ГЛАВА 1 . ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ

Стр 1 из 16Следующая ⇒

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Основы организации налогового учета расходов

1.1 Сущность и основные положения налогового учета

1.2 Расходы организации и их классификация для целей налогового учета

1.3 Порядок отнесения расходов организации к расходам текущего периода

1.4 Порядок признания расходов организации в налоговом учете

1.5 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета

ГЛАВА 2 Налоговый учет материальных расходов

2.1 Налоговый учет расходов на приобретение (создание) материально-производственных запасов

2.2 Налоговый учет расходов на приобретение специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды

2.3 Налоговый учет других видов материальных расходов

2.4 Учет потерь от недостачи и/или порчи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли

ГЛАВА 3 Налоговый учет расходов на оплату труда

3.1 Налоговый учет общих расходов на оплату труда (без учета расходов в виде отчислений в резервы)

3.2 Налоговый учет расходов в виде платежей (взносов) на обязательное и добровольное страхование работников

3.3 Налоговый учет расходов на формирование резервов на оплату отпусков

ГЛАВА 4 Налоговый учет амортизационных отчислений

4.1 Налоговый учет амортизации основных средств

4.2 Налоговый учет амортизации нематериальных активов

ГЛАВА 5 Налоговый учет прочих расходов

5.1 Налоговый учет расходов на содержание и ремонт основных средств

5.2 Налоговый учет представительских расходов

5.3 Налоговый учет расходов на рекламу

5.4 Налоговый учет расходов на командировки

5.5 Налоговый учет расходов в виде сумм налогов и сборов

5.6 Налоговый учет расходов в виде арендных (лизинговых) платежей

5.7 Налоговый учет расходов на содержание служебного автотранспорта

5.8 Налоговый учет расходов на оплату услуг сторонних организаций

5.9 Налоговый учет процентов по заемным средствам

5.10 Налоговый учет расходов на формирование резервов по сомнительным долгам

5.11 Налоговый учет расходов на оплату услуг банков

5.12 Бухгалтерский и налоговый учет расходов на формирование резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

5.13 Налоговый учет расходов на подготовку и переподготовку кадров

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ВВЕДЕНИЕ

Изменение системы общественных отношений в Российской Федерации и стремительное развитие рыночной экономики вызвало необходимость адекватной трансформации бухгалтерского и налогового учета. Учитывая произошедшие изменения, Правительство Российской Федерации разработало программы реформирования бухгалтерского учета и становления налогового учета.

В настоящее время в рамках реализации данной программы в стране сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета, которая лежит в основе теории и практики бухгалтерского учета. Для целей налогового учета в рамках налогового законодательства был разработан и введен в действие Налоговый кодекс РФ.

Появление этих и других документов привело к существенным изменениям методологии бухгалтерского и налогового учета, знание которых необходимо для успешной работы всем категориям работников финансовых, экономических и бухгалтерских служб организаций, а также студентам и слушателям, начинающим изучение бухгалтерского и налогового учета.

Помимо положительных сторон изменения, внесенные в бухгалтерский и налоговый учет, привели к значительному расхождению правил бухгалтерского и налогового учета, что, в свою очередь, увеличило трудоемкость учетного процесса и осложнило работу бухгалтерских и экономических служб многих организаций. В целях сближения правил бухгалтерского и налогового учета в рамках нормативного регулирования бухгалтерского учета было разработано и введено в действие Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

Одновременно с 1 января 2005 года в Налоговый кодекс были внесены изменения, также позволяющие сблизить правила бухгалтерского и налогового учета. В монографии рассмотрены следующие основные вопросы: общие правила налогового учета расходов организации, порядок их признания и принятия в бухгалтерском и налоговом учете; конкретные примеры, разъясняющие особенности бухгалтерского и налогового учета расходов организации; практические рекомендации по сближению бухгалтерского и налогового учета расходов организации и др.

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ

Порядок отнесения расходов организации к расходам текущего периода

Порядок отнесения расходов организации к текущему отчетному (налоговому) периоду регулируется соответствующими статьями НК РФ и разъяснен в разделе 6.2 Методических рекомендаций по налогу на прибыль. В соответствии с рекомендациями для определения расходов, относящихся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, следует учитывать группировки расходов, приведенные в статьях 252 и 253 НК РФ.

Относительно учета расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли, следует иметь в виду, что нормами главы 25 НК РФ предусмотрен особый порядок группировки и классификации возникших расходов, связанных с производством и реализацией. Указанный порядок группировки предусмотрен, в частности, статьями 260-263, 275.1, 318-320 НК РФ.

В целях исчисления налога на прибыль организациям не предоставлено право группировки расходов иным способом, чем предусмотрено налоговым законодательством. Указанная группировка заключается в следующем:

– отдельно учитываются расходы, формирующие стоимость сырья, материалов, основных средств, нематериальных активов согласно статьям 254 и 257 НК РФ;

– выделяются расходы, формирующие налоговую базу, подлежащую налогообложению в особом порядке. К подобным расходам относятся расходы по операциям (деятельности), убытки по которым учитываются для целей налогообложения в особом порядке, то есть оказывающие влияние на налоговую базу отчетного периода только при выполнении особых условий, либо в строго установленном порядке. К подобным убыткам относятся убытки от реализации амортизируемого имущества, убытки от оказания услуг (выполнения работ) обслуживающими производствами и хозяйствами, убытки от операций с ценными бумагами и т.п.

Особо следует обратить внимание, что:

– определенные виды внереализационных доходов и расходов, которые возникают при осуществлении видов деятельности, по которым формируются упомянутые убытки, также должны быть учтены при формировании прибыли (убытка) по этим видам деятельности;

– расходы распределяются по группам, которые в особом порядке учитываются при исчислении налогооблагаемой базы. К подобным группам относятся расходы, связанные с ремонтом основных средств, расходы, связанные с освоением природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на страхование имущества (статьи 260, 324, 261, 325, 262, 263 НК РФ);

– все остальные расходы, связанные с производством и реализацией, возникшие в текущем отчетном (налоговом) периоде, подразделяются на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ), каждые из которых учитываются при расчете налоговой базы в определенном порядке.

При этом расходы, учитываемые для целей налогообложения в пределах норм, включаются в указанные группировки в пределах норм, установленных главой 25 НК РФ и исчисленных на соответствующую дату.

Также следует учитывать, что внереализационные расходы, за исключением внереализационных расходов, возникших при осуществлении видов деятельности, по которым формируются упомянутые выше убытки, относятся к расходам текущего периода по мере их возникновения.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ

ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА

ГЛАВА 4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

Заключение

Данная монография выполнена на актуальную тему, интересующую, прежде всего, практических работников, занятых непосредственно бухгалтерским и налоговым учетом, а также специалистов- профессионалов.

С введением налогового учета в теории и практике возникло много вопросов, проблем и сложностей, а также неоднозначных трактовок отдельных положений. Основная часть проблем связана с порядком отражения, учета, оценки и признания расходов, относимых или не относимых на себестоимость.

Безусловным достоинством работы является то, что авторы раскрывают суть и проблемы учета расходов на основании самых последних нормативно- законодательных документов как учетного, так и фискального характера.

В работе грамотно, последовательно, с учетом всех изменений в законодательстве Российской Федерации описаны:

– правила налогового учета расходов организации, порядок их признания в бухгалтерском и налоговом учете;

– конкретные примеры, разъясняющие особенности бухгалтерского и налогового учета расходов организации;

– практические рекомендации по сближению бухгалтерского и налогового учета расходов организации и др.

Особое внимание уделено анализу сложных хозяйственных ситуаций, в которых возникают различия между бухгалтерским и налоговым учетом расходов организаций. Несомненным достоинством настоящей монографии является полнота и глубина сложных и чаще всего встречающихся вопросов бухгалтерского и налогового учета расходов организации.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК [Текст]: учеб. пособие / Р.А. Алборов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2007. – 464 с.

2. Андреев, В.Д. Внутренний аудит [Текст]: учеб. пособие / В.Д. Ан-дреев. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.

3. Бартенев, С.А. История экономических учений [Текст]: учебник / С.А. Бартенев. – М.: Экономистъ, 2008. – 456 с.

4. Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа [Текст]: учеб. пособие / Л.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 222 с.

5. Белоусов, В.М. История экономических учений [Текст]: учеб. пособие / В.М. Белоусов, Т.В. Ершова. – Ростов н/Д: Феникс, 2009. – 544 с.

6. Бетге, Й. Балансоведение [Текст]: учебник; пер. с нем. / Й. Бетге; отв. ред. В.Д. Новодворский. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 454 с.

7. Бреславцева, Н.А. Балансоведение [Текст]: учеб. пособие / Н.А. Бре-славцева [и др.]; отв. ред. Н.А. Бреславцева. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 480 с.

8. Бурцев, В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации [Текст] / В.В. Бурцев. – М.: Экзамен, 2009. – 320 с.

9. Вилкас, Э.И. Решения: теория, информация, моделирование [Текст] / Э.И. Вилкас, Е.З. Майманас. – М.: Радио и связь, 2006. – 182 с.

10. Волгин, Н.А. Оплата труда: японский опыт и российская практика [Текст]: учеб. пособие / Н.А. Волгин, О.Н. Волгина. – М.: Дашков и К, 2004. – 508 с.

11. Вуд, Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей [Текст] / Ф. Вуд. – М.: Аскерн, 2008. – 343 с.

12. Горемыкин, В.А. Из истории лизинговых отношений [Текст]: учебник / В.А. Горемыкин. – М.: Дашков и К, 2007. – 944 с.

13. Грибов, В.Д. Экономика предприятия сервиса [Текст]: учеб. пособие / В.Д. Грибов, А.Л. Леонов. – М.: КНОРУС, 2006. – 280 с.

14. Данилевский, Ю.А. Аудит: организация и методика проведения [Текст]: учебник / Ю.А. Данилевский. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 281 с.

15. Ефимов, В.В. Средства и методы управления качеством [Текст]: учеб. пособие / В.В. Ефимов. – М.: КНОРУС, 2007. – 232 с.

16. Ефимова, М.Р. Социальная статистика [Текст]: учеб. пособие / М.Р. Ефимова, С.Г. Бычкова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 560 с.: ил.

17. Ефремова, А.А. Себестоимость: от управленческого учёта затрат до бухгалтерского учёта расходов [Текст] / А.А. Ефремова. – М.: Вершина, 2006. – 208 с.

18. Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 10.02.2008 г. № 25н.

19. Как читать балансовые счета / Международная организация труда. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 216 с.

20. Карлин, Т.П. Анализ финансовых отчетов: (на основе GAAP) [Текст]: учебник; пер с англ. / Т.П. Карлин, Р.Ш. Альберт. – Изд. 2-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 305 с.

21. Качалин, В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP [Текст] / В. Качалин. – M.: Дело, 2008.

22. Кинг, А.М. Тотальное управление деньгами [Текст]; пер. с англ. / А.М. Кинг. – СПб.: Полигон, 2009.

23. Кислов, Д.В. Учет нематериальных активов [Текст] / Д.В. Кислов. – М.: Главбух, 2007. – 128 с.

24. Кодекс этики. Профессиональные стандарты внутреннего аудита [Текст]. – М.: Институт внутренних аудиторов, 2006. – 36 с.

25. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2006.

26. Кондратьев, Н.Д. Избранные сочинения [Текст] / Н.Д. Кондратьев. – М.: Экономика, 2008.

27. Кондратьев, Н.Д. Проблемы экономической динамики [Текст] / Н.Д. Кондратьев; отв. ред. Л.И. Абалкина. – М.: Экономика, 2009.

28. Курс экономической теории [Текст]: учебник. – Изд. 5-е, испр. и доп. – Киров: АСА, 2005. – 882 с.

29. Лаптева, Д.Г. П ринципы бухгалтерского учета и отражение обязательств [Текст] / Д.Г. Лаптева // Бухгалтерский учет. – 2007. – № 9.

30. Ларионова, А.Д. Бухгалтерский учет [Текст] / А.Д. Ларионова [и др.]; отв. ред. А.Д. Ларионова. – М.: Проспект, 2007. – 392 с.

31. Лещенко, М.И. Основы лизинга [Текст]: учеб. пособие / М.И. Лещенко. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 336 с.: ил.

32. Мазур, И.И. Управление проектами [Текст]: учеб. пособие для студентов, обуч-ся по спец-ти «Менеджмент организации» / И.И. Мазур, В.Д. Шапиро, Н.Г. Ольдерогге. – М.: Омега-Л, 2005. – 664 с.

33. Маренков, Н.Л. Управление современной фирмой при интеграции с рынком [Текст] / Н.Л. Маренков, В.П. Мельников. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 576 с.

34. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]. – М.: АСКЕРИ, 2006. – 198 с.

35. Методология анализа риска [Текст] / А. Рубин // Стандарты и качество. – 2006. – № 4. – С. 30–34.

36. Мизиковский, Е.А. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России [Текст]: учеб. пособие / Е.А. Мизиковский, Т.Ю. Дружиловская. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 328 с.

37. Муниципальная экономика и сфера услуг [Текст]: сб. науч. тр. / Южно-Рос. гос. ун-т экономики и сервиса; под ред. О.П. Литовко. – Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2007. – 135 с.

38. Мэтьюс, М.Р. Теория бухгалтерского учета [Текст]; пер. с англ. / М.Р. Мэтьюс, М.Х.Б. Перера; под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. – 663 с.

39. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) [Текст]: [Федеральный закон принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.]. – М.: Бератор-Пресс, 2007. – 608 с.

40. Некипелов, А.Д. Популярная экономическая энциклопедия [Текст] / А.Д. Некипелов [и др.]; отв. ред. А.Д. Некипелов. – М.: Большая Российская энциклопедия, 2006. – 367 с.

41. Нестеров, В.Н. Анализ издержек в инновационном развитии организации [Текст]: монография / В.Н. Нестеров. – Казань: Изд-во КФЭИ, 2007. – 180 с.

42. О приоритете содержания перед формой: проблемы учета [Текст] / С.М. Бычкова, Я.В. Соколов // Бухгалтерский учет. – 2006. – № 1. – С. 72–75.

43. О формах бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н. (в ред. от 18.09.2006). – М.: Информцентр XXI века, 2007. – 302 с.

44. Перар, Ж. Управление финансами: с упражнениями [Текст]; пер. с фр. / Ж. Перар. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 360 с.

45. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению [Текст]. – М.: Статус-Кво 97, 2007. – 160 с.

46. Подольский, В.И. Аудит [Текст]: учебник / В.И. Подольский. – М.: Аудит ЮНИТИ, 2008.