Тема 4: Анализ и управление объемом производства и продаж

РАБОЧИЙ МАТЕРИАЛ

по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

для студентов специальности 08 01 09. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

Составитель: Л.А. Насакина  

 

 

                                                                             

 

Тольятти 2011

           

                                                              СОДЕРЖАНИЕ

Задания и рекомендации к практическим занятиям Тема 1. Роль комплексного анализа в управлении и его содержание Тема 2. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке                 и мониторинге основных плановых показателей Тема 3. Анализ в системе маркетинга Тема 4. Анализ и управление объемом производства и продаж Тема 5. Анализ технико-организационного уровня и других условий                производства Тема 6. Анализ трудовых ресурсов Тема 7. Анализ и управление затратами Тема 8. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой                 организации и методы их анализа Тема 9. Анализ основного капитала коммерческой организации Тема10 . Анализ оборотного капитала коммерческой организации Тема11. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его                 анализа  Тема12. Методы комплексного анализа уровня использования                 экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка                 бизнеса         Тематические тесты итогового контроля Экзаменационные вопросы                                                                                                   Библиографический список                                                 Приложения

3 3 4   5 5 7   9 11 13   16 19 21   23       26  34   36   38

           

 

ЗАДАНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ К ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ

 

При выполнении практических заданий необходимо построить аналитическую таблицу, в которую вносятся исходные данные и расчётные показатели их динамики (абсолютные и относительные отклонения). В отдельных случаях (исходя из условия задания) в таблице должны быть отражены показатели структуры (удельных весов) исследуемого объекта в общей его совокупности. Расчетные показатели следует округлять до десятых.

Исходные данные задания представлены в его условии или же отражены в соответствующих Приложениях настоящего Учебно-методического пособия.

Расчетные формулы, необходимые для выполнения практического задания приведены в методических указаниях к соответствующей теме (см. раздел 3 настоящего пособия).

Согласно условию задания, необходимо сделать выводы, в которых должны быть отражены результаты проведённых расчётов и аналитических оценок.

Тема 1: Роль комплексного анализа в управлении и его содержание

Задание 1.

 Определите результативный показатель и проанализируйте влияние факторов на его изменение способом абсолютных разностей, используя следующие данные:

 

Показатели	Единица измерения	Плановое задание	По отчету
1. Среднечасовая выработка на одного рабочего 2. Число отработанных 1 рабочим дней 3. Средняя продолжительность рабочего дня 4.                                ?	руб. дни час ?	1800 230 7,8 ?	2000 234 7,6 ?

Выявить резервы и дать рекомендации по их использованию.

 

Задание 2.

Используя приемы детерминированного моделирования, постройте экономическую модель зависимости годовой производительности труда от среднего количества дней, отработанных одним рабочим в год и среднедневной выработки. Рассчитайте влияние факторов на годовую производительность труда интегральным методом факторного анализа.

                                                     

                                                Исходные данные

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
1. Среднедневная выработка одного рабочего, д.е.	30	45
2. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим в год	215	210
3. Годовая производительность труда, д.е.	?	?

 

Задание 3.

Определите материалоотдачу и ее динамику. Используя способ цепных подстановок, установите изменение объема продукции  от материальных затрат и уровня материалоотдачи.

 

 

                                                      Исходные данные

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
1. Объем продукции, тыс. руб.	1500	1800
2. Материальные затраты, тыс. руб.	1050	1170
3. Материалоотдача, руб.	?	?

 

Задание 4.

Определите фондоотдачу и ее динамику. Установите влияние на 100% прироста продукции влияние экстенсивных и интенсивных факторов производства и относительную экономию (перерасход) ресурсов (основных средств).

                                               Исходные данные

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
1. Объем продукции, тыс. руб.	3000	3600
2. Стоимость основных средств, тыс. руб.	4530	5210
3. Фондоотдача, руб.	?	?

 

Тема 2: Структура комплексного бизнес – плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей

Задание 5.

Бюджет продаж на первые 4 месяца планируемого периода представлен в таблице:

1. Бюджет продаж

Показатели	январь	февраль	март	апрель
1.Объем продаж продукции, шт.	1080	1060	1070	1080
2.Цена, д.ед.	80	80	80	80
3.Выручка, д.ед. (с.1*с.2)

При планировании объема производства продукции предусмотрены условия:

запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 20 % продаж, предполагаемым в следующем месяце. На 01 января планируемого периода на складе находилось 240 шт. изделий.

Рассчитать бюджет производства продукции на I квартал планируемого периода по форме:

     

2. Бюджет производства

Показатели	Январь	Февраль	Март	Итого за I кв.
1.Бюджет продаж, шт.
2.Плановые конечные остатки продукции, ед.
3.Плановые начальные остатки продукции, ед.
4.Бюджет производства продукции, ед.

 

 

Задание 6.

Дайте оценку выполнения плана по общему объему выпуска продукции в условно-натуральных и денежных единицах, используя данные задачи № 5 по бюджету производства продукции и информацию о фактическом объеме производства за I квартал соответствующего периода.

 

Фактический объем выпуска продукции за I квартал текущего года

Периоды	Фактический объем производства, шт.
Январь Февраль Март	1470 1620 1645
Итого	4735

Справка: фактическая цена продажи единицы продукции – 85 д.е.

Тема 3: Анализ в системе маркетинга

Задание 7.

Определить темпы роста (базисные и цепные) и среднемесячный темп прироста продукции за I полугодие текущего года, используя следующие данные:

 

Месяц	Объем продукции, шт.
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь	3 700 3 650 4 200 4 250 3 950 3 780

Задание 8.

Имеется следующая информация об объеме спроса на продукцию и продажных ценах:

 

Цена за единицу товара, руб.	Количество товара, единиц
355 360 370 375 459	60 51 35 25 20

Требуется проанализировать ценовую эластичность спроса.

Задача 22.

       Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы и сумму экономии (перерасхода) фонда оплаты труда в связи с изменением указанного соотношения, имея следующие данные:

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Объем продукции, тыс. руб.	861	925
2. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	131	135
3. Среднесписочная численность персонала, чел.	49	51
4. Производительность труда, тыс. руб.	?	?
5. Средняя заработная плата, тыс. руб.	?	?

Задание 23.

                                

               Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменения,   +/-
1. Выручка от продажи, тыс. руб. 2. Среднесписочная численность персонала, чел. 3. Среднегодовая выработка продукции на одного работника, тыс. руб. 4. Относительная экономия работников, чел. 5. Прирост объема продукции за счет (тыс. руб.):  а) изменения численности персонала  б) изменения производительности труда	29847 361   ?   ?   ?   ? ?	52400 342   ?   ?   ?   ? ?

     

     Заполните таблицу и на основе рассчитанных показателей дайте оценку эффективности использования трудовых ресурсов организации.                                           

                                 

 

                             Тема 7: Анализ и управление затратами

Задание 24.

Используя данные Отчета о прибылях и убытках (см. Приложение 5), рассчитать затраты на один рубль проданной продукции и заполнить таблицу:

Задание 28.

         Используя данные таблицы, произвести соответствующие расчеты и проанализировать влияние изменения соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на себестоимость продукции.

Задание 52.

Используя данные таблицы (см. Приложение 7), определите долю экстенсивности и долю интенсивности в приросте объема продукции и оцените характер использования производственных ресурсов организации.

Анализ экстенсивности и интенсивности использования ресурсов

Показатели	Методика расчета	Величина доли на 100 % прироста продукции
ДОЛЯ ЭКСТЕНСИВНОСТИ: а) по трудовым ресурсам б) по материальным ресурсам в) по основным средствам
ДОЛЯ ИНТЕНСИВНОСТИ: а) по трудовым ресурсам б) по материальным ресурсам в) по основным средствам

Задание 53.

По данным таблицы, представленной в Приложении 7, провести анализ интенсификации производства на основании соотношения темпов роста количественных и качественных показателей использования производственных ресурсов организации. Результаты расчетов представить в таблице:

      

             Анализ интенсификации производства

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абс. откл., +/-	Темп роста, %
1. Выручка от продажи, тыс. руб. 2. Среднесписочная численность персонала, чел. 3. Материальные затраты, тыс. руб. 4. Среднегодовая стоимость основных средств,  тыс. руб. 5. Среднегодовая стоимость оборотных средств,  тыс. руб. 6. Производительность труда, тыс. руб. 7. Материалоотдача, руб. 8. Фондоотдача, руб. 9. Оборачиваемость оборотных средств, обороты. 10. Прирост ресурсов на один процент прироста объема продукции,  % а) численности персонала б) материальных затрат в) основных средств г) оборотных средств	Х Х Х Х	Х Х Х Х	Х Х Х Х

 

Задание 54.

       По данным таблицы (см. Приложение 7) произвести комплексную оценку использования экономического потенциала предприятия. Результаты расчетов представить в таблице следующей формы:

Сводный анализ показателей эффективности использования

производственных ресурсов

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей, %	Прирост ресурса на 1% прироста продукции, к-т	Доля влияния на 100% прироста продукции		Относи-тельная экономия  ресурсов
			экстенсив- ность	интенсив- ность
1. Трудовые ресурсы
2. Материальные ресурсы
4. Основные средства
5. Оборотные средства
6. комплексная оценка всесторонней интенсификации

Задание 55.

Используя исходные данные Приложения 7 и аналитические показатели задания № 48, рассчитать прирост объема продукции (выручки от продажи) за счет экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов организации. Расчеты представить в таблице:

 

Анализ влияния использования производственных ресурсов на объем продукции

Показатели	Методика расчета	Величина влияния факторов, т. р.
ВЛИЯНИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ ПРОДАЖИ ФАКТОРОВ: Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов,  в том числе: а) численности работников б) производительности труда в) итого Экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов,  в том числе: а) стоимости материальных ресурсов б) материалоотдачи в) итого Экстенсивности и интенсивности использования основных средств, в том числе: а) среднегодовой стоимости основных средств  б) фондоотдачи  в) итого Экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств, в том числе: а) среднегодовых остатков оборотных средств б) оборачиваемости оборотных средств в) итого

 

 

 

 

                                                           

 

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЕ ВОПРОСЫ

1. Содержание и особенности комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности. Финансовый и управленческий анализ.

2. Субъекты и объекты комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.

3. Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности  и этапы его проведения.

4. Роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей. Сметное планирование.

5. Структура и содержание бюджета (сметы) организации. Бюджет продаж и бюджет производства.

6. Маркетинговый анализ как составляющая комплексного экономического анализа и бизнес – планирования. Объекты, методы и задачи маркетингового анализа.

7. Анализ спроса продукции и формирование портфеля заказов.

8. Показатели произведенной и реализованной продукции. Факторы формирования выручки от продаж.

9. Порядок сметного расчета объема продаж и производство товара.

10. Анализ динамики объема валовой и товарной продукции. Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции. Источники анализа.

11. Анализ ассортимента продукции и ритмичности производства. Источники анализа.

12. Анализ и оценка влияния использования производственных ресурсов на объем продукции.

13. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

14. Цели и задачи технико-организационного уровня производства. Источники анализа.

15. Смета показателей технико-организационного уровня. Источники анализа.

16. Анализ научного и технического развития производства. Показатели и методика их расчета.

17. Анализ организации производства и управления коммерческой организации. Показатели и методика их расчета.

18. Оценка влияния технико-организационного уровня на использование производственных ресурсов. Комплексная оценка использования ресурсов.

19. Роль и значение трудовых ресурсов в хозяйственной деятельности. Задачи и источники анализа трудовых ресурсов.

20. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами. Анализ движения рабочей силы.

21. Анализ фонда рабочего времени. Анализ факторов, влияющих на изменение фонда рабочего времени.

22. Анализ производительности труда. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

23. Анализ использования фонда оплаты труда. Переменная и постоянная части фонда оплаты труда.

24. Показатели себестоимости. Значение, задачи и источники анализа себестоимости продукции.

25. Анализ затрат на производство по элементам. Источники анализа.

26. Анализ затрат по статьям калькуляции. Анализ отклонений.

27. Анализ затрат на один рубль товарной продукции. Факторы и резервы снижения себестоимости продукции.

28. Понятие основного капитала и его элементы. Источники и задачи анализа.

29. Анализ наличия, движения и структуры основных средств.

30. Анализ технического состояния основных средств.

31. Анализ эффективности использования основных средств.

32. Анализ состава, движения и структуры нематериальных активов.

33. Анализ эффективности использования нематериальных активов. Факторный анализ рентабельности нематериальных активов.

34. Инвестиционный анализ. Оценка эффективности инвестиций.

35. Оборотные средства организации. Анализ состава, структуры и динамики оборотного капитала.

36. Расчет и оценка величины собственного оборотного капитала. Анализ обеспеченности оборотных средств собственным оборотным капиталом.

37. Анализ оборачиваемости оборотных средств.

38. Анализ эффективности использования оборотных средств. Пути улучшения использования оборотного капитала.

39. Формирование и сметный расчёт показателей прибыли. ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Задачи анализа финансовых результатов.

40. Анализ уровня и динамики прибыли. Источники анализа.

41. Факторный анализ прибыли от продаж.

42. Факторный анализ бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения).

43. Показатели рентабельности и методы их расчёта.

44. Моделирование показателей рентабельности. Факторный анализ рентабельности активов (капитала).

45. Характеристика и основные факторы финансового состояния. Задачи и источники анализа финансового состояния.

46. Структурный анализ активов (имущества организации).

47. Структурный анализ пассивов (источников формирования имущества) организации.

48. Анализ финансовой устойчивости на основе соотношения капитала и обязательств организации.

49. Анализ финансовой устойчивости на основе оценки обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

50. Группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения. Анализ абсолютных показателей ликвидности.

51. Анализ платёжеспособности организации на основе относительных показателей ликвидности.

      52. Показатели и факторы неплатежеспособности (банкротства) организации. Методические положения по оценке финансового состояния организаций и установлению неудовлетворительной структуры баланса от 12.08.1994 г. № 31-р.

      53. Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности.

      54. Методика рейтингового анализа эмитентов: основные характеристики, система оценочных показателей, алгоритм сравнения.

  БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Основная литература

 

1. О несостоятельности (банкротстве) [Текст]: федер.закон №127: принят Гос. Думой от 26 октября 2002 г.

2. О порядке предъявления требований по обязательствам перед РФ в делах о банкротстве и в процедурах банкротства [Текст]: утв. постановлением Правительства РФ №218 от 15 апреля 2003 г.

3. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций [Текст]: утв. приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству №16 от 23.01.2001 г.

4. Методические положения по оценке финансового состояния организаций и установлению неудовлетворительной структуры баланса [Текст]: утв. распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ №31-р от 12 августа 1994 г.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 [Текст]: утв. приказом Минфина РФ №43н от 6.07.1999 г. (с изменениями от 18 сентября 2006 г. № 115н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Текст]: утв. приказом Минфина РФ №32н от 6.05.1999 г. (с изменениями от  27 ноября 2006г. № 156н).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Текст]: утв. приказом Минфина РФ №33н от 6.05.1999 г. (с изменениями от 27 ноября 2006г. № 155н)

8. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Текст]: утв. приказом Минфина от 02.07.2010 г. № 66н.

9. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Мультимедиа]: электрон. учебник/А.И. Алексеева и др. – М.: КноРус, 2009.

10. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов по экон. и упр. спец./ Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2011.

11. Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов по спец. «Бух.учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение»/ М.А. Вахрушина. – М.: Вузов. учебник, 2009.

12. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: Проспект, 2008.

13. Любушин, Н.П. Экономический анализ [Текст]: учеб. пособие для вузов по спец. «Бух.учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Мировая экономика»/ Н.П.Любушин.– 2-ое изд., перераб. И доп. -  М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008.

14. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бух.учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова.– М.: Форум, 2008.

15. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. для вузов по спец. «Бух. учет, анализ и аудит»/ Г.В.Савицкая.– 5-ое изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009.

16. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб для вузов по направл. «Экономика»/ А.Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2009.

 

Дополнительная литература

 

1. Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности [Текст]: учеб. пособие/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2001.

2. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности [Текст]: учеб. пособие/ В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2000.

3. Любушин, Н.П. Комплексный экономически анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов по спец. «Бух.учет, анализ и аудит»/ Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005.

4. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов/ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. -  М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

5. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов/ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2007.

6. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов по спец. «Бух.учет, анализ и аудит»/ Г.В.Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2007.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК [Текст]: учебник для вузов/ Г.В. Савицкая- 3-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ООО «Новое знание», 2002.

8. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие для вузов/ Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

9. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов/ И.Н.Чуев, Л.Н.Чуева. - М.: Дашков и К, 2007.

10. Шеремет, А.Д. Комплексный экономически анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов по спец. «Бух.учет, анализ и аудит»/ А.Д.Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2007.

 

 

Периодические печатные издания

 

«Аудит и финансовый анализ»

«Вестник профессиональных бухгалтеров»

«Управленческий учёт»

«Финансовая газета»

«Экономика и жизнь»

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

                                                                                                                Приложение 1

Примерный перечень разделов бизнес-плана

№ п/п		Название раздела		Содержание раздела	Задача анализа и оценки
		Титульный лист		Название и адрес фирмы. Имена и адреса учредителей. Название предлагаемого объ­екта. Стоимость проекта. Ссылка на секретность.
I Резюме (вводная часть)	1			Основные положения предла­гаемого проекта. Цель проекта. Новизна продукции. Сведения об объёмах продаж, выручке, затратах и прибыли.	Анализ и оценка объёма продаж. Анализ затрат. Оценка риска. Оценка прибыли.
II Основ­ная часть (описание бизнеса)	1	План маркетинга		Цены. Каналы сбыта. Рекламная политика, прогноз новой продукции. Ценообразование. Ценовые показатели. Смета продаж.	Анализ состояния рынка. Анализ изменения цен. Анализ внешних и внутренних факторов. Анализ эффективности рекламы. Анализ сильных и слабых сторон фирмы.
		а)	Товар (услуга)	Описание продукта: потребительские свойства, отличие от товаров конкурентов, степень защищённости патентами, прогноз цены и затрат на производство, организация обслуживания.	Оценка потребительских свойств товара. Анализ товаров конкурентов. Анализ цен и затрат на производство продукции.
		б)	Рынок сбыта	Состояние дел в отрасли. Потенциальные потребители. Рыночная конъюнктура. Информация о рынке.	Оценка состояния дел в отрасли. Анализ темпов прироста продукции в отрасли. Анализ потенциальных потребителей. Анализ рыночной конъюнктуры.
		в)	Конкуренция	Потенциальные конкуренты: оценка объёма их продаж, доходов, перспектив внедрения моделей основных характеристик, уровня качества их продукции, политики цен.	Сравнительный анализ отдельных показателей деятельности конкурентов. Анализ цели, стратегии конкурентов. Анализ сильных и слабых сторон деятельности конкурентов.
	2	План производства		Производственный процесс (описание). Перечень базовых операций по обработке и сборке. Смета производства в натуральном выражении поставки сырья, комплектующих. Оборудование, здания, сооружения. Трудовые ресурсы. Затраты на производство продукции.	Анализ сырья и материалов. Анализ трудовых ресурсов. Анализ фондовооружённости. Анализ затрат на производство. Анализ себестоимости продукции.
III Финансовая информация	1	Оценка риска и страхование		Слабые стороны фирмы. Вероятность появления новых технологий. Альтернативные стратегии. Меры профилактики риска. Программа страхования от рисков.	Анализ риска по источникам и причинам. Анализ риска статистическим и экспертным методами. Анализ выбора инвестиционных решений.
	2	Финансовый план		Прогноз объёмов реализации. Денежные расходы и поступления. Смета прибыли и убытков. Прогнозный баланс активов и пассивов. График достижения безубыточности	Финансовый анализ деятельности предприятия. Анализ достижения денежных средств. Анализ безубыточности. Анализ доходов и затрат.
	3	Стратегия финансирования		Определение величины и источников получения финансовых ресурсов. Обоснование полного возврата средств и получения доходов.	Анализ источников финансирования. Анализ платёжеспособнос-ти. Анализ сроков окупаемости вложений.
IV Сопроводи-тельные документы	1	Организационный план		Организационная схема фирмы. Описание системы управления. Разделение труда по подразделениям. Источники и способы привлечения специалистов, их заработная плата.	Анализ эффективности управления. Анализ ритмичности производства. Выявление и измерение внутренних резервов.
	2	Юридический план		Форма собственности. Правовой статус. Разработка правовых документов, регулирующих деятельность фирмы.
	3	Приложения.		Письма. Копии контрактов, лицензий и т.д.

 

Приложение 2

РАБОЧИЙ МАТЕРИАЛ

по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

для студентов специальности 08 01 09. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

Составитель: Л.А. Насакина  

 

 

                                                                             

 

Тольятти 2011

           

                                                              СОДЕРЖАНИЕ

Задания и рекомендации к практическим занятиям Тема 1. Роль комплексного анализа в управлении и его содержание Тема 2. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке                 и мониторинге основных плановых показателей Тема 3. Анализ в системе маркетинга Тема 4. Анализ и управление объемом производства и продаж Тема 5. Анализ технико-организационного уровня и других условий                производства Тема 6. Анализ трудовых ресурсов Тема 7. Анализ и управление затратами Тема 8. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой                 организации и методы их анализа Тема 9. Анализ основного капитала коммерческой организации Тема10 . Анализ оборотного капитала коммерческой организации Тема11. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его                 анализа  Тема12. Методы комплексного анализа уровня использования                 экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка                 бизнеса         Тематические тесты итогового контроля Экзаменационные вопросы                                                                                                   Библиографический список                                                 Приложения

3 3 4   5 5 7   9 11 13   16 19 21   23       26  34   36   38

           

 

ЗАДАНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ К ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ

 

При выполнении практических заданий необходимо построить аналитическую таблицу, в которую вносятся исходные данные и расчётные показатели их динамики (абсолютные и относительные отклонения). В отдельных случаях (исходя из условия задания) в таблице должны быть отражены показатели структуры (удельных весов) исследуемого объекта в общей его совокупности. Расчетные показатели следует округлять до десятых.

Исходные данные задания представлены в его условии или же отражены в соответствующих Приложениях настоящего Учебно-методического пособия.

Расчетные формулы, необходимые для выполнения практического задания приведены в методических указаниях к соответствующей теме (см. раздел 3 настоящего пособия).

Согласно условию задания, необходимо сделать выводы, в которых должны быть отражены результаты проведённых расчётов и аналитических оценок.

Тема 1: Роль комплексного анализа в управлении и его содержание

Задание 1.

 Определите результативный показатель и проанализируйте влияние факторов на его изменение способом абсолютных разностей, используя следующие данные:

 

Показатели	Единица измерения	Плановое задание	По отчету
1. Среднечасовая выработка на одного рабочего 2. Число отработанных 1 рабочим дней 3. Средняя продолжительность рабочего дня 4.                                ?	руб. дни час ?	1800 230 7,8 ?	2000 234 7,6 ?

Выявить резервы и дать рекомендации по их использованию.

 

Задание 2.

Используя приемы детерминированного моделирования, постройте экономическую модель зависимости годовой производительности труда от среднего количества дней, отработанных одним рабочим в год и среднедневной выработки. Рассчитайте влияние факторов на годовую производительность труда интегральным методом факторного анализа.

                                                     

                                                Исходные данные

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
1. Среднедневная выработка одного рабочего, д.е.	30	45
2. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим в год	215	210
3. Годовая производительность труда, д.е.	?	?

 

Задание 3.

Определите материалоотдачу и ее динамику. Используя способ цепных подстановок, установите изменение объема продукции  от материальных затрат и уровня материалоотдачи.

 

 

                                                      Исходные данные

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
1. Объем продукции, тыс. руб.	1500	1800
2. Материальные затраты, тыс. руб.	1050	1170
3. Материалоотдача, руб.	?	?

 

Задание 4.

Определите фондоотдачу и ее динамику. Установите влияние на 100% прироста продукции влияние экстенсивных и интенсивных факторов производства и относительную экономию (перерасход) ресурсов (основных средств).

                                               Исходные данные

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
1. Объем продукции, тыс. руб.	3000	3600
2. Стоимость основных средств, тыс. руб.	4530	5210
3. Фондоотдача, руб.	?	?

 

Тема 2: Структура комплексного бизнес – плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей

Задание 5.

Бюджет продаж на первые 4 месяца планируемого периода представлен в таблице:

1. Бюджет продаж

Показатели	январь	февраль	март	апрель
1.Объем продаж продукции, шт.	1080	1060	1070	1080
2.Цена, д.ед.	80	80	80	80
3.Выручка, д.ед. (с.1*с.2)

При планировании объема производства продукции предусмотрены условия:

запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 20 % продаж, предполагаемым в следующем месяце. На 01 января планируемого периода на складе находилось 240 шт. изделий.

Рассчитать бюджет производства продукции на I квартал планируемого периода по форме:

     

2. Бюджет производства

Показатели	Январь	Февраль	Март	Итого за I кв.
1.Бюджет продаж, шт.
2.Плановые конечные остатки продукции, ед.
3.Плановые начальные остатки продукции, ед.
4.Бюджет производства продукции, ед.

 

 

Задание 6.

Дайте оценку выполнения плана по общему объему выпуска продукции в условно-натуральных и денежных единицах, используя данные задачи № 5 по бюджету производства продукции и информацию о фактическом объеме производства за I квартал соответствующего периода.

 

Фактический объем выпуска продукции за I квартал текущего года

Периоды	Фактический объем производства, шт.
Январь Февраль Март	1470 1620 1645
Итого	4735

Справка: фактическая цена продажи единицы продукции – 85 д.е.

Тема 3: Анализ в системе маркетинга

Задание 7.

Определить темпы роста (базисные и цепные) и среднемесячный темп прироста продукции за I полугодие текущего года, используя следующие данные:

 

Месяц	Объем продукции, шт.
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь	3 700 3 650 4 200 4 250 3 950 3 780

Задание 8.

Имеется следующая информация об объеме спроса на продукцию и продажных ценах:

 

Цена за единицу товара, руб.	Количество товара, единиц
355 360 370 375 459	60 51 35 25 20

Требуется проанализировать ценовую эластичность спроса.

Тема 4: Анализ и управление объемом производства и продаж

Задание 9.

Рассчитать объем продаж продукции по плану и фактически по данным таблицы: 

 

№	Показатели	План	Факт
1.     2.     3. 4.	Остатки продукции отгруженной, т.р. а) на начало года б) на конец года Остатки готовой продукции на складе, т.р. а) на начало года б) на конец года Выпуск товарной продукции, т.р. Объем продаж продукции, т.р.	7 000 6 800   16 119 4 074 36 000 ?	8 400 7 000   18 000 5 000 42 187 ?

 

Выявить количественное влияние факторов на отклонение фактического объема продаж от плана, используя метод балансовой увязки. Сделать выводы.

Задание 10.

Дать оценку выполнения плана по объему продукции и рассчитать влияние основных производственных средств на отклонение от плана по объему продукции, используя следующие данные:

 

Показатели	По бизнес-плану	Фактически
1.Объем продукции, тыс. руб.	79 700	83 610
2.Стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	74 350	78 581
3.Фондоотдача, руб.	?	?

 

Выявить резервы и определить направления их использования.

 

Задание 11.

Дайте оценку выполнения плана по ассортименту продукции, используя следующие данные: 

                                          Исходные данные                                                         д.е.                        

Виды продукции	По плану	Фактически
Платье женское Костюм мужской Изделия детские	2 200 2 300 2 500	2 700 2 100 2 800
ИТОГО:	7 000	7 600

Оценку ассортиментной программы осуществить несколькими способами.

Задание 12.

Дайте оценку выполнения плана по ритмичности выпуска продукции за месяц, используя приведенные ниже данные:

 

 

                                               Исходные данные                                                     д.е.

Декада месяца	По плану	Фактически
первая вторая третья	330 340 330	380 300 390
ИТОГО:	1000	1070

 

Определите коэффициент аритмичности и сделайте выводы.

 

Задание 13.

       Используя данные задачи № 5 и № 6, заполнить приведенную ниже таблицу:

Анализ выполнения плана по ритмичности

Показатели	Январь		Февраль		Март		Итого за квартал
	сумма,  д.е.	уд. вес, %	сумма, д.е.	уд. вес, %	сумма, д.е.	уд. вес, %
1.Объем производства: - по плану - факту 2.Доля продукции, засчитываемая в выполнение плана по ритмичности 3. Коэффициент ритмичности	Х     Х	Х	Х     Х	Х	Х     Х	Х

Дать оценку выполнения плана по ритмичности выпуска продукции в I-ом квартале текущего года.

123456789Следующая ⇒

Поделиться: