Учет поступления основных средств. Основные средства могут поступать в организацию

Учет поступления основных средств

Основные средства могут поступать в организацию:

- в результате возведения (сооружения) и изготовления хозяйственным или подрядным способом;

Если предприятие приобретает в качестве объекта основных средств оборудование требующее монтажа, фактические затраты, связанные с его приобретением отражаются на счете 07 " Оборудование к установке и строительные материалы".

Стоимость оборудования сданного в монтаж отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 08 " Вложения в долгосрочные активы"

К-т сч. 07 " Оборудование к установке и строительные материалы".

На сумму начисленной заработной платы за монтаж оборудования:

Д-т сч. 08 " Вложения в долгосрочные активы"

К-т сч. 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда".

На сумму платежей, исчисленных от начисленной заработной платы:

Д-т сч. 08" Вложения в долгосрочные активы"

К-т сч. 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

При вводе объекта в эксплуатацию составляется проводка:

Д-т сч. 01" Основные средства"

К-т сч. 08" Вложения в долгосрочные активы".

- в результате приобретения их за плату у юридических или физических лиц;

Д-т сч. 08 " Вложения в долгосрочные активы"

Д-т сч. 18" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам"

К-т сч. 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Указанные затраты при принятии объектов основных средств в эксплуатацию списываются в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения в долгосрочные активы».

- в результате внесения основных средств учредителями в счет вклада в уставный фонд;

Д-т сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы»

К-т сч. 75 /1" Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал, а затем

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы»

- в результате безвозмездного получения от других организаций и лиц;

Д-т сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы»

К-т сч. 98 " Доходы будущих периодов", затем основные средства необходимо оприходовать по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы»

- в результате приобретения основных средств в обмен на другое имущество

первоначальная стоимость таких объектов определяется по стоимости переданного имущества и отражается в учете по дебету счета 08" Вложения в долгосрочные активы" в корреспонденции с кредитом счета 90" Доходы и расходы по текущей деятельности».

 

Учет амортизации основных средств

Д-т сч. 20 " Основное производство" по основным средствам основного производства, в калькуляции себестоимости продукции которых амортизация выделена самостоятельной статьей,

Д-т сч. 23 " Вспомогательные производства" - по основным средствам вспомогательных производств, если расходы по обслуживанию и управлению этими производствами учитывают непосредственно на данном счете,

Д-т сч. 25 " Общепроизводственные затраты" - по зданиям, сооружениям, машинам, оборудованию и инвентарю основного цеха, участка,

   Д-т сч. 26 " Общехозяйственные затраты" - по основным средствам общезаводского характера.

Д-т сч.29 " Обслуживающие производства и хозяйства" - по основным средствам непромышленных подсобных хозяйств, жилищно-коммунальных служб,

Д-т сч. 44 " Расходы на реализацию" - по основным торговых, снабженческо-сбытовых и др. подобных организаций,

 Д-т сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» - по основным средствам в запасе,

Д-т сч. 91 " Прочие доходы и расходы" по основным средствам переданным в аренду, когда объект учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальны активы» и

К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

 

Переоценка основных средств

На сумму дооценки составляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 01 " Основные средства"

К-т сч. 83 " Добавочный капитал"

Если произошла уценка объектов ОС, то составляется сторнировочная запись в той же корреспонденции.

Сумма увеличения амортизации отражается проводкой:

Д-т сч. 83 " Добавочный капитал"

К-т сч. 02 " Амортизация основных средств".

 

Учет поступления нематериальных активов

При принятии к учету нематериальных активов составляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 04 " Нематериальные активы"

К-т сч. 08 " Вложения в долгосрочные активы"

Если нематериальные активы создаются самой организацией, то в бухгалтерском учете составляются следующие записи:

Д-т сч. 08 " Вложения в долгосрочные активы"

К-т сч. 10 " Материалы" - на фактическую стоимость использованных материалов;

К-т сч. 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму начисленной заработной платы работников, занятых созданием нематериальных активов;

К т сч. 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на сумму отчислений от начисленной заработной платы;

К-т сч. 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредитами" - на сумму исчисленных страховых плтежей от несчастных случаев исчисленных от начисленной заработной платы и др.

Постановка на учет созданного объекта отражается записью:

Д-т сч. 04 " Нематериальные активы"

К-т сч. 08 " Вложения в долгосрочные активы"

При получении нематериальных активов безвозмездно Д-т сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы» и Кр-т сч. 98 " Доходы будущих периодов", с последующим списанием (по мере начисления амортизации) в дебет счета 91 " Прочие доходы и расходы". Приходуется по Д-т сч. 04 «Нематериальные активы» и Кр-т сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы». Вклад в уставный фонд Д-т сч.08 Кр-т сч.75, Д-т 04 Кр 08 

Учет расхода материалов

Производственный расход материалов в бухгалтерском учете отражается путем списания фактической их себестоимости с кредита счета 10 «Материалы" в дебет счетов:

20 " Основное производство" - на стоимость сырья и материалов, израсходованных в основном производстве;

23 " Вспомогательные производства" - на стоимость материалов, израсходованных во вспомогательных производствах;

25 " Общепроизводственные затраты" - на стоимость материалов,  израсходованных на общепроизводственные нужды;

26 " Общехозяйственные затраты" - на стоимость материалов, израсходованных на общехозяйственные нужды;

28 " Брак в производстве" - на стоимость материалов, израсходованных на исправление бракованной продукции.

90 " Доходы и расходы по текущей деятельности" - на фактическую себестоимость реализованных материалов.

Учет оплаты труда

Начисление оплаты труда  в бухгалтерском учете отражают по Кр-т сч. 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счетов:

20 " Основное производство" - по начисленной оплате труда рабочим основного производства;

23 " Вспомогательные производства" - по начислен. оплате труда рабочим вспомогательного производства;

25 " Общепроизводственные затраты" - по оплате труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и механизмов;

26 " Общехозяйственные затраты" - по оплате труда административно-управленческого персонала;

28 " Брак в производстве" - по оплате труда рабочим, занятым исправлением бракованной продукции.

Из начисленных сумм оплаты труда в бухгалтерии производят различные удержания. Эти операции в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:

68 " Расчеты по налогам и сборам" - на сумму удержанного подоходного налога;

69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на сумму страх. взносов в Пенсионный фонд;

28 " Брак в производстве" - на сумму удержаний с виновников брака;

73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 " Расчеты по возмещению материального ущерба" - на сумму удержаний по возмещению материального ущерба;

76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на суммы удержаний по исполнительным листам.

Выдачу заработной платы и пособий в бухгалтерском учете отражают записью: Д-т сч. 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" и Кр-т сч. 50 " Касса", если заработная платы выплачивается через кассу или 51 «Расчетные счета» при выплате заработной платы через учреждения банков. Не выданные в срок суммы оплаты труда по истечении трех дней депонируются и сдаются в банк на расчетный счет. На эти операции в бухгалтерском учете делают следующие записи: дебет счета 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а сдача денег на расчетный счет: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» и кредит счета 50 «Касса». Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 76 " Расчеты с разными дебиторамии кредиторами" и кредиту счета 50 " Касса".

Учет общепроизводственных и общехозяйственных затрат

К общепроизводственным расходам относятся затраты предприятия по содержанию и эксплуатации оборудования цехов (амортизация и ремонт оборудования; оплата труда рабочих, занятых обслуживанием оборудования и др.) и расходы по управлению производством (содержание аппарата управления производственных подразделений; амортизация, содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря, используемых для производственных нужд; другие аналогичные по содержанию расходы).

Все перечисленные расходы собираются по дебету счета 25 " Общепроизводственные затраты" с кредита разных счетов - 10 " Материалы", 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда",  69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и др.

Собранные на дебете счета расходы в конце месяца полностью списываются на счета 20" Основное производство", 23 " Вспомогательные производства", 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и распределяются между отдельными видами продукции пропорционально установленной в организации базе.

Накопленные в течение месяца расходы на дебете этого счета в конце месяца полностью списываются бухгалтерской проводкой: дебет счета

90 " Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредит счета 26" Общехозяйственные затраты" и распределяются между отдельными изделиями пропорционально установленной в организации базе.

                                                                                                      

Учет готовой продукции

Оприходование готовой продукции оформляется в учете бухгалтерской записью:

Д-т сч. 43 " Готовая продукция"

К-т сч. 20 " Основное производство"         

Учет отгруженной, отпущенной, но неоплаченной продукции ведется на счете 45 " Товары отгруженные" по фактической себестоимости. Д 45 К43

Учет реализации продукции

Учет хозяйственных операций по реализации продукции по первому варианту, когда реализованной продукцией считается продукция отгруженная покупателю независимо от оплаты.

Д-т сч.62 " Расчеты с покупателями и заказчиками"

К-т сч.90/1" Выручка от реализации"

На фактическую производственную себестоимость отгруженной продукции:

Д-т сч.90/4 " Себестоимость реализованной продукции"

К-т сч.43 " Готовая продукция"

На сумму расходов на реализацию, относящихся к реализованной продукции:

Д-т сч.90/6 " Расходы на реализацию"

К-т сч.44 " Расходы на реализацию".

Общехозяйственные затраты списываются:

Д-т с. 90/5 «Управленческие расходы»

К-т сч. 26 «Общехозяйственные затраты».

Все организации от суммы реализованной продукции исчисляют налог на добавленную стоимость по установленной ставке. На суммуНДС, рассчитанного от выручки за реализованную продукцию:

Д-т сч.90/2 " Налог на добавленную стоимость"

К-т сч.68/2 " Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг"

Сумма налога на добавленную стоимость отраженная по кредиту счета 68/2 уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, учтенную на счете 18 " НДС по приобретенным товарам, работам, услугам". При этом составляется запись:

Д-т сч. 68/2 " Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции работ, услуг"

К-т сч. 18 " НДС по приобретенным товарам, работам, услугам"

На сумму полученной прибыли:

Д-т сч. 90/11 " Прибыль от текущей деятельности"

К-т сч. 99 " Прибыли и убытки"

В случае получения убытка от реализации продукции:

Д-т сч. 99 " Прибыли и убытки"

К-т сч. 90/11 " Убыток от текущей деятельности".

При поступлении оплаты за продукцию дебитуются счета денежных средств (51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета и др.) и кредитуется счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками".

Если учетной политикой предприятия предусмотрено считать моментом реализации оплаченную продукцию, то для учета отгруженной, но неоплаченной покупателем продукции используется счет 45 " Товары отгруженные".      При применении второго варианта учета, когда реализованной продукцией считается продукция оплаченная покупателем в учете составляются следующие записи:

На фактическую сумму отгруженной продукции:

Д-т сч. 45 " Товары отгруженные"

К-т сч. 43 " Готовая продукция"

На поступившую выручку на счета денежных средств:

Д-т сч.51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета " и др.

К-т сч.90/1 " Выручка от реализации"

Одновременно производится списание товаров отгруженных пропорционально поступившей выручке по:

Д-т сч. 90/4 " Себестоимость реализованной продукции"

К-т сч. 45 " Товары отгруженные".

Счет 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности" закрывается счетом 99 " Прибыли и убытки» записью:

Д-т сч. 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности"

К-т сч. 99 " Прибыли и убытки" - если кредитовый оборот превышает дебетовый.

В том случае, когда дебетовый оборот на счете 90 выше, чем кредитовый оборот, то имеет место убыток от реализации, и счет 90 будет закрыт бухгалтерской записью:

Д-т сч. 99" Прибыли и убытки"

К-т сч. 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности"

Учет кассовых операций

Все поступления денежных средств в кассу предприятия отражаются по дебету счета 50 " Касса", а выдача денег из кассы - по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции. Поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Денежные средства в пути», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Выплата денежных средств из кассы организации отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других счетов и кредиту счета 50 «Касса». Для составления проводок по счету 50 " Касса" используются отчеты кассира. Кассовые операции в учете отражаются: по расходу по кредиту счета " Касса" в корреспонденции с дебетуемыми счетами - 51, 70, 71, 73 и др., а по приходу по дебету счета " Касса" в корреспонденции с кредитуемыми счетами 90, 51, 71 и др

                                                               Учет операций по расчетному счету

Операции по расчетному счету учитываются на счете 51" Расчетные счета". По дебету этого счета отражаются все суммы, поступающие в банк на этот счет, а по кредиту - суммы перечисленные другим организациям и предприятиям, а также полученные с этого счета наличные деньги. 

Поступление денежных средств на расчетные счета отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по дебету счетов 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Суммы, ошибочно поступившие на расчетные счета или списанные с расчетных счетов организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

 

Учет расчетов по претензиям

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению ущерба».

Суммы предоставленных работникам займов отражаются по дебету субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и других счетов.

Поступившие от работников-заемщиков платежи отражаются по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Подлежащие взысканию с виновных лиц суммы по возмещению причиненного ими ущерба за недостающее имущество отражаются по дебету субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

Подлежащие взысканию с виновных лиц суммы потерь от брака отражаются по дебету субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» и кредиту счета 28 «Брак в производстве».

Внесение виновными лицами денежных средств в погашение задолженности отражается по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и кредиту субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба». Удержание сумм из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба».

учет поступления основных средств

Основные средства могут поступать в организацию:

- в результате возведения (сооружения) и изготовления хозяйственным или подрядным способом;

Если предприятие приобретает в качестве объекта основных средств оборудование требующее монтажа, фактические затраты, связанные с его приобретением отражаются на счете 07 " Оборудование к установке и строительные материалы".

Стоимость оборудования сданного в монтаж отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 08 " Вложения в долгосрочные активы"

К-т сч. 07 " Оборудование к установке и строительные материалы".

На сумму начисленной заработной платы за монтаж оборудования:

Д-т сч. 08 " Вложения в долгосрочные активы"

К-т сч. 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда".

На сумму платежей, исчисленных от начисленной заработной платы:

Д-т сч. 08" Вложения в долгосрочные активы"

К-т сч. 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

При вводе объекта в эксплуатацию составляется проводка:

Д-т сч. 01" Основные средства"

К-т сч. 08" Вложения в долгосрочные активы".

- в результате приобретения их за плату у юридических или физических лиц;

Д-т сч. 08 " Вложения в долгосрочные активы"

Д-т сч. 18" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам"

К-т сч. 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Указанные затраты при принятии объектов основных средств в эксплуатацию списываются в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения в долгосрочные активы».

- в результате внесения основных средств учредителями в счет вклада в уставный фонд;

Д-т сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы»

К-т сч. 75 /1" Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал, а затем

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы»

- в результате безвозмездного получения от других организаций и лиц;

Д-т сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы»

К-т сч. 98 " Доходы будущих периодов", затем основные средства необходимо оприходовать по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы»

- в результате приобретения основных средств в обмен на другое имущество

первоначальная стоимость таких объектов определяется по стоимости переданного имущества и отражается в учете по дебету счета 08" Вложения в долгосрочные активы" в корреспонденции с кредитом счета 90" Доходы и расходы по текущей деятельности».

 

12345Следующая ⇒

Поделиться: