отримано готівкою дивіденди з придбаних цінних паперів     3540 Відображено дооцінку поточних фінансових інвестицій     1100 Нараховано суму фінансового доходу при фінансовій оренді     1650 Списано інші фінансові доходи на фінансові результати     ? Відображено дохід від передавання об’єкта у фінансову оренду     8400 Оприбутковані будівельні матеріали від ліквідації ферми     410 Отримано дохід від реалізації трактору     7610 Відображено дохід від продажу векселя     4800 Списано на фінансовий результат суму інших доходів звичайної діяльності     ?

Завдання: скласти кореспонденцію рахунків з обліку інших фінансових доходів та інших доходів, розрахувати необхідні суми

                                                Задача 3

Умова:

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит
Списуються витрати операційної діяльності: – собівартість реалізації – інші операційні витрати – адміністративні витрати – витрати на збут       6900 18130 9540 3250
Списуються фінансові витрати     2300
Списуються інші витрати     4100
Списуються втрати від участі в капіталі     1900
Списуються витрати від надзвичайних подій     1380
Списуються доходи: – чистий дохід від реалізації – інший операційний дохід       25040 23160
Списуються фінансові доходи     4800
Списуються інші доходи     3600
Списуються доходи від надзвичайних подій     4110
Нараховано податок на прибуток     ?
Наприкінці звітного періоду закрито рахунок витрат з податку на прибуток     ?
Перераховано до бюджету суму податку на прибуток     ?
Списаний чистий прибуток звітного періоду в порядку закриття рахунку фінансового результату     ?
Проведено розподіл чистого прибутку на: – виплату дивідендів3% – збільшення статутного капіталу 5% – поповнення резервного капіталу 15% – покриття збитків минулих періодів       ? ? ? ?
Наприкінці фінансового року списано використаний прибуток     ?

Завдання: Скласти кореспонденцію рахунків з обліку формування і використання фінансових результатів

 

Задача 4

Умова:

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

дебет кредит Списуються витрати операційної діяльності: –собівартість реалізації – інші операційні витрати – адміністративні витрати – витрати на збут       2600 1440 3050 4150 Списуються фінансові витрати     7100 Списуються інші витрати     4520 Списуються втрати від участі в капіталі     9200 Списуються витрати від надзвичайних подій     1050 Списуються доходи: – чистий дохід від реалізації – інший операційний дохід       3200 1100 Списуються фінансові доходи     5600 Списуються інші доходи     3340 Списуються доходи від надзвичайних подій     400 В порядку закриття рахунку фінансового результату списаний збиток звітного періоду     ? Збиток звітного періоду покрито за рахунок: – нерозподіленого прибутку минулих років 30% – додаткового капіталу 20% – резервного капіталу 50%       ? ? ?

Завдання: Скласти кореспонденцію рахунків з обліку формування і покриття збитку

Задача 1

Умова: наявність господарських засобів і джерел їх утворення на 01.01.20_ р. в ПСП «Зоряне».

№ п/п

Сума, тис.грн.

на початок звітного періоду на кінець звітного періоду 1 Розрахунки з оплати праці 15900 11600 2 Каса 14 2 3 Основні засоби 16866 20500 4 Паливо 5800 9600 5 Статутний капітал 24500 24500 6 Готова продукція с/г виробництва 6200 9600 7 Поточний рахунок 1000 1500 8 Розрахунки з постачальниками 4500 2300 9 Корми 3800 6300 10 Додатковий капітал 4300 4100 11 Знос основних засобів 2100 4300 12 Розрахунки з покупцями 3900 5600 13 Незавершене будівництво свинарнику 26800 1400 14 МШП 1800 5300 15 Довгострокові позики банку 12100 14400 16 Незавершене виробництво 6400 5100 17 Нерозподілений прибуток 9040 6100 18 Резервний капітал 2290 2500 19 Поточні фінансові інвестиції 1620 3900 20 Будівельні матеріали 530 998

Завдання: заповнити форму звітності №1 «Баланс».

 

Баланс

на ____________________ 20__ р.

 

 

           Форма № 1           Код за ДКУД 1801001

 

 

Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3 4
I. Необоротні активи      
Нематеріальні активи:      
залишкова вартість 010    
первісна вартість 011    
накопичена амортизація 012    
Незавершене будівництво 020    
Основні засоби:      
залишкова вартість 030    
первісна вартість 031    
знос 032    
Довгострокові біологічні активи:      
справедлива (залишкова) вартість 035    
первісна вартість 036    
накопичена амортизація 037    
Довгострокові фінансові інвестиції:      
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 040    
інші фінансові інвестиції 045    
Довгострокова дебіторська заборгованість 050    
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості 055    
Первісна вартість інвестиційної нерухомості 056    
Знос інвестиційної нерухомості 057    
Відстрочені податкові активи 060    
Гудвіл 065    
Інші необоротні активи 070    
Усього за розділом I 080    
II. Оборотні активи      
Виробничі запаси 100    
Поточні біологічні активи 110    
Незавершене виробництво 120    
Готова продукція 130    
Товари 140    
Векселі одержані 150    
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:      
чиста реалізаційна вартість 160    
первісна вартість 161    
резерв сумнівних боргів 162    
Дебіторська заборгованість за розрахунками:      
з бюджетом 170    
за виданими авансами 180    
з нарахованих доходів 190    
із внутрішніх розрахунків 200    
Інша поточна дебіторська заборгованість 210    
Поточні фінансові інвестиції 220    
Грошові кошти та їх еквіваленти:      
в національній валюті 230    
у т. ч. в касі 231    
в іноземній валюті 240    
Інші оборотні активи 250    
Усього за розділом II 260    
III. Витрати майбутніх періодів 270    
IV. Необоротні активи та групи вибуття 275    
Баланс 280    

 

Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3 4
I. Власний капітал      
Статутний капітал 300    
Пайовий капітал 310    
Додатковий вкладений капітал 320    
Інший додатковий капітал 330    
Резервний капітал 340    
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350    
Неоплачений капітал 360 ( ) ( )
Вилучений капітал 370 ( ) ( )
Усього за розділом I 380    
II. Забезпечення таких витрат і платежів      
Забезпечення виплат персоналу 400    
Інші забезпечення 410    
Сума страхових резервів 415    
Сума часток перестраховиків у страхових резервах 416    
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї 417    
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї 418    
Цільове фінансування 420    
Усього за розділом II 430    
III. Довгострокові зобов'язання      
Довгострокові кредити банків 440    
Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450    
Відстрочені податкові зобов'язання 460    
Інші довгострокові зобов'язання 470    
Усього за розділом III 480    
IV. Поточні зобов'язання      
Короткострокові кредити банків 500    
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510    
Векселі видані 520    
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530    
Поточні зобов'язання за розрахунками:      
з одержаних авансів 540    
з бюджетом 550    
з позабюджетних платежів 560    
зі страхування 570    
з оплати праці 580    
з учасниками 590    
із внутрішніх розрахунків 600    
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу 605    
Інші поточні зобов'язання 610    
Усього за розділом IV 620    
V. Доходи майбутніх періодів 630    
Баланс 640    

 

Зміст

стор.

Передмова

Тема 1 Облік необоротних активів                                                                            5

Тема 2 Облік фінансових інвестицій                                                                       25

Тема 3. Облік виробничих запасів                                                                           32

Тема 4. Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості                          40

Тема 5 Облік власного капіталу                                                                               49

Тема 6 Облік зобов’язань                                                                                          54

Тема 7. Облік оплати праці                                                                                            60

Тема 8. Облік витрат діяльності                                                                                    63

Тема 9. Облік доходів і фінансових результатів                                                     65

Тема 10 Основи фінансової звітності                                                                       68

Передмова

Головною метою вивчення дисципліни «Бухгалтерський облік» є ознайомлення студентів з основами організації та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, висвітленні основних завдань бухгалтерського обліку, його ролі та значення у форму­ванні інформаційної бази для прийняття управлінських рішень. Особливістю оволодіння знаннями з бухгалтерського обліку є набуття навичок самостійного виконання завдань, складання первинних документів, облікових регістрів і звітності, їх належного оброблення і оформлення результатів роботи. Після вивчення курсу студент повинні вміти:

– визначати предмет і метод бухгалтерського обліку;

– аналізувати нормативно-методичну базу бухгалтерського обліку;

– формулювати господарські операції;

– складати бухгалтерські проведення;

– заповнювати первинні документи;

– формувати регістри синтетичного та аналітичного обліку;

– формувати схеми документообороту;

– складати фінансову звітність суб’єкта господарювання;

– аналізувати показники фінансової звітності.

Представлений робочий зошит побудовано відповідно до вимог, які висуваються до методичного забезпечення для підготовки фахівців у вищих навчальних закладах в умовах реформування системи вищої освіти.

 

Тема 1. Облік необоротних активів

Питання для обговорення:

1. Визнання, класифікація та оцінка основних засобів

2. Облік надходження основних засобів

3. Облік витрат, пов’язаних з експлуатацією основних засобів

4. Облік вибуття основних засобів

5. Облік переоцінки основних засобів

6. Облік основних засобів на консервації

7. Амортизація основних засобів

8. Переведення поточних біологічних активів до складу довгострокових

9. Облік інших необоротних активів

10. Визначення, визнання, оцінка та класифікація нематеріальних активів

11. Облік операцій з нематеріальними активами

Задача 1

Умова: Підприємство придбало легковий автомобіль за 100000 грн. При придбанні сплачено 3%-й збір до Пенсійного фонду. Для покупки автомобіля було використано короткостроковий кредит в банку, отриманий в розмірі 100000 грн. під 20 % річних. Витрати на транспортування автомобіля склали 350 грн.(без ПДВ), вартість послуг за державну реєстрацію автомобіля – 400 грн.

Завдання: Визначити первісну (історичну) собівартість і скласти кореспонденцію рахунків у таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Бухгалтерський облік придбання легкового автомобіля

 

№ з/п


Поделиться:

Последнее изменение этой страницы: 2019-04-09; Просмотров: 311; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (1.586 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь