Соглашение о предотвращении двойного налогообложения.

Вопросы к Государственному экзамену

1. Особенности контроля в Российской Федерации за ценообразованием при осуществлении внешней торговли.

Российская Федерация, становясь равноправным и полноправным членом свободной международной торговли, делает свои первые шаги в разработке закона, регулирующего сложную область международного права, касающуюся вопросов трансфертного ценообразования, системы соответствующего налогообложения и недопущения незаконного вывоза капиталов из страны
Расширение торговых связей России, усиление влияния ТНК в России свидетельствует о повышении актуальности вопроса трансфертного ценообразования Понятие группы лиц и аффилированных лиц в российском законодательстве разъясняется Федеральным законом от 22 марта 1991 г. «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности» Кроме того, начиная с 21 декабря 1999 г. российские акционерные общества обязаны вести списки своих аффилированных лиц и представлять эти данные в региональные отделения Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг
В части первой Налогового кодекса РФ впервые в России введено понятие рыночной цены и определим случаи, когда налоговые органы вправе потребовать от компании(предприятия)-налогоплательщика подтверждения соответствия реальной цены контракта справедливому рыночному уровню цены Одним из таких случаев, когда налоговые органы вправе осуществлять контроль уровня цены, являются торговые операции между аффилированными лицами
Допустимый диапазон отклонения контролируемой цены от уровня рыночной цены в первоначальном варианте по Налоговому кодексу РФ составлял 30%, позднее была внесена поправка, сокращающая его до 20% (ст. 40).
Налоговый кодекс РФ трактует понятие сопоставимости сделок аналогично методике ОЭСР, т.е. условия признаются сопоставимыми, если различие между ними либо существенно не влияет на цену сделки, либо может быть учтенов результате соответствующих поправок.
При отстуствии на определенном рынке аналогичных товаров, услуг и работ Налоговый кодекс РФ предписывает возможность использования метода цены перепродажи (resale price method) и затратного метода (cost plus method), рекомендованных ОЭСР.
Однако ст. 40 Налогового кодекса РФ пока не работает в полную силу вследствие практической неотработанности механизма выявления трансфертных цен: в налоговых органах нет хороших специалистов по данному вопросу, нет официально рекомендованных справочников для определения справедливой рыночной цены, нет подробных
инструкций по практическому применению методов ее расчета, особенно если товар уникален В настоящее время Министерство по налогам и сборам РФ привлекает представительства совместных торгово-промышленных палат с западными странами, таких как Британско-Российской, Американо-Российской, Финско-Российской, Итало-Российской, для совершенствования налогового законодательства в вопросах трансфертного ценообразования.
Разработка законов, позволяющих создать справедливую и четкую систему налогообложения внешнеторговых операций, привлечет иностранные инвестиции в страну, окажет противодействующий эффект в отношении оттока капитала за рубеж, послужит харошей базой для становления эффективной российской экономики.
Контрольные вопросы Может ли трансфертная цена служить справочной ценой определения уровня мировой цены? Если в стране А налоговая ставка на прибыль больше, чем в стране Б, по какой цене мы предпочтем продавать товары из страны А в страну S: по 350 или по 250 долл ? Дайте обоснование ответу.
3. Если в стране Б налоговая ставка на прибыль больше, чем в стране А, по какой цене мы предпочтем продавать товары из страны Б в страну А: по 350 или 250 долл.? Дайте обоснование ответу.
4 Если в стране А налоговая ставка на прибыль меньше, чем в стране Б, по какой цене мы предпочтем продавать товары из страны А в страну Б : по 350 долл. или 250 долл.? Дайте обоснование ответу. Подсчитайте общую прибыль компании при использовании трасферт-ной системы ценообразования и сравните с возможными результатами в том случае, если бы она ее не использовала. Условия следующие: компания при издержках в 50 тыс. долл. продает товар посредникам по 60 тыс. долл , а внешнеторговому отделению по 58 тыс. долл., теряя на этом 20% за счет снижения наценки с 10 до 8 тыс. долл. Экспортные издержки внешнеторгового отделения равны 10 тыс. долл., т.е. его общие издержки составляют 68 тыс. долл. Если максимальная приемлемая цена на зарубежном рынке равна 72 тыс. долл., валовая прибыль на изделие составит всего 4тыс. долл., т.е. менее 6% выручки. Если головная и дочерняя компании находятся на территории одной страны, то цены, по которым они торгуют, могут являться трансфертными?

2. Межгосударственное регулирование трансфертного ценообразования.

Трансфертное ценообразование (от англ. Funds Transfer Pricing, сокр. FTP) - это механизм реализации всех видов товаров взаимозависимым лицам (обычно в рамках холдингов) по особым, внутрифирменным, не рыночным ценам. Таким образом возможно более рациональное и выгодное перераспределение прибыли группы лиц в пользу тех, кто находится в условиях более низкого налогообложения (как правило, это подразумевает пребывание в других государствах). Такая схема налогового планирования необходима для минимизации расходов, связанных с обязательными налоговыми отчислениями. Трансфертные цены контролируются фискальными органами государства. Трансфертное ценообразование в виде детально урегулированной системы появилось в середине 60-х в США, затем этот способ ценовой политики распространился и по другим странам мира. В России с начала 2012 года действует особое законодательство, регулирующее трансфертное ценообразование. До 2012 года оно регулировалось Налоговым кодексом. Выделяют три метода, с помощью которых определяются трансфертные цены: метод неконтролируемой (сопоставимой) цены; метод цен перепродажи; метод «затрат плюс прибыли». При использовании первого метода устанавливаются цены по прейскуранту. При этом методе налоговые службы вправе доначислить налоги и пени, если цены товаров оказываются ниже или выше более чем на 20% от рыночных на аналогичные товары. Второй метод используется в случаях, когда накануне продажи проводится передача товаров между сторонами. Таким образом можно уменьшить цену перепродажи на величину наценки, за счет которой покрываются издержки продавца.

Третий метод применяется в случаях, когда невозможно использовать два предыдущих. При этом для определения рыночной цены учитываются все прямые и косвенные затраты продавца, к ним прибавляют среднюю наценку, свойственную данной сфере деятельности. Такой подход обязательно требует составления плановых калькуляций на все товары (услуги). Как правило, трансфертное ценообразование применяется по следующим двум причинам: - если требуется рационально перераспределить финансовые ресурсы внутри холдинга; - когда существует возможность свести к минимуму дополнительные выплаты и, таким образом, оптимизировать налогообложение. Однако следует оговориться, что подобная «оптимизация» часто расценивается государством скорее как попытка уклонения от добросовестного выполнения налоговых обязательств. С другой стороны, налогоплательщики имеют полное право использовать подобный инструмент для достижения более выгодных экономических результатов собственной деятельности. Применение данного вида ценообразования для крупных холдингов и корпораций является весьма выгодным, поскольку позволяет организовывать практически командную структуру в условиях рыночной экономики. Так возможно сконцентрировать прибыль в едином центре, а в дальнейшем перераспределять ее с учетом потребностей входящих в холдинг компаний. Препятствовать перераспределению собственных средств крупных экономических субъектов не рационально. Возможно лишь регулирование этой сферы с целью предотвращения бюджетных потерь. Так, трансферное ценообразование, по своей сути, представляет довольно неоднозначное явление, что и обусловило пристальное внимание к нему со стороны государства. В связи с необходимостью совершенствования принципов определения цен, в целях налогообложения, 18 июля 2011 был подписан закон РФ о внесении изменений в ряд законодательных актов. Особенно внимание было уделено именно трансфертным ценам. В Налоговый кодекс РФ была внесена поправка в статью 40, ограничивающая колебание трансфертных цен в пределах +/- 20% от цен, которые предусматривает рыночное ценообразование. Нормы закона полностью соответствуют международным принципам регулирования сферы ценообразования. В его основу было положено Руководство по образованию трансфертных цен, принятое Комитетом Организации по развитию и экономическому сотрудничеству. - Читайте подробнее на FB.ru: http://fb.ru/article/10923/transfertnoe-tsenoobrazovanie

Содержание акта (справки) о результатах проверки.

Результаты документальной проверки оформляются справками или актами, в которых указываются виды деятельности предприятия, его структура, лица, ответственные за удержание подоходного налога, сведения о том, когда и кем проводилась предыдущая проверка и выполнение предложений по ней.

Справки составляются при отсутствии нарушений по проверяемым вопросам. В справке указывается дата проверки, проверенный период, перечень проверенных вопросов, первичных бухгалтерских и налоговых документов, использованных при проверке. Справка, как и акт, подписывается должностными лицами государственной налоговой инспекции, проводящими проверку, руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации.

Оформление результатов документальной проверки по соблюдению законодательства по налогообложению доходов физических лиц, реализация полученных материалов осуществляются налоговыми органами с учетом основных принципов и требований по составу и содержанию акта документальной проверки, порядку его подписания, регистрации, хранения и вынесения решений по результатам документальной проверки, изложенными в Регламенте оформления и реализации результатов документальных проверок соблюдения налогового законодательства, в части, не противоречащей разделам 9 - 11 Инструкции Госналогслужбы России N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

При этом акт документальной проверки составляется в произвольной форме по схеме программы проверки организации.

По каждому факту нарушения, отраженному в акте проверки, должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на соответствующие первичные документы и другие материалы с указанием нарушений соответствующих законодательных (нормативных) актов. В отдельных случаях производится снятие копий с документов, подтверждающих факт выявления нарушения.

Выявленные проверкой однородные нарушения группируются в ведомости, таблицы, другие справочные материалы, прилагаемые к акту проверки. В акте приводятся только итоговые данные и содержание нарушений со ссылкой на соответствующие приложения.

В случае неисполнения организациями в пятидневный срок решений, принимаемых начальником (заместителем начальника) государственной налоговой инспекции, о перечислении финансовых санкций применяется предусмотренная ответственность статьей 22 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

КонсультантПлюс: примечание.

Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ за исключением части 3 статьи 12 в части продажи ценных бумаг, которая утрачивает силу с 1 января 2002 года.

Акты документальных проверок предприятий, учреждений и организаций по вопросам применения законодательства по подоходному налогу с физических лиц хранятся в архиве государственной налоговой инспекции не менее трех лет после окончания года проведения документальной проверки.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19950/c2783cbf1e2b6ac8d1b589223f99b9778383690f

Аудит банковских операций.

Аудит внеоборотных активов

Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. 39.Аудит операций по движению средств на валютных счетах. 40.Аудит долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. 41.Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов.

Вопросы к Государственному экзамену

1. Особенности контроля в Российской Федерации за ценообразованием при осуществлении внешней торговли.

Российская Федерация, становясь равноправным и полноправным членом свободной международной торговли, делает свои первые шаги в разработке закона, регулирующего сложную область международного права, касающуюся вопросов трансфертного ценообразования, системы соответствующего налогообложения и недопущения незаконного вывоза капиталов из страны
Расширение торговых связей России, усиление влияния ТНК в России свидетельствует о повышении актуальности вопроса трансфертного ценообразования Понятие группы лиц и аффилированных лиц в российском законодательстве разъясняется Федеральным законом от 22 марта 1991 г. «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности» Кроме того, начиная с 21 декабря 1999 г. российские акционерные общества обязаны вести списки своих аффилированных лиц и представлять эти данные в региональные отделения Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг
В части первой Налогового кодекса РФ впервые в России введено понятие рыночной цены и определим случаи, когда налоговые органы вправе потребовать от компании(предприятия)-налогоплательщика подтверждения соответствия реальной цены контракта справедливому рыночному уровню цены Одним из таких случаев, когда налоговые органы вправе осуществлять контроль уровня цены, являются торговые операции между аффилированными лицами
Допустимый диапазон отклонения контролируемой цены от уровня рыночной цены в первоначальном варианте по Налоговому кодексу РФ составлял 30%, позднее была внесена поправка, сокращающая его до 20% (ст. 40).
Налоговый кодекс РФ трактует понятие сопоставимости сделок аналогично методике ОЭСР, т.е. условия признаются сопоставимыми, если различие между ними либо существенно не влияет на цену сделки, либо может быть учтенов результате соответствующих поправок.
При отстуствии на определенном рынке аналогичных товаров, услуг и работ Налоговый кодекс РФ предписывает возможность использования метода цены перепродажи (resale price method) и затратного метода (cost plus method), рекомендованных ОЭСР.
Однако ст. 40 Налогового кодекса РФ пока не работает в полную силу вследствие практической неотработанности механизма выявления трансфертных цен: в налоговых органах нет хороших специалистов по данному вопросу, нет официально рекомендованных справочников для определения справедливой рыночной цены, нет подробных
инструкций по практическому применению методов ее расчета, особенно если товар уникален В настоящее время Министерство по налогам и сборам РФ привлекает представительства совместных торгово-промышленных палат с западными странами, таких как Британско-Российской, Американо-Российской, Финско-Российской, Итало-Российской, для совершенствования налогового законодательства в вопросах трансфертного ценообразования.
Разработка законов, позволяющих создать справедливую и четкую систему налогообложения внешнеторговых операций, привлечет иностранные инвестиции в страну, окажет противодействующий эффект в отношении оттока капитала за рубеж, послужит харошей базой для становления эффективной российской экономики.
Контрольные вопросы Может ли трансфертная цена служить справочной ценой определения уровня мировой цены? Если в стране А налоговая ставка на прибыль больше, чем в стране Б, по какой цене мы предпочтем продавать товары из страны А в страну S: по 350 или по 250 долл ? Дайте обоснование ответу.
3. Если в стране Б налоговая ставка на прибыль больше, чем в стране А, по какой цене мы предпочтем продавать товары из страны Б в страну А: по 350 или 250 долл.? Дайте обоснование ответу.
4 Если в стране А налоговая ставка на прибыль меньше, чем в стране Б, по какой цене мы предпочтем продавать товары из страны А в страну Б : по 350 долл. или 250 долл.? Дайте обоснование ответу. Подсчитайте общую прибыль компании при использовании трасферт-ной системы ценообразования и сравните с возможными результатами в том случае, если бы она ее не использовала. Условия следующие: компания при издержках в 50 тыс. долл. продает товар посредникам по 60 тыс. долл , а внешнеторговому отделению по 58 тыс. долл., теряя на этом 20% за счет снижения наценки с 10 до 8 тыс. долл. Экспортные издержки внешнеторгового отделения равны 10 тыс. долл., т.е. его общие издержки составляют 68 тыс. долл. Если максимальная приемлемая цена на зарубежном рынке равна 72 тыс. долл., валовая прибыль на изделие составит всего 4тыс. долл., т.е. менее 6% выручки. Если головная и дочерняя компании находятся на территории одной страны, то цены, по которым они торгуют, могут являться трансфертными?

2. Межгосударственное регулирование трансфертного ценообразования.

Трансфертное ценообразование (от англ. Funds Transfer Pricing, сокр. FTP) - это механизм реализации всех видов товаров взаимозависимым лицам (обычно в рамках холдингов) по особым, внутрифирменным, не рыночным ценам. Таким образом возможно более рациональное и выгодное перераспределение прибыли группы лиц в пользу тех, кто находится в условиях более низкого налогообложения (как правило, это подразумевает пребывание в других государствах). Такая схема налогового планирования необходима для минимизации расходов, связанных с обязательными налоговыми отчислениями. Трансфертные цены контролируются фискальными органами государства. Трансфертное ценообразование в виде детально урегулированной системы появилось в середине 60-х в США, затем этот способ ценовой политики распространился и по другим странам мира. В России с начала 2012 года действует особое законодательство, регулирующее трансфертное ценообразование. До 2012 года оно регулировалось Налоговым кодексом. Выделяют три метода, с помощью которых определяются трансфертные цены: метод неконтролируемой (сопоставимой) цены; метод цен перепродажи; метод «затрат плюс прибыли». При использовании первого метода устанавливаются цены по прейскуранту. При этом методе налоговые службы вправе доначислить налоги и пени, если цены товаров оказываются ниже или выше более чем на 20% от рыночных на аналогичные товары. Второй метод используется в случаях, когда накануне продажи проводится передача товаров между сторонами. Таким образом можно уменьшить цену перепродажи на величину наценки, за счет которой покрываются издержки продавца.

Третий метод применяется в случаях, когда невозможно использовать два предыдущих. При этом для определения рыночной цены учитываются все прямые и косвенные затраты продавца, к ним прибавляют среднюю наценку, свойственную данной сфере деятельности. Такой подход обязательно требует составления плановых калькуляций на все товары (услуги). Как правило, трансфертное ценообразование применяется по следующим двум причинам: - если требуется рационально перераспределить финансовые ресурсы внутри холдинга; - когда существует возможность свести к минимуму дополнительные выплаты и, таким образом, оптимизировать налогообложение. Однако следует оговориться, что подобная «оптимизация» часто расценивается государством скорее как попытка уклонения от добросовестного выполнения налоговых обязательств. С другой стороны, налогоплательщики имеют полное право использовать подобный инструмент для достижения более выгодных экономических результатов собственной деятельности. Применение данного вида ценообразования для крупных холдингов и корпораций является весьма выгодным, поскольку позволяет организовывать практически командную структуру в условиях рыночной экономики. Так возможно сконцентрировать прибыль в едином центре, а в дальнейшем перераспределять ее с учетом потребностей входящих в холдинг компаний. Препятствовать перераспределению собственных средств крупных экономических субъектов не рационально. Возможно лишь регулирование этой сферы с целью предотвращения бюджетных потерь. Так, трансферное ценообразование, по своей сути, представляет довольно неоднозначное явление, что и обусловило пристальное внимание к нему со стороны государства. В связи с необходимостью совершенствования принципов определения цен, в целях налогообложения, 18 июля 2011 был подписан закон РФ о внесении изменений в ряд законодательных актов. Особенно внимание было уделено именно трансфертным ценам. В Налоговый кодекс РФ была внесена поправка в статью 40, ограничивающая колебание трансфертных цен в пределах +/- 20% от цен, которые предусматривает рыночное ценообразование. Нормы закона полностью соответствуют международным принципам регулирования сферы ценообразования. В его основу было положено Руководство по образованию трансфертных цен, принятое Комитетом Организации по развитию и экономическому сотрудничеству. - Читайте подробнее на FB.ru: http://fb.ru/article/10923/transfertnoe-tsenoobrazovanie

Соглашение о предотвращении двойного налогообложения.

( double taxation agreement ) Соглашение между двумя странами о предотвращении двойногоналогообложения одного и того же дохода. Всякий доход на активы в одной стране, но принадлежащиерезиденту другой страны, облагается налогом только один раз по ставке страны, в которой действуют болеевысокие налоговые ставки. Отсутствие подобных соглашений негативно отражается на международноминвестировании. В связи с тем что в большинстве промышленно развитых стран происходит как притоккапитала из-за рубежа, так и его отток, заключение соглашений о предотвращении двойногоналогообложения между ними не вызывает больших затруднений.

12345678910Следующая ⇒

Поделиться: