Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

 

Проводится анализ выполнения плана и динамики по элементам затрат. Все расчеты должны быть представлены по форме табл. 16.

 

Анализ выполнения плана себестоимости продукции				Таблица 16
Элемент затрат	План	Факт	Отклонение
			Абсолютное, д.е.	Относительное, %
Материальные затраты, д.е.	10467, 00	14192, 00	3725, 00	35, 59
Заработная плата, д.е.	11862, 60	11708, 40	-154, 20	-1, 30
Отчисления на соц. Нужды, д.е.	3202, 90	3161, 27	-41, 63	-1, 30
Амортизация, д.е.	3077, 30	2870, 33	-206, 97	-6, 73
Прочие затраты, д.е.	6280, 20	3548, 00	-2732, 20	-43, 50
Полная себестоимость продукции, д.е.	34890, 00	35480, 00	590, 00	1, 69

 

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: относительное отклонение по себестоимости составило 1, 69%. По элементам затрат произошли следующие изменения: относительное отклонение по материальным затратам по сравнению с плановыми показателями увеличилось на 35, 59% и составило 14192 д.е. Максимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части прочих затрат (-43, 5%). Минимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части заработной платы и отчислений на соц. нужды (-1, 3%).

Проведём анализ структуры по элементам затрат. Все расчеты представлены в табл. 17.

Анализ структуры себестоимости продукции					Таблица 17
Элемент затраты	Прошлый период		Отчетный период		Отклонение структуры, %
	д.е.	стр. %	д.е.	стр. %
Материальные затраты, д.е.	10467, 00	30, 00	14192, 00	40, 00	10, 00
Заработная плата, д.е.	11862, 60	34, 00	11708, 40	33, 00	-1, 00
Отчисления на соц. нужды, д.е.	3202, 90	9, 18	3161, 27	8, 91	-0, 27
Амортизация, д.е.	3077, 30	8, 82	2870, 33	8, 09	-0, 73
Прочие затраты, д.е.	6280, 20	18, 00	3548, 00	10, 00	-8, 00
Полная себестоимость продукции, д.е.	34890, 00	100, 00	35480, 00	100, 00	0, 00

 

Таким образом, в отчетном году произошли структурные изменения по элементам и видам затрат. В отчетном периоде произошло увеличение материальных затрат на 10% за счет снижения по отношению к прошлому периоду по всем остальным показателям: заработной платы на 1%, отчислений на соц. нужды на 0, 27%, амортизации на 0, 73%и прочих затрат (8%). Увеличение статьи заработная плата на 4% произошло за счет снижения рабочих.

4. Комплексная оценка интенсификации производства

 

Теоретический анализ проблем интенсификации для бухгалтера-аналитика требуется расширить решением конкретных проблем экономического анализа: учетом и оценкой интенсивности, количественными методами определения влияния факторов интенсификации на результаты производства, построением обобщающего (интегрального) показателя всесторонней интенсификации производства.

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств. Показатели интенсивности развития — качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств.

Теоретически ясно, что в целом динамика технико-организационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Значит, совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости оборотных средств. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов. Сделаем эти расчеты на примере предприятия за два года. Исходные данные и сам расчет показателей интенсификации использования ресурсов представляются в форме табл. 18, а сводный анализ показателей интенсификации производства — в форме табл. 19.

Расчет 1. Динамика качественных показателей использования ресурсов.

Расчет 2. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства.

Расчет 3. Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.

Расчет 4. Комплексная оценка интенсификации производства (по всем видам ресурсов).

Расчет 5. Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов предприятия.

В анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов официально используется индексный метод. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

 

Исходные данные для расчета				Таблица 18
Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
			Абсолютное, д.е.	Относительное, %
Объем продукции в сопоставимых ценах, д.е.	36092, 50	40518, 40	4425, 90	12, 26
Производственный персонал
- численность, чел.	412, 00	381, 00	-31, 00	-7, 52
- оплата труда с начислениями, д.е.	11862, 60	11708, 40	-154, 20	-1, 30
Материальные затраты, д.е.	10467, 00	14192, 00	3725, 00	35, 59
основные производственные фонды, д.е.	153, 86	143, 52	-10, 35	-6, 73
Производительность труда, д.е.	87, 60	106, 35	18, 74	21, 40
Зарплатоотдача, д.е./д.е.	3, 04	3, 46	0, 42	13, 74
Материалоотдача, д.е./д.е.	3, 45	2, 86	-0, 59	-17, 20
Фондоотдача, д.е./д.е.	234, 57	282, 33	47, 75	20, 36

 

В отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом предприятие менее эффективно использует трудовые ресурсы и более эффективно и материальные ресурсы и основные фонды.

 

Сводный анализ интенсификации				Таблица 19
Виды ресурсов	Прирост ресурсов на 1 % прироста продукции, %	Доля влияния на 100% прироста продукции, %		Относительная экономия (перерасход) ресурсов предприятия
		Экстенсивности	Интенсивности
Производственный персонал
- численность	-0, 61	-61, 36	161, 36	-81, 52
-оплата труда с начислениями	-0, 11	-10, 60	110, 60	-1608, 87
Материальные затраты	2, 90	290, 21	-190, 21	2441, 47
Основные производственные фонды	-0, 55	-54, 85	154, 85	-29, 22
Комплексная оценка интенсификации	0, 11	11, 26	88, 74	5862, 44
Все ресурсы 2006 года, %	= 11862, 60+10467+153, 86=		22483, 46
Все ресурсы 2007 года, %	=11708, 40+19192+143, 52=		31043, 92
Темп прироста всех ресурсов:	= 31043, 92/22483, 46=		1, 38
Темп пр. ТП	=(40518, 40/36092, 50)*100-100=		12, 26
Прирост ресурсов на 1% прироста продукции	= 1, 38/12, 26=	0, 11
Относит. экономия (перерасход)	=31043, 92-22483, 46*1, 12=		5862, 44

 

Если бы в отчетном периоде объем товарной продукции остался на уровне прошлого периода, то за счет повышения производительности труда можно было бы сократить 82 человека.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1) систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3) выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

 

5.1. Выполнение плана по прибыли от реализации продукции

 

Анализ прибыли от реализации продукции выполняется по форме табл. 20. Подобный анализ можно выполнить при сопоставлении фактических данных с данными прошлого периода.

 

Анализ прибыли от реализации продукции												Таблица 20
Вид продукции	Полная себестоимость 1 шт. продукции, д.е.		Цена 1 шт.		Объем реализованной продукции, д.е.			Себестоимость реализованной продукции, д.е.			Прибыль от реализации, д.е.		Выполнение плана по прибыли, %
	план	факт	план	факт	план	факт по плановым ценам	факт	план	факт по плановым ценам	факт	план	факт
1	75, 00	70, 00	87, 00	78, 40	20880, 00	6090, 00	16464, 00	15750, 00	18270, 00	14700, 00	5130, 00	1764, 00	34, 39
2	13, 00	16, 00	16, 12	19, 68	596, 44	257, 92	590, 40	390, 00	483, 60	480, 00	206, 44	110, 40	53, 48
3	450, 00	500, 00	517, 50	600, 00	5692, 50	258750, 00	9000, 00	6750, 00	7762, 50	7500, 00	-1057, 50	1500, 00	141, 84
4	15, 00	16, 00	18, 00	18, 08	15984, 00	288, 00	14464, 00	12000, 00	14400, 00	12800, 00	3984, 00	1664, 00	41, 77
итого	553, 00	602, 00	159, 66	179, 04	43152, 94	265385, 92	40518, 40	34890, 00	40916, 10	35480, 00	8262, 94	5038, 40	60, 98

 

По факту прибыль от реализации продукции по сравнению с планом увеличилась на 60, 98% и составила 5038, 40 д.е. за счет увеличения цены изделий (кроме 1 вида, где наблюдается снижение), снижения объема реализованной продукции (кроме 3 вида) и увеличения себестоимости реализованной продукции (кроме продукции 1).

 

⇐ Предыдущая1234

Поделиться: