МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Методические указания по изучению дисциплины и выполнению контрольной работы для студентов всех форм обучения

направления 38.03.01 Экономика

(профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)

Краснодар

2015

Составитель: канд. экон. наук, доц. Е. В. Сапрунова

Методы экономического анализа: методические указания по изучению дисциплины и выполнению контрольной работы для студентов всех форм обучения направления 38.03.01 Экономика, (профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит») / Сост.: Е.В. Сапрунова; Кубан. гос. технол. ун-т. Каф. бухгалтерского учета, анализа и аудита.– Краснодар, 2015.– 15 с.

Изложены цели и задачи дисциплины, программа дисциплины, задание для контрольной работы и методические указания по ее выполнению, требования к оформлению контрольной работы, вопросы к экзамену, рекомендуемая литература.

Рецензенты:

главный бухгалтер ООО «ЛЕОНА» Э.В. Бутенко

канд. экон. наук, доцент М.Б. Тхагапсо

Содержание

Введение……………………………………………………………………	4
1 Цель и задачи дисциплины………..…………………………………….	5
2 Инструкция по работе с методическими указаниями.………………...	5
3 Программа дисциплины…………………………………………………	6
4 Контрольная работа……………………………………………………...	9
5 Задание на контрольную работу……………………………………......	9
6 Содержание и оформление контрольной работы……………………...	12
7 Вопросы для подготовки к экзамену..…………………………………	13
Список литературы……………………………………………………......	14

Введение

В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами существенно возрастают приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является выявление и количественное измерение влияния различных внешних и внутренних факторов, системное исследование механизма коммерческой стабильности и финансовой безопасности организации.

В результате освоения данной дисциплины у обучающегося формируются следующие компетенции (элементы компетенций):

Код и наименование компетенции	Планируемые результаты
ОПК-3, обладать способностью выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы	Знать	– методы экономического анализа, применяемые для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей;
	Уметь	– анализировать результаты экономических расчетов и обосновывать полученные выводы; – осуществлять выбор метода экономического анализа, необходимого для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей;
	Владеть	– навыками выбора метода экономического анализа, необходимого для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей; – навыками анализа результатов экономических расчетов и обоснования полученных выводов
ПКд-5, обладать способностью комплексно анализировать результаты хозяйственной деятельности организаций, оценивать финансовое состояние экономического субъекта, формировать аналитические отчеты для обоснования управленческих решений	Знать	– методы детерминированной комплексной оценки результатов деятельности экономического субъекта;
	Уметь	– использовать методы детерминированной комплексной оценки результатов деятельности экономического субъекта;
	Владеть	– методами детерминированной комплексной оценки результатов деятельности экономического субъекта

Цель и задачи дисциплины

Целью учебной дисциплины «Методы экономического анализа» является изучение и применение различных методов и приемов экономического анализа, позволяющие найти резервы роста эффективности хозяйственной деятельности и принять верные управленческие решения.

Основными задачами изучения курса «Методы экономического анализа» являются:

– изучение и применение на практике традиционных способов и приемов экономического анализа;

– изучение и применение на практике экономико-математических методов экономического анализа;

– изучение и применение на практике эвристических методов анализа;

– построение детерминированных и стохастических факторных моделей;

– изучение требований к построению детерминированных и стохастических факторных моделей;

– применение методов экономического анализа с целью принятия управленческих решений.

Для успешного изучения дисциплины «Методы экономического анализа» студенты должны иметь теоретические знания и практические навыки, полученные при изучении дисциплин «Бухгалтерский учет и анализ», «Маркетинг», «Менеджмент», «Математический анализ», «Статистика».

Изучение дисциплины «Методы экономического анализа» служит прочной основой освоения дисциплин «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».

Пример

Литература: [14, c. 22-25]; [19, c. 146-149],

где 14 и 19 – порядковые номера литературных источников из списка рекомендуемой литературы.

Контрольная работа выполняется по материалам конкретного предприятия, бухгалтерская отчетность которого является публичной.

Программа дисциплины

Контрольная работа

В ходе выполнения контрольной работы по дисциплине «Методы экономического анализа» студенты знакомятся с классификацией методов экономического анализа, условиями и правилами их применения.

В процессе выполнения контрольной работы необходимо:

– осуществить литературный обзор по дисциплине;

– выполнить аналитические расчеты;

– систематизировать и обобщить результаты расчетов.

В разделе 5 «Задание на контрольную работу» изложены условие задачи и методические указания по её выполнению.

Задание на контрольную работу

Задание. Используя бухгалтерскую отчетность предприятия, заполните таблицу 1 и рассчитайте недостающие показатели.

Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности анализируемого предприятия

Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	Абсолютные отклонения	Темпы роста, %
1 Объем товарной продукции в стоимостном выражении, тыс. руб
2 Выручка от продажи продукции (товаров, услуг), тыс. руб
3 Прибыль от продаж, тыс. руб
4 Прибыль до налогообложения тыс. руб
5 Чистая прибыль, тыс. руб
6 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб
7 Амортизация, тыс. руб
8 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб
9 Материальные ресурсы, тыс. руб
10 Среднесписочная численность, чел.
11 Оплата труда, тыс. руб
12 Полная себестоимость, тыс. руб
13 Фондоотдача, руб
14 Фондоемкость, руб
15 Фондовооруженность, тыс. руб / чел.
16 Материалоотдача, руб
17 Материалоемкость, руб
18 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
19 Продолжительность одного оборота, дни
20 Производительность труда, тыс. руб
21 Трудоемкость труда, руб
Окончание таблицы 1
Показатель	20…г.	20…г.	20…г.	Абсолютные отклонения	Темпы роста, %
22 Затраты на 1руб. товарной продукции, руб
23 Среднегодовая (месячная) заработная плата одного работающего, тыс. руб
24 Рентабельность производства, %
25 Рентабельность продукции, %
26 Рентабельность продаж, %

На основании таблицы 1 составьте аддитивные, кратные, мультипликативные, смешанные модели и осуществите их факторное разложение известными методами экономического анализа.

Определите характер развития предприятия с точки зрения использования основных фондов, трудовых ресурсов, материальных ресурсов.

Рассчитайте относительную экономию (перерасход) ресурса и комплексный экономический эффект.

Сделайте выводы.

Методические указания

1 Составление аддитивных, кратных, мультипликативных, смешанных моделей и их факторное разложение с помощью методов экономического анализа.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Эта взаимосвязь выражается конкретной формулой, или моделью. В экономическом анализе различают аддитивные, кратные, мультипликативные и смешанные модели (таблица 2).

Таблица 2 – Типы факторных моделей

Тип факторной модели	Вид модели	Пояснения
Аддитивные модели	У= = Х₁+ Х₂+ Х₃+…+ Х_п	результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей
Мультипликативные модели	У= = Х₁ Х₂* Х₃… Х_п*	результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов

Окончание таблицы 2
Тип факторной модели	Вид модели	Пояснения
Кратные модели	У=	результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого
Смешанные (комбинированные) модели	У = (X1 + X2) X3* У = (X1 + X2) : X3	сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей

Каждой факторной модели соответствует свой способ ее решения (таблица 3).

Таблица 3 – Методы детерминированного факторного анализа

Метод	Количество факторов в модели	Типы моделей
Цепные подстановки	Более двух	Мультипликативные Аддитивные Смешанные Кратные
Абсолютные разницы	Более двух	Мультипликативные
Относительные разницы	Более двух, оптимально от восьми до десяти факторов	Мультипликативные
Индексный метод	Два	Мультипликативные
Интегральный метод	Два	Мультипликативные
Пропорциональное деление	Более двух	Аддитивные

2 Определение характера развития предприятия.

Чтобы определить характер развития предприятия необходимо:

- на первом этапе с помощью индексного или интегрального методов выявить и количественно измерить факторы, влияющие на объем товарной продукции, ТП, тыс. руб. Этими факторами являются основные фонды и фондоотдача, численность персонала и производительность труда, материальные ресурсы и материалоотдача;

- на втором этапе рассчитать долю прироста за счет каждого фактора в общем приросте обобщающего показателя по формулам

Д кол.ф. = (ΔТП_ΔКОЛ.Ф. : ΔТПобщ) × 100 (1)

Д кач.ф. = (ΔТП_ΔКАЧ.Ф. : ΔТПобщ) × 100 (2)

По соотношению доли каждого фактора в общем приросте делают вывод о характере развития предприятия:

Смешанный с преобладанием

Чисто

экстенсивный

Чисто

интенсивный

экстенсивного фактора

интенсивного фактора

доля каждого фактора положительная величина и их сумма равна 100%, доля количественного фактора больше 50%

доля каждого фактора положительная величина и их сумма равна 100%, доля качественного фактора больше 50%

доля количественного фактора больше 100 %, доля качественного фактора – отрицательное значение

доля качественного фактора больше 100 %, доля количественного фактора – отрицательное значение

3 Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурса.

Относительную экономию (перерасход) ресурса определяют по формуле

Эр = Р баз × (ТП отч : ТП баз) – Р отч, (3)

где Р – ресурс: оплата труда, материальные затраты, амортизация, основные производственные фонды, оборотные средства.

Если величина значения Эр получена со знаком плюс, то наблюдается экономия по данному виду ресурса, если со знаком минус, то – перерасход.

Комплексный экономический эффект представляет собой алгебраическую сумму значений Эр по каждому ресурсу и рассчитывается по формуле

КЭЭ = Эр ОТ ± Эр МЗ ±Эр А ± Эр ОПФ ± Эр ОС (4)

6 Содержание и оформление контрольной работы

Структура контрольной работы рекомендуется следующая:

– титульный лист. На титульном листе указывается дисциплина, по которой выполняется контрольная работа, форма обучения, шифр и наименование специальности, курс, Ф.И.О. студента, шифр зачетной книжки;

– содержание. Располагают после титульного листа. Слово «Содержание» записывают строчными буквами с первой прописной. В содержании указывают наименования всех разделов контрольной работы;

– основная часть. Следует указать задание контрольной работы, ход решения задачи. Аналитические расчеты сопровождаются поясняющим текстом и подробными выводами;

– список использованных источников. В конце контрольной работы обязательно приводится список литературных источников, на основании которых выполнялась контрольная работа. Литературные источники оформляются по ГОСТ 7.0.5-2008 СИБИД. Библиографическая ссылка. Общие требования.

Контрольная работа по дисциплине «Методы экономического анализа» выполняется на листах формата А4 по ГОСТу 2.301-68 ЕСКД. Форматы. Текст работы может быть выполнен рукописно или с помощью средств компьютерной техники. Рукописный текст может быть записан на одной стороне листа формата А4 с высотой прописных букв не более 10 мм. Текст следует размещать, соблюдая размеры полей:

правое –15 мм;

левое – 30 мм;

верхнее – 15 мм;

нижнее – 25 мм.

При оформлении текста, заголовков, иллюстраций, таблиц, и приложений следует руководствоваться требованиями ГОСТа 1.5-2004 Стандарты национальные Российской Федерации. Правила построения, изложения, оформления и обозначения; ГОСТа 2.105-95 ЕСКД. Общие требования к текстовым документам, используя стандартную терминологию, а при ее отсутствии – принятую в технической литературе. Изложение текста контрольной работы должно быть конкретным, четким. Не допускается сокращение слов. Каждый пункт задания в тексте должен быть озаглавлен, заголовок выделен отступом от основного текста.

Применяемые наименования величин в выполненном задании должны соответствовать требованиям ГОСТ 8.417-2002 ГСИ. Единицы величин и ОК 015-94 Общероссийский классификатор единиц измерения.

Листы контрольной работы нумеруют арабскими цифрами. Номер листа проставляют на нижнем поле листа справа. Титульный лист не нумеруют.

7 Вопросы для подготовки к экзамену

1. Место и роль экономического анализа в деятельности предприятия.

2. Предмет и объект экономического анализа.

3. Содержание и задачи экономического анализа.

4. Методы экономического анализа: понятие, черты, классификация.

5. Сравнение – метод экономического анализа.

6. Ряды динамики – метод экономического анализа.

7. Относительная величина – метод экономического анализа.

8. Средняя величина – метод экономического анализа.

9. Группировка – метод экономического анализа.

10. Характеристика балансового метода.

11. Характеристика графического метода.

12. Характеристика метода относительных разниц.

13. Характеристика индексного метода.

14. Характеристика интегрального метода.

15. Характеристика метода цепных подстановок.

16. Характеристика метода абсолютных разниц.

17. Методы построения детерминированных моделей. Требования к моделированию детерминированных факторных моделей.

18. Эвристические методы анализа.

19. Область применения экономико-математических методов.

20. Область применения методов комплексной оценки.

21. Метод баллов, метод сумм.

22. Метод расстояний.

23. Метод экстенсификации и интенсификации использования совокупных ресурсов.

Список рекомендуемой литературы

Основная литература

1. Басовский Л. Е. Методы экономического анализа // Экономический анализ [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский; Под ред. Л.Е. Басовского. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 222 с. – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2. php?book=474209.

2. Погорелова М.Я. Методы экономического анализа // Экономический анализ: теория и практика [Электронный ресурс]: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 290 с. – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=430649.

3. Климова Н.В. Методы экономического анализа // Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры) [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Н.В. Климова. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 287 с. – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2. php?book=349951.

Дополнительная литература

4. Савицкая Г.В. Экономический анализ [Электронный ресурс]: Учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 649 с. – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php? book=415486.

5. Герасимова Е.Б. Теория экономического анализа [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, В.И. Бариленко, Т.В. Петрусевич. - М.: Форум: НИЦ Инфра-М, 2012. - 368 с. – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=328189.

6. Теория экономического анализа [Электронный ресурс]: Учебник / А.Д. Шеремет. - 3-e изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 352 с. – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2. php?book=454181.

7. Зенкина И.В. Теория экономического анализа [Электронный ресурс]: Учебное пособие / И.В. Зенкина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 208 с. – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2. php?book=255547.

8. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа [Текст]: учеб. пособие для вузов по экон. и упр. спец. / Л. Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2010 (11303). - 221 с.