Бухгалтерский баланс организации и его анализ

 

В данном разделе рассматривается бухгалтерский баланс ООО «РегионОптТорг» в соответствии с фактически заполняемыми статьями. Рассматриваем актив баланса: I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. На ООО «РегионОптТорг» заполняются 2 статьи из данного раздела: Нематериальные активы (110), основные средства (120). Статья 110 показывает наличие нематериальных активов. Данные по соответствующей строке приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов, т.е. по фактическим затратам на приобретение за минусом начисленной амортизации. В данной организации к нематериальным активам относятся программы для компьютеров. Амортизационные отчисления определяются линейным способом. Начисление амортизации нематериальных активов производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Статья 120 показываются данные по основным средствам по остаточной стоимости. К основным средствам относятся материальные ценности сроком службы более 12 месяцев. На ООО «РегионОптТорг» к основным средствам относят: компьютеры, стеллажи для товарной продукции, штабелеры (погрузочно-разгрузочные машины). Амортизация начисляется линейным способом.

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Заполняются следующие статьи: Статья Запасы (210) подстатья 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. По статье 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшения соответствующих источников их покрытия (финансирования). Статья 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 241 «Покупатели и заказчики» показываются, по договорной или сметной стоимости, отгруженные товары покупателям до момента поступления платежей за них на расчетный счет организации. Статья 260 «Денежные средства» по статьям «касса», «расчетные счета» и «валютные счета» показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

Рассматриваем пассив баланса: III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ. Статья 410 «Уставный капитал» показывается уставный капитал ООО «РегионОптТорг», образованный за счет вкладов ее участников в соответствии с учредительными документами. Статья 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывается нераспределенная прибыль отчетного периода, исчисляемая как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ финансовым результатам за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли. Непокрытый убыток – показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: Статья 510 «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: Статья 610 «Займы и кредиты» отражаются заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей «Кредиторская задолженность» (620): по статье «Поставщики и подрядчики» (621) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности. Статья 622 «Задолженность перед персоналом организации» показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда. По статье 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Статья 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывает, какаю, задолженность имеет ООО «РегионОптТорг» по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации.

В курсовой работе на примере бухгалтерского баланса ООО «РегионОптТорг» проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

А1. Наиболее ликвидные активы – все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = стр. 250 + стр. 260

А1_н = 25; А1_к = 0

А2. Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр. 240.

А2_н = 1; А2_к = 36

А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А3_н = 4; А3_к = 8

А4. Труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы:

А4 = стр. 190

А4_н = 768; А4_к = 793

Пассив баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность:

П1 = стр. 620

П1_н = 32; П1_к = 202

П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

П2_н = 645; П2_к = 0

П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей:

П3 = стр. 590 +стр. 640 + стр.650

П3_н = 0; П3_к = 658

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы – статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:

П4 = стр. 490

П4_н = 121; П4_к= -23

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1  П1; А2  П2; А3  П3; А4  П4.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

ü Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности ( - ) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1+А2) – (П1+П2)

ТЛ_н = (25+1) – (32+645) = - 651

ТЛ_К = (0+36) – (202+0) = - 166

ü Перспективная ликвидность – прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 – П3

ПЛ_н = 4-0 = 4

ПЛ_к = 8-658 = - 650

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица (прил.3). В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

По данным таблицы имеем: А1 < П1; А2 < П2; А3 < П3; А4 > П4

В итоге можно сделать вывод, что на данный период предприятие является не платежеспособным.

Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. [12]

Расчет коэффициентов платежеспособности (ликвидности) приведены в приложении 4.

Вывод: На основании бухгалтерского баланса можно сделать выводы о платежеспособности предприятия, рассчитав коэффициенты ликвидности (платежеспособности). По данным баланса анализируется финансовое положение предприятия.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: