Услуга — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации порядок определения налоговой базы устанавливаются названным нормативным актом. Налоговая база исчисляется налогоплательщиками самостоятельно по итогам каждого налогового периода. Основаниями для исчисления налоговой базы служат регистры бухгалтерского учета и (или) другие документы, подтверждающие данные об объектах, подлежащих налогообложению или связанных с налогообложением. Если обнаружены ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, то следует произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога в текущем периоде за тот период, в котором были обнаружены неточности.

Налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. Днем создания организации признается день ее государственной регистрации. Если организация создана в день, попадающий в период времени с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация ликвидируется (реорганизуется) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее выступает период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. Если налоговым периодом признается месяц или квартал, то при создании, ликвидации, реорганизации изменение отдельных налоговых периодов для конкретной организации производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам, а также размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Порядок исчисления налога определяется статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщик должен самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Если обязанность исчисления налога лежит на налоговом органе, то налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. Налоговое уведомление должно содержать сумму налога, подлежащую уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Порядок уплаты налога предусмотрен статьей 58 Налогового кодекса Российской Федерации. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренным законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик может уплачивать авансовые платежи, т.е. предварительные платежи по налогу, если такая форма уплаты предусмотрена налоговым законодательством. Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому обязательному платежу.

Сроки уплаты налога в соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются применительно к каждому налогу, и их изменение допускается только в предусмотренном порядке. При нарушениях сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Сроки уплаты налога определяются календарной датой или окончанием периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Если расчет налоговой базы производится налоговыми органами, то обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговые льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и являются предусмотренными налоговым законодательством преимуществами по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Основания, порядок и условия применения льгот по налогам не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговые вычеты — законодательно определенные суммы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога. Вычеты распространяются на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в отношении товаров (работ, услуг).

 

№ 15

1.

2. Формы государственного устройства понятие и виды. Проблемы государственного устройства России. Государственное устройство - это территориальная организация государственной власти, образующая союз. Определяет внутреннее строение государства, деление его на составные части, территории и принципы их взаимоотношений между собой. Виды государственного устройства:

1) простая форма (унитарное государство)

2) сложная форма (федерация, конфедерация).

Не относятся межгосударственные объединения, содружества.

Унитарное государство – от латинского единство, простое, единое государство, которое характеризуется отсутствием у административно-территориальных единиц признаков суверенитета. Признаки:

1. вся полнота государственной власти сосредоточена на уровне государства в целом, территориальные части не имеют самостоятельности.

2. органы государственной власти строятся в виде иерархичной системы, и подчиняется одному центру (законодательный орган имеет однопалатный структуру).

 3. одноуровневая система законодательства (существует ли единая конституция на уровне всей страны

4. наличие единого гражданства.

 Простое унитарное государство - в составе нет автономных образований, территория такого государства либо вообще не имеют административно-территориального деления (Сингапур), либо состоит только из административных территорий территориальных единиц (Польша, Словакия). Сложное унитарное государство - имеет в составе одно или несколько автономных образований которые различаются на:

 территориальная автономия- определенная часть унитарного государства вместе компактного проживания какой-либо народности, сложившихся в силу исторических, географических или иных особенностей, которой передано право самостоятельно решать часть вопросов государственной власти. например возможность формирования своих высших органов власти, принимать свои законодательные акты, вводить национальный язык наравне с государственным( франция китай). Также в зависимости от степени подчинение административно-территориальным единицам унитарное государство централизованным органам власти выделяют централизованное унитарное государство - строгое субординация органов местного самоуправления, которые формируются из центра их самостоятельность незначительна (Монголия, таиланд индонезия). Децентрализованное унитарное государство - органы местного самоуправления самостоятельно формируются и управляются населением, органами центральной власти они прямо не подчинены, но подотчетным (великобритания швеция япония)

Регионалистическая – сильно децентрализованное унитарное государство, в котором все административно- территориальные единицы являются образованиями и наделены довольно широкими полномочиями. Они имеют больше самостоятельности в решении государственных вопросов, в чём прослеживается некая их сходство с субъектами федерации (испания италия шри ланка ЮАР).

 Федерация – (от лат. объединение, союз) сложное союзное государство, части которого является государственным образованием с ограниченными государственным суверенитетом. Отличительные признаки:

1. предметы ведения и полномочия разделены между государством в целом (федерацией) и его составными частями (субъектами федерации).

2. двухуровневая система органов государственной власти, в соответствии с которой отдельно существуют федеральные органы и органы субъектов федерации. Имеет двухпалатную структуру (верхняя палата представляет интересы субъектов федерации).

3. двухуровневая система законодательства (конституция и законы существуют как на уровне федерации так и на уровне каждого субъекта).

 4. на ряду с общефедеральным гражданством и субъектами федерации, как правило есть возможность установления собственного гражданства.

 Виды (по способу образования):

 Территориальная федерация (административная) федеративное государство, в котором все состоящие его субъекты образованы по географическим, историческим и экономическим иным особенностям (сша бразилия мексика).

 Национальная федерация - федеративное государство, составные части которого различны по национально - лингвистическому критерию на основе проживающих в них различных народов (бельгии индия в прошлом СССР).

 Национально-территориальные федерации (смешанная) в основу положен и национальный и территориальный принцип образования.

По способу образования самой федерации:

Конституционная федерация – федерация, образованная в результате децентрализации унитарного государства, в основе которого лежит специально принятая конституция ( Пакистан, Индия, Югославия, Чехословакия)

Договорная ( союзная) 0 образована в результате объединения независимых государств на основе союзного договора (США, ОАЭ,СССР)

Смешанная федерация – Россия

В зависимости от правового субъекта:

Симметричная – субъекты обладают равным объемом полномочий и у них у всех одинаковое правовое положение в рамках федерации.

Асимметричная – один субъект имеет более высокий статут и больший объем полномочий.

В зависимости от соотношения объема полномочий:

       Централизованные - у федерации больше полномочий, чем у субъекта (и они определены достаточно подробно)

       Децентрализованное – определен достаточно подробный круг полномочий субъекта, все иные полномочия по остаточному принципу являются федеральными

Дуалистические – в конституциях определены только вопросы исключительного ведения отдельно федерации и субъекта.

Кооперативные – также определены вопросы совместного ведения.

Конфедерация – временный союз государств, создаваемый для достижения политических, экономических, культурных и прочих целей.

Переходная форма или в федерацию или расподается на ряд унитарных государств (Германия)

Признаки:

1. Составные части являются суверенными государствами, обладающие всей полнотой государственной власти

2.Каждое союзное государство имеет собственную систему органов государственной власти и вооруженные силы

3. Каждое союзное государство имеет собственную конституцию и систему законодательства, на уровне конфедерации может приниматься своя конституция, но единого законодательства нет. (любое решение единого конфедеративного органа требует утверждения каждый государством- членом)

4.Нет единого гражданства

5.Каждое государство имеет право выхода из конфедерации при достижении своих целей.

31. 3. Налог на доходы физических лиц: понятие, элементы.

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, взимаемый с доходов физических лиц, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Регулируется гл. 23 НК РФ.

Элементы НДФЛ

Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

 Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации. (п. 2.1 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

 

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

Ø недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

Ø в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

Ø в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

Ø прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

Ø иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.

Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории Российской Федерации;

2) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.

В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в РФ, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в РФ.

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, к доходам такого физического лица, полученным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории РФ, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

Ø недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

Ø за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

Ø иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Если не возможно однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

 

⇐ Предыдущая6789101112131415Следующая ⇒

Поделиться: