Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Образец программы на проведение аудиторской проверки ⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4
Программа аудиторской проверки подразделяется по соответствующим разделам бухгалтерского учета. В программе аудита указывается наименование задачи и раскрывается последовательность ее решения. В соответствующем столбце программы приводится ссылка на номер рабочего документа, в котором раскрывается информация по данной тематике. Читайте также · Этапы аудиторской проверки Фрагмент программы аудиторской проверки (по одному разделу) представлен ниже:
По каждому разделу программы аудиторской проверки аудитор фиксирует выводы в рабочих документах. Важно! На основе приведенной информации по каждому разделу аудиторской проверки аудитором составляется расчет влияния выявленных в процессе аудита отклонений на достоверность бухгалтерской отчетности клиента. Информация приводится в аудиторском отчете и является отправной точкой для формирования аудиторского заключения (объективного мнения аудитора о достоверности проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчетности компании). Методика проведения оценки рисков недобросовестных действий при проведении аудиторской проверки Введение В числе требований Федерального стандарта аудиторской деятельности - «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита» (ФСАД 5/2010) - содержится требование оценки риска существенного искажения в результате недобросовестных действий. В том числе, на уровне бухгалтерской отчетности в целом и на уровне предпосылок, составления бухгалтерской отчетности, в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытий информации 1. Вместе с этим, ФСАД 5/2010 не содержит рекомендаций по методике проведения подобной оценки. В настоящей статье предлагается методика для оценки риска искажений бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий. В основе которой лежит практическое руководство «Managing the Business Risk of Fraud : A Practical Guide», адаптированное для применения в рамках аудиторской проверки 2. Определения До начала описания методики необходимо ввести ряд определений: Недобросовестные действия - действия, совершенные обманным путем одним или несколькими лицами из числа представителей собственника, руководства, работников аудируемого лица и (или) иными лицами для извлечения незаконных выгод 3. Риск - непосредственно ФСАД 5/2010 не содержит определения риска, но логичным было бы предположить, что в данном случае применимо определение, содержащееся в другом стандарте-«Риски хозяйственной деятельности являются результатом существенных условий, событий, обстоятельств, действия или бездействия, которые могут негативно повлиять на способность аудируемого лица достигать своих целей и реализовывать свои стратегии, или результатом выбора ненадлежащих целей и стратегий 4». Для наших целей мы можем дополнительно сократить данное определение до « Риск -возможность наступления какого-либо события, которое может оказать влияние на достижение целей». Средства контроля – то, что применяет аудируемое лицо для обеспечения разумной уверенности в достижении своих целей 5. Факторы риска недобросовестных действий - мотивирующие факторы; давление совершить недобросовестное действие; осознанная возможность предпринять недобросовестное действие и способность завуалировать его, находя ему логическое обоснование 6. В дальнейшем, вместо термина «аудируемое лицо» для упрощения текста будет использован термин «организация» без изменения смысла. Методика Процесс оценки рисков существенного искажения в результате недобросовестных действий можно разделить на семь этапов: • Определение потенциальных рисков недобросовестных действий. • Оценка вероятности реализации рисков, определенных на первом этапе. • Оценка последствий реализации рисков, определенных на первом этапе. • Установление, на каких должностях и в каких подразделениях сотрудники наиболее склонны к совершению недобросовестных действий и определение наиболее вероятных способов совершения указанных действий. • Определение и соотнесение существующих средств контроля с соответствующими рисками совершения недобросовестных действий. • Установление, действуют ли средства контроля, определенные на пятом этапе, эффективно и результативно. • Определение и оценка остаточного риска, возникающего в результате неэффективности средств контроля либо их отсутствия. Методика начинается с составления списка выявленных рисков недобросовестных действий, которые оцениваются по вероятности наступления и значимости последствий. Затем риски соотносятся с должностями и подразделениями организации и существующими средствами контроля. В дальнейшем средства контроля оцениваются по планируемой эффективности, а затем фактическая эффективность их применения подтверждается результатами тестирования. В завершении, определяются остаточные риски существенного искажения и ответные действия аудитора в их отношении. |
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-21; Просмотров: 331; Нарушение авторского права страницы