Удержания из заработной платы и оплата отпусков

Плательщики подоходного налога с физических лиц

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

2. от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Если из дохода плательщика по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Ставка подоходного налога

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов, если законодательством не предусмотрено иное.

В отношении доходов, полученных физическими лицами, (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

Индивидуальными предпринимателями-резидентами Парка высоких технологий физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидента Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам) ставка подоходного налога устанавливается в размере 9 процентов.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

При сдаче физическими лицами внаем (поднаем), в аренду (субаренду) жилых и (или) нежилых помещений, устанавливается подоходный налог в фиксированных суммах.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Социальные налоговые выплаты

Плательщик имеет право применить следующие социальные вычеты:

¨ в сумме за свое обучение в Учреждении образования Республики Беларусь при получении первого высшего, среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков, включая проценты;

¨ в сумме не более 48 базовых величин в течение налогового периода, уплаченного плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов.

Имущественные вычеты

¨ в сумме расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (плательщиком и членам их семей);

¨ в сумме расходов, связанных с приобретений и (или) отчуждением возмездно отчужденного имущества

Профессиональные налоговые вычеты

¨ индивидуальные предприниматели (частные нотариусы);

¨ полученный доход от сдачи в аренду, наем жилых и нежилых помещений;

¨ полученное автором вознаграждение;

¨ спортсмены и их тренеры

Социальные отпуска

Предоставляются работникам в целях создания благоприятных условий для материнства, ухода за детьми, образования, удовлетворения семейно-бытовых потребностей и для других социальных целей.

Оплата выходного пособия

В соответствии со ст.295 ТК РБ временным работникам выходные пособия выплачиваются в случаях:

§ приостановка работы у нанимателя на срок более недели по причинам производственного характера, в размере недельного заработка;

§ ликвидация организации, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя;

§ несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работы вследствие состояния здоровья;

§ несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работы вследствие недостаточной квалификации;

§  систематическое невыполнение работником без уважительных причин обязанностей, возложенных на него трудовым договорам, если к работнику ранее применялись меры дисциплинарного взыскания;

§ прогула (в т.ч. отсутствия на работе более трех часов в течение рабочего дня) без уважительных причин;

§  призыва работника на военную службы, в размере не менее 2-х недельного среднего заработка

§ восстановления на работу работника, ранее выполнявшего эту работу,

§ нарушение установленных правил приема на работу;

§ неизбрание на должность;

§ вступление в законную силу приговора суда;

§ смерть работника.

Оплата совместительства

Литература

1. Фидельман, Ф.И. Курс лекций по учету и отчетности хозяйственно-финансовой деятельности аптечных организаций: учебное пособие / Ф.И. Фидельман. – Витебск: ВГМУ, 2006. – с. 84-100.

2. Об утверждении номенклатуры должностей служащих с высшим и средним медицинским и фармацевтическим образованием: постановление Министерства здравоохранения Респ. Беларусь от 8 июня 2009 г., № 61.

3. Трудовой кодекс Республики Беларусь. С обзором изменений, внесенных Законом Респ. Беларусь от 20 июля 2007 г. № 272-З. Текст Кодекса по состоянию на 25 февр.2008 г. / авт. обзора К.И. Кеник. – Минск: Амалфея, 2008. – 288 с.

4. Налоговый Кодекс Респ. Беларусь. Особенная часть / Экономическая газета. Специальный выпуск. – 2010. – №3-4.

5. О некоторых вопросах регулирования оплаты труда работников: Декрет Президента Респ. Беларусь от 18.07.02 г., №17.

6. Об утверждении условий и порядка исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством, а также перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка: постановление Минтруда Респ. Беларусь от 10.04.2000 г., № 47.

7. Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках: пост. Министерства финансов Респ. Беларусь от 21.12.07 г., №197.

8. О дополнительных отпусках за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и особый характер работы: постановление Совета Министров Респ. Беларусь от 19.01.08 г., №73.

Удержания из заработной платы и оплата отпусков

1. Удержания из заработной платы.

2. Оплата отпусков аптечным работникам.

3. Оплата выходного пособия.

4. Оплата совместительства

5. Гарантийные и компенсационные выплаты.

 

Рис. Удержания, платежи и вычеты из заработной платы

В соответствии с действующим законодательством из заработной платы производятся некоторые удержания и вычеты. Все виды удержаний из заработной платы работников подразделяются на обязательные, необязательные и вычеты.

К обязательным удержаниям относятся:

- авансы за счет заработной платы;

- подоходный налог в бюджет;

- удержания отчислений в пенсионный фонд;

- удержания по исполнительным листам (по решению суда);

- компенсации в пользу третьих лиц (по решению суда);

- штрафы;

- предписания налоговой инспекции.

К необязательным удержаниям относятся:

- удержания подотчетных сумм (при нарушении нормативных сроков представления отчетов);

- удержания излишне выплаченной заработной платы;

- удержания в счет погашения недостач по нанесению материального ущерба.

К вычетам относятся:

- вычеты за товары, приобретенные в кредит;

- вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии;

- страховые платежи;

- различные взносы;

В отличие от удержаний вычеты производятся по просьбе работника (в письменном виде).

Из заработной платы удерживается 1% обязательного страхового взноса в Фонд социальной защиты населения. Суммы страхового взноса используются впоследствии на выплату пенсий работникам.

В соответствии с Особенной частью Налогового Кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 г. №71-З, ст. 152 плательщиками подоходного налога являются физические лица:

- граждане Республики Беларусь;

- иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;

- иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории РБ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы физических лиц как в денежной, так и в натуральной форме за календарный год, полученные гражданами Республики Беларусь и за ее пределами, а доход иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в Республике Беларусь менее 183 дней в году – от источников в республике.

От подоходного налога с физических лиц освобождаются следующие доходы:

¨ пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком);

¨ пенсии;

¨ суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами;

¨ стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;

¨ стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям;

¨ вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

¨ доходы участников студенческих строительных отрядов, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь;

¨ доходы, получаемые от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам (к молодым специалистам относятся выпускники учреждений образования, получившие профессионально-техническое, средне специальное и высшее образование в дневной форме обучения за счет средств бюджета и направленных на работу по распределению).

Все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанные с:

– возмещением имущественного вреда в пределах реального ущерба;

- компенсацией (возмещением) морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем, или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

- получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров;

- возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;

- возмещением в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь, депутатами Палаты представителей и членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь расходов, связанных с их парламентской деятельностью;

- выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм и другие расходы, выплачиваемые в пределах норм, установленных Минфином РБ.

При установлении законодательством Республики Беларусь норм выплаты компенсаций не подлежат налогообложению доходы плательщика в пределах таких норм:

- доходы, получаемые плательщиком за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

- государственные премии Республики Беларусь;

- ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «народный», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

- в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшего к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;

- нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в т.ч. пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в т.ч. пенсионерам, ране работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников (к близким родственникам для целей настоящего Закона относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги).

- стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;

- доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции.

- не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 БВ в сумме от всех источников в течение налогового периода;

Призы получаемые:

- спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, в размерах, – определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

- победителями республиканских соревнований, – определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

- благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до 300 БВ в сумме от всех источников в течение налогового периода;

- денежные пособия, стоимость путевок (компенсации), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

- одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

- стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;

- доходы в виде оплаты труда, начисленные в день республиканского субботника.

1234Следующая ⇒

Поделиться: