Определение влияния на прирост объема продаж изменения Количества проданной продукции, ее структуры и цен на нее (6)

 

Исходные и расчетные данные для анализа представлены в таблице 6 по данным приложения 1.

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты для определения степени влияния количества продукции, ее структуры и цен на объем продаж

 

№ п/п	Наименование проданной продукции	Количество проданной продукции, шт.		Цены на реализованную продукцию, тыс. руб.		Выручказа прош- лый год, тыс. руб.	Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб.		Выручка за отчетный год в ценах отчетного года, тыс. руб.
		За прошлый год	за  отчетный год	За прошлый год	за  отчетный год		Приструктуре прошлого года и в ценах прошлого года, тыс. руб.	При структуре отчетногогода и в ценах прошлого года, тыс. руб.
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Изделие А	8640	9800	184, 5	186	1594080	1753488	1808100	1822800
2	Изделие В	4800	4600	263, 3	262, 8	1263840	1390224	1212560	1208880
3	Изделие С	6560	7600	190, 5	195, 45	1249680	1374648	1447800	1485420
4	Итого	20000	22000	х	х	4107600	4518360	4468460	4517100

 

В таблице 5:

- расчетный показатель выручки за отчетный год по структуре прошлого и в ценах прошлого года (гр. 6) определяется как произведение выручки за прошлый год (гр. 5) на коэффициент роста общего количества продукции (итог гр. 2: итог гр. 1 = 22000: 20000 = 1, 10);

Кроста=∑ Кiотч.г/∑ Кiпр.г.=22000/20000=1, 10

- расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года (гр. 7) = количество проданной продукции за отчетный год (гр. 2) Ч цена на реализованную продукцию за прошлый год (гр. 3)

Vi=Kiпр.г.*Цiпр.г*Кроста:  

Изделие А: Vа=8640*184, 5*1, 10=1753488тыс.руб

Изделие В: Vв=4800*263, 3*1, 10=1390224тыс.руб

Изделие С: Vс=6560*190, 5*1, 10=1374648тыс.руб.

Итого Vрасчетное1=1753488+1390224+1374648=4518360тыс.руб.

- расчетный показатель выручки от продаж по структуре отчетного года и ценах прошлого года:

Vi=Kiотч.г.*Цiпрошл.г.

Изделие А: Vа=9800*184, 5=1808100тыс.руб

Изделие В: Vв=4600*263, 3=1212560тыс.руб

Изделие С: Vс=7600*190, 5=1447800тыс.руб

Итого Vрасчетное 2=1808100+1212560+1447800=4468460тыс.руб

В отчетном году выручка от продажи выросла на 4517100 – 4107600 =

+ 409500 тыс. руб. На рост повлияли три фактора: изменения количества проданной продукции, структуры продукции и цен на продукцию.

1) Влияние изменения количества проданной продукции составило (итого гр. 6 – итого гр. 5) ∆ Vколичество=V расчетное1 – V прошл.г

4518360-4107600=+410760 тыс. руб.; +10%.

2) Влияние изменения структуры проданной продукции

(итого гр. 7 – итого гр. 6) ∆ V структуры = V расчетное 2 – V расчетное1: 4468460-4518360= -49900 тыс. руб.; -1, 10%.

3) Влияние изменения цен

 (итого гр. 8 – итого гр. 7) ∆ V цены= Vотч.г- Vрасчетное2:

4517100-4468460 = +48640 тыс. руб.; + 1, 09%.

Общее влияние факторов: +410460-49900+48640 = +409200 тыс. руб.

Таким образом, наибольшее влияние на рост объема продаж продукции оказало увеличение количества реализованной продукции в натуральном выражении (10% прироста объема продаж).  Так же мы видим возможность увеличения выручки от продаж за счет изменения структуры проданной продукции.

 

2.2. Раздел бизнес-плана по реализации продукции на следующий год (7)

 

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A. B. C. D и Е, показанных в Приложении 4 и в сносках к нему, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующеюся спросом составим бизнес-план.

При этом следует учитывать, что сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем периоде показало, что изделие Е может  быть выпущено в количестве 200 шт., а для выпуска изделия D у предприятия нет соответствующих условий. Поэтому целесообразный объем продаж на будущий период (изделие Е) = Средняя цена изделия ЕЧ200 = 98Ч200 = 19600 тыс. руб. Данные расчетов представлены в таблице 7 (графы 4, 5, 6, 7, 8).

Таблица 7

Бизнес-план по реализации продукции на будущий отчетный период

 

№ п/п	Наименование изделий	Спрос на изделие, шт.	Цена из-делия на буд.период, тыс.руб	Себесто-имость ед.проду-кции, возможной к выпуску в сл. отч. году, тыс.руб.	Объем прод.исходя из спроса и возм.ее вып котор мож. быть включ в бизн-план тыс.руб	с/с объема прод продукцвключен в бизнес-план, тыс.руб	Приб от продаж на планир период, тыс.руб.	Рентаб издел исходя из отношен приб к объему продаж, коэф	Отнесение рентаб продукции к опред группе №гр.
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Изделие А	10000	186, 5	166, 5	1865000	1665000	200000	0, 11	2
2	Изделие В	5000	263	250	1315000	1250000	65000	0, 05	3
3	Изделие С	7500	197	182, 4	1477500	1368000	109500	0, 07	3
4	Изделие D	-	-	-	-	-	-	-
5	Изделие Е	200	98	74, 6	19600	14920	4680	0, 24	2
	Итого	22700	х	х	4677100	4297920	379180

 

 

В таблице 7:

Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план в будущий отчетный период (гр.4)определяется путем перемножения спроса на изделия(гр.1) и цены изделия на будущий период( гр.2).

Себестоимость объема продаж продукции включенной в бизнес-план (гр.5) определяется путем перемножения Цены изделия на будущий период (гр.1) и Себестоимости единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году (гр.3)

Прибыль от продаж на планируемый период (гр.6) рассчитываем путем вычитания из Объема продаж спроса и возможности выпуска который может быть включен в бизнес-план (гр4) и Себестоимости объема продаж продукции, включенной в бизнес-план (гр.5).

Таким образом, наибольшую рентабельность имеет изделия Е 24%  и А 11%, наименьшую изделия В 5% и С 7%, поэтому предприятию в будущих периодах предпочтительнее сосредоточиться на выпуске и продаже изделия Е особенно и  изделия А, для чего необходимо обеспечить увеличение спроса на данные виды продукции и возможности увеличения их производства. При этом следует отметить, что уровень рентабельности всех изделий невысок всего лишь 2 и 3 группа, поэтому предприятию необходимо изыскать резервы повышения прибыльности своей продукции, например, за счет снижения затрат на производство, улучшения качества продукции и расширения областей сбыта. Но нельзя отказываться и от выпуска менее рентабельных изделий таких как В и С, так как это приведет к неэффективному использованию производственных мощностей, что повлечет рост полной себестоимости выпускаемой продукции. От малорентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

 

2.3. Определение точки безубыточности и запаса финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период(8)

Точка безубыточности (критический объем продаж) – это объем продаж, при котором уровень выручка равна затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.

На основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» заполним таблицу №8

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

 

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный  спросом
1	2	3	5
1	Выручка от продаж, тыс.руб	4517100	4677100
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3387825	3548525
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	749395	749395
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	379880	379180
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж (стр. 1 – стр. 2), тыс.руб.	1129275	1128575
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент (стр. 5/стр.1)	0, 25	0, 24
7	Точка безубыточности объема продаж (стр.3/стр. 6), тыс.руб.	2997580	3122479, 17
8	Запас финансовой прочности (стр.1- стр.7), тыс.руб	1519520	1554620, 83
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр. 8/стр.1)	33, 64%	33%

 

Величина себестоимости запланированного объема продаж равна графе №5 итого таблице 7- 4297920тыс.руб Переменные затраты на планируемый период составят: 4297920 – 749395 = 3548525 тыс. руб.

Для определения точки безубыточности применяют 3 метода:

- метод маржинального дохода или валовой прибыли;

- математический метод или метод уравнений;

- графический метод.

Воспользуемся методом маржинального дохода (таблица 8):

1) определим валовую прибыль (маржинальный доход) (стр. 5) - для этого из выручки-нетто от продаж вычтем переменные затраты (себестоимость);

2) определим долю или коэффициент маржинального дохода в выручке-нетто от продаж (стр. 6) – для этого разделим маржинальный доход на выручку;

3) определяем точку безубыточности продаж (стр.7), которая обеспечит валовую прибыль на уровне постоянных затрат – для этого сумму постоянных затрат разделим на долю маржинального дохода в выручке;

4) определяем запас финансовой прочности (стр. 8) в рублях как разность между объемом продаж и точкой безубыточности;

5) определяем запас финансовой прочности в процентах (стр. 9) путем деления запаса финансовой прочности в рублях на выручку от продаж (´ 100%).

Из таблицы 8 видно, что в отчетном году точка безубыточности составила 2997580 тыс. руб., а на планируемый период она составит 3122479, 17тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. При этом снизился запас финансовой прочности, то есть количество продукции, приносящей прибыль, о чем свидетельствуют данные строк 8 и 9 таблицы 8 и что можно оценить отрицательно. Однако у данного предприятия запас финансовой прочности в 2 раза ниже нормы: 33, 64% или 1519520 тыс. руб. в отчетном году и 33% или 1554620, 83 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав 66, 36% и 67% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и лишь соответственно 33, 64% и 33% реализованной продукции приносят предприятию прибыль, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: