Классификация налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации.
Как указывалось выше, по критерию принадлежности к одной из указанных подсистем налоги и сборы Российской Федерации делятся на три вида:
1) федеральные налоги и сборы;
2) региональные налоги и сборы;
3) местные налоги и сборы.
Основное различие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой территории эти налоги вводятся и взимаются.
Так, федеральные налоги и сборы должны устанавливаться Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории страны. Перечень данных видов налогов установлен статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации, однако указанная статья (а также ст. 14 и 15, устанавливающие региональные и местные налоги и сборы) еще не вступила в силу, поскольку в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 147ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118ФЗ) указанные статьи войдут в действие после окончательного принятия всех глав части второй Налогового кодекса и полной отмены положений Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». До этого момента правоприменители руководствуются перечнями налогов и сборов, установленными в действующих статьях 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
В статье 19 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержится следующий перечень федеральных налогов и сборов:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на прибыль организаций;
4) налог на операции с ценными бумагами;
5) таможенная пошлина;
6) платежи за пользование природными ресурсами;
7) отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы;
8) плата за пользование водными объектами;
9) плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
10) налог на доходы физических лиц;
11) государственная пошлина;
12) налог с имущества, переходящего в порядке наследованияи дарения;
13) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
14) лицензионные сборы за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
15) единый социальный налог;
16) налог на операции с ценными бумагами;
17) налог на добычу полезных ископаемых.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемыефедеральными законами (Налоговым кодексом Российской Федерации, а до вступления в действие его соответствующих положений — иными принятыми ранее федеральными законами) и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Устанавливая региональный налог или сбор, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:
а) налоговые ставки в пределах, установленных федеральными законами;
б) порядок и сроки уплаты налога;
в) формы отчетности;
г) порядок и основания получения льгот по налогу.
Другие элементы налогообложения устанавливаются федеральным законодательством.
Не могут устанавливаться региональные налоги и (или) сборы, не предусмотренные федеральным законом. В статье 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержится следующий перечень налогов и сборов субъектов Российской Федерации (региональных налогов):
1) налог на имущество предприятий;
2) лесной доход;
3) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый сюридических лиц;
4) налог с продаж;
5) транспортный налог.
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж сбор на нужды образовательных учреждений не взимается.
Местные налоги и сборы устанавливаются федеральными законами (Налоговым кодексом Российской Федерации) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования. В городах федерального значения Москве и СанктПетербурге местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.
Устанавливая местный налог или сбор, представительные органы местного самоуправления в нормативных правовых актах определяют следующие элементы налогообложения:
а) налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законом;
6) порядок и сроки уплаты налога;
в) формы отчетности по данному местному налогу.
Кроме того, они могут также предусматривать налоговые льготы и основания их получения.
Другие элементы налогообложения устанавливаются федеральными законами. (Элементы налогообложения более подробно будут рассмотрены в главе 8.)
В действующем законодательстве содержится прямой запрет на взимание местных налогов или сборов, не предусмотренных федеральным законом.
В статье 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержится следующий перечень местных налогов и сборов:
1) налог на имущество физических лиц;
2) земельный налог;
3) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью;
4) курортный сбор;
5) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационноправовых форм насодержание милиции, на благоустройство территорий, на нуждыобразования и другие цели;
6) налог на рекламу.
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются:
1) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
2) сбор на право торговли;
3) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
4) сбор с владельцев собак;
5) лицензионный сбор за право торговли винноводочнымиизделиями;
6) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
7) сбор за выдачу ордера на квартиру;
8) сбор за парковку автотранспорта;
9) сбор за право использования местной символики;
10) сбор за участие в бегах на ипподромах;
11) сбор за выигрыш на бегах;
12) сбор с физических лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
13) сбор со сделок, совершаемых на биржах;
14) сбор за право проведения кино и телесъемок;
15) сбор за уборку территорий населенных пунктов;
16) сбор за открытие игорного бизнеса.
В основе функционирования налоговой системы Российской Федерации лежит принцип гласности, который имеет конституционное закрепление. Исходя из этого, информация о законе и иных нормативноправовых актах об установлении или отмене региональных и местных налогов и сборов направляется органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации, а также в соответствующие налоговые органы и финансовые органы.
Сведения о действующих региональных налогах и сборах и разъяснения их основных положений ежеквартально публикуются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам в журнале «Российский налоговый курьер».
В свою очередь, сведения о действующих местных налогах и сборах, а также их основных положениях не реже одного раза в год публикуются и соответствующими региональными налоговыми органами. Для этого активно используются местные региональные средства массовой информации, в том числе газеты и радио. Также необходимая информация размещается на вебсайтах региональных и местных инспекций Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, размещенных в глобальной компьютерной сети Интернет.
http://oprave.ru/?p=26275
