Тема.  Облік податку на прибуток підприємств – (2 години)

Мета практичного заняття – засвоєння методики обчислення податку на прибуток, відображення доходів і валових витрат в податковому і бухгалтерському обліку, порядку складання Декларації про прибуток підприємства та додатків до неї.

 

Контрольні питання:

1) Дайте визначення доходам з метою оподаткування;

2) Як здійснюється оцінка, визнання та класифікація доходів з метою оподаткування?

3) Як здійснюється облік доходів з метою оподаткування?

4) Дайте визначення витрат з метою оподаткування;

5) Як здійснюється класифікація витрат?

6) Які витрати відносяться до витрат подвійного призначення?

7) Як розраховується амортизація з метою визначення оподатковуваного прибутку?

8) Як здійснюється облік з метою оподаткування?

9) Які терміни подання Декларації про прибуток підприємства та сплати податку на прибуток?

10) Як здійснюється заповнення Декларації про прибуток підприємства?

Література – 1, 2, 3, 4, 5, 6

Задачі для рішення:

Задача 1.

Розрахувати суму доходів за І квартал 2011 р., враховуючи зазначені дані:

- від перерахунку іноземної валюти отримано позитивну різницю – 3333 грн.;

- відпущено зі складу матеріали на потреби заводоуправління – 1270  грн.;

- безкоштовно отримані матеріали за звичайними цінами – 5800 грн.;

- відвантажено покупцям, ще не оплачену продукцію (в т.ч. ПДВ) –  1240 грн.;

- за рішенням господарського суду отримано штрафи за несвоєчасну оплату товарів – 3150 грн.;

- нараховано винагороду працівникам підприємства – 890 грн.;

- від перерахунку іноземної валюти отримано негативну різницю – 4120 грн.;

- проведено добровільний аудит (в т.ч. ПДВ) – 9600 грн.;

- від перерахунку дебіторської заборгованості отримано позитивну різницю – 1840 грн.;

- отримано доходи від торгівлі борговими зобов’язаннями – 4150 грн.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

 

Задача 2.

Розрахувати суму доходів за ІІІ квартал 2011 р., використовуючи наступні дані:

 

Зміст господарської операції	Сума, грн.
- від продажу акцій отримано виручку	3500
- нараховано орендну плату за здані в оренду основні засоби (в т.ч. ПДВ)	240
- придбано підприємством акції для перепродажу	450
- отримано дохід від продажу іноземної валюти	18000
- від перерахунку кредиторської заборгованості отримано від’ємну різницю	8300
- нараховано орендну плату за взяті в оренду основні засоби (в т.ч. ПДВ)	720
- від перерахунку дебіторської заборгованості отримано позитивну різницю	1050
- від ліквідації основних засобів отримані запасні частини	480
- нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності	129
- отримано відшкодування страхової суми за понесені збитки	1320

 

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 3.

Розрахувати суму доходів за І квартал 2011 р., використовуючи наступні дані:

Зміст господарської операції	Сума, грн.
- отримано на поточний рахунок кошти від продажу товарів, ще не відвантажених	36000
- при перерахунку сум податкових зобов’язань за завершеним довготерміновим контрактом виявлено заниження суми податкових зобов’язань у попередніх податкових періодах	7300
- за результатами перерахунку 31.03.2005 р. виявлено позитивну курсову різницю за валютними цінностями	1250
- нараховано заробітну плату працівникам апарату управління	3800
- безкоштовно передано основні засоби	7000
- списано капітальний дохід	1400
- придбано підприємством акції для перепродажу	3000
- отримано на поточний рахунок дивіденди	780

 

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

 

Задача 4.

На підставі наведених даних визначити загальну суму доходів, витрат та суму податку на прибуток. Заповнити Декларацію про прибуток підприємства:

1) оприбутковано готівку в касі за реалізацію матеріалів – 500 грн.

2) представлено авансовий звіт з товарними чеками на придбані товари – 18000 грн.

3) оприбутковано матеріали для виробничих потреб – 21400 грн.

4) з банківського рахунку списано кошти на оплату матеріалів для потреб виробництва – 4800 грн.

5) вилучено виручку з касового апарату – 820 грн.

6) нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва – 1200 грн.

7) здійснено відрахування на соціальні заходи - ?;

8) нараховано роялті – 200 грн.

9) отримано на поточний рахунок дивіденди – 1280 грн.

10) від перерахунку іноземної валюти отримана позитивна різниця – 2350 грн.

 

Задача 5.

Розрахувати суму витрат, використовуючи наступні дані:

1. Сума попередньо не оплачених рахунків постачальників (акцептованих) за сировину (в т.ч. ПДВ) – 25600 грн.

2. Сума єдиного соціального внеску – 6250 грн.

3. Сума коштів, добровільно перерахованих до бюджету у межах, встановлених законодавством – 1480 грн.

4. Сума перерахованого до бюджету ПДВ – 12150 грн.

5. Сума дебіторської заборгованості, що залишилася непогашеною і списується з балансу відповідно до законодавства – 670 грн.

6. Сума витрат на оплату праці – 23150 грн.

7. Компенсація заробітної плати за несвоєчасну її виплату – 720 грн.

Розрахунок здійснити у відомості валових витрат.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

 

Задача 6.

Визначити суму податку на прибуток та заповнити Декларацію про прибуток підприємства.

 

Господарські операції за звітний період

Зміст операції	Сума, грн.
1. Списуються витрати по закінченому капітальному ремонту: - в межах 10 % балансової вартості основних засобів на початок - більше 10 % балансової вартості основних засобів на початок	1700 2200
2. Отримано безповоротну фінансову допомогу від ТОВ “Оскар”	3300
3. Списано паливо на потреби допоміжного виробництва	15000
4. Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва	4000
5. Нараховано заробітну плату працівникам адміністрації	1500
6. Проведені обов’язкові нарахування на заробітну плату працівників (операції 4,5)	?
7. Виставлено рахунок №2020 від 09.01.2005 р ТОВ “Фенікс” за виконані БМР (вартість робіт без ПДВ), виписана податкова накладна №13 від 09.01.2005 р.	30000
8. Надійшла згідно з платіжним дорученням №10 від 10.01.2005 р. попередня оплата від ТОВ “Інфотехцентр” за монтаж обладнання (в т.ч. ПДВ)	24000
9. Отримано згідно з платіжним дорученням №14 від 11.01.2005 р. кошти на поточний рахунок від ТОВ “Фенікс”	36000
10. Проведено згідно з виставленим рахунком №11 від 12.01.2005 р. об’єднанням “Укрпошта” передплату газети “Баланс”	350
11. Отримана сума відшкодування за понесені застраховані збитки	3000
12. Перераховано ПАТ “Метал” згідно з платіжним дорученням №19 від 13.01.2005 р. грошові кошти за сталь круглу, яку ще не отримано (в т.ч. ПДВ). Отримано податкову накладну №73 від 13.01.2005 р.	6000
13. Списуються витрати на відрядження, які підтверджені відповідними документами	760
14. Отримано від ПАТ “Метал” за накладною №18 від 17.01.2005 р. сталь кругла, попередньо оплачена на суму (без ПДВ)	5000
15. За рішенням господарського суду отримано від ПП “Вікторія” штрафи за несвоєчасну оплату виконаних робіт	3000
16. Нарахована амортизація за основними засобами	4200

Задача 7.

Використовуючи наведені дані, розрахувати суму витрат за ІV квартал 2011 року:

- оприбуткована науково-технічна література – 3100 грн.;

- вартість лотерей для участі в азартних іграх – 200 грн.;

- витрати на поточний і капітальний ремонт – 15250 грн. (7 % сукупної балансової вартості основних фондів на початок кварталу);

- сума виплачених дивідендів – 185 грн.;

- вартість попередньо оплаченої сировини (в т.ч. ПДВ) – 41000 грн.;

- сума страхування ризику для здійснення статутної діяльності – 180 грн.;

- сума витрат на придбання іноземної валюти, включаючи витрати, пов’язані з оплатою вартості послуг інших осіб, які здійснюють обмінні операції, за лютий – 1200 грн., за грудень – 11850 грн.;

- сплачена сума податку на прибуток – 11850 грн.;

- витрати на рекламу – 3800 грн.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 8.

Укладено довготерміновий договір на виготовлення виробничих основних фондів на загальну суму 180000 грн., у т.ч. ПДВ. Термін виконання договору – 12 місяців. Планові витрати згідно з кошторисом, погодженим із замовником – 120000 грн. (без ПДВ).

Згідно з договором передбачене отримання передоплати на 100 %.

Іншу діяльність підприємство не здійснює. Фактичні витрати становили в І кварталі – 40000 грн.; в ІІ кварталі – 20000 грн.; в ІІІ кварталі – 20000 грн.; в ІV кварталі – 40000 грн.

Визначити: а) суму доходів; б) суму витрат; в) суму оподатковуваного прибутку та податку на прибуток; Заповнити Декларацію про прибуток підприємства.

Задача 9.

Вказати, які з наведених нижче сум мають бути включені до валового доходу ПАТ “Ватра” у ІІ кварталі 2011 р. Використовуючи наведені дані, заповнити відповідні рядки Декларації про прибуток підприємства:

- кошти, що надійшли на поточний рахунок 07.04.11 р. за продукцію, яка ще не відвантажена – 18500 грн.;

- пеня, сплачена підприємством у І кварталі 2011 р. в дохід бюджету за несвоєчасні розрахунки з бюджетом – 1200 грн.;

- пеня, отримана у ІІ кварталі 2011 р. за недопостачання продукції підприємству згідно з договором – 3200 грн.;

- відсотки, отримані у ІІ кварталі 2011 р. від банку за зберігання коштів на депозитному рахунку – 21000 грн.;

- кошти, що надійшли на поточний рахунок 05.05.2011 р. за продукцію, відвантажену 01.02.2011 р. – 13000 грн.;

- безкоштовно отримані основні засоби від іншого підприємства – 18300 грн.

 

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: