Но с начало нужно узнать, что же такое отчетность?

ВВЕДЕНИЕ

 

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится составлению бухгалтерской отчетности на предприятии.

Цель данной курсовой работы - дать общее представление о концепции бухгалтерской отчетности в РФ, раскрыть ее сущность и роль в современной рыночной экономике.

Но с начало нужно узнать, что же такое отчетность?

Отчетность - один из основных приемов методологии бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.

С изменением условий хозяйствования происходят и изменения форм отчетности предприятия в сторону их совершенствования. Отчетность стала в большей степени соответствовать требованиям, международных бухгалтерских стандартов. В настоящее время продолжаются научные поиски в направлениях дальнейшего совершенствования и сокращения показателей отчетных форм, ускорения сроков составления отчетности и широкого использования средств вычислительной техники для формирования отчетных показателей.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются итоговые данные, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности предприятия.

В условиях формирования рыночных отношений в значительной степени усиливаются ограничения финансирования хозяйственной деятельности предприятий. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, ибо анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия.

Финансовое состояние предприятия - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовую устойчивость предприятия, ликвидность баланса. Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, стоимость иммобилизованных (т.е. основных и прочих внеоборотных) средств, стоимость мобильных (оборотных) средств, материальных оборотных средств, величину собственных средств предприятия, заемных средств.

По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность определить обеспеченность предприятия собственными, кредитными и другими заемными источниками.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность предприятия, т.е. его способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Бухгалтерская отчетность позволяет определить активы: наиболее ликвидные активы, быстро реализуемые, медленно реализуемые и трудно реализуемые.

По данным бухгалтерской отчетности, с другой стороны, можно установить наиболее срочные обязательства предприятия, краткосрочные кредиты и заемные средства, а также долгосрочные кредиты и заемные средства, что особенно важно для предприятия, работающего в условиях рынка, в окружении предприятий-конкурентов.

Из выше сказанного можно сделать вывод, что роль отчетных показателей для управления, определения положения предприятия на рынке значительно возрастает.

Данная курсовая работа состоит из двух глав, в первой дается содержание отчета об изменениях капитала, с подробным рассмотрением каждой строки в отдельности; во второй дается описание заполнения и содержания бухгалтерской отчетности. Для написания данной курсовой работы использовались материалы учебников по бухгалтерскому, управленческому учету, полный перечень которых дан в списке использованной литературы, а также информационные сети Интернет, которые использовались для получения наиболее свежей информации в сфере освещения международных стандартов финансовой отчетности.

Экономическая характеристика ООО КБ «Национальный стандарт»

 

Коммерческий банк «Национальный стандарт» зарегистрирован в форме общества с ограниченной ответственностью 02 октября 2002 года в г. Москва. Банк осуществляет свою деятельность на основании лицензии на осуществление банковских операций, средствами в рублях и иностранной валюте юридических и физических лиц № 3421, выданной РФ 27 декабря 2002 года и лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществление брокерской, дилерской, депозитарной деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами. Банк является членом Национальной Фондовой Ассоциацией, S.W.I.F.T., REUTERS и Системой страхования вкладов.

Основными участниками ООО КБ «Национальный Стандарт» являются крупнейшие предприятия металлургической промышленности России: «Оскольский Электрометаллургический Комбинат» - 32.62% и ОАО «Лебединский Горно-Обогатительный Комбинат» - 66.23%. ОАО «Оскольский Электрометаллургический Комбинат» является одним из ведущих предприятий черной металлургии России, единственным крупным комбинатом, в России работающим по технологии прямого восстановления железа. Передовая технология производства, современное оборудование, высокая классификация, богатый опыт рабочих, инженеров и управления комбината позволяют ОАО ОЭМК выпускать металл, пользующийся высоким спросом в России и за рубежом. ОАО «Лебединский ГОК» - самое крупное в России, входящее в десятку крупнейших в мире предприятий по добыче и обогащению железной руды и производства высококачественного сырья для черной металлургии. Комбинат построен на базе Лебединского месторождения железистых кварцитов – крупнейшее в мире месторождение железной руды.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

В соответствии с порядком заполнения Формы-1, бухгалтерский баланс предприятия заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000. В результате округлений возможны расхождения между данными актива-пассива баланса на 1-2 тыс. рублей!!! Дата составления бухгалтерского баланс предприятия = дате, следующей за последней датой периода, указанного в Сведениях об организации. Программа БухСофт 6 Предприятие обеспечит автоматическое заполнение и анализ бухгалтерского баланса.

АКТИВА БАЛАНСА

Раздел I Бухгалтерского баланса. Внеоборотные активы Стр.110 " Нематериальные активы" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 04 " Нематериальные активы" минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 05 " Амортизация нематериальных активов". ст.4 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на конец периода по Дебету счета 04 " Нематериальные активы" минус Остаток на конец периода по Кредиту счета 05 " Амортизация нематериальных активов". Стр. 120 " Основные средства" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 01 " Основные средства" минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 02 " Амортизация основных средств" плюс Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 " Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03". ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 130 " Незавершенное строительство" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 07 " Оборудование к установке" плюс Остаток на начало по Дебету счета 08 " Вложения во внеоборотные активы" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.135 " Доходные вложения в материальные ценности" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 03 " Доходные вложения в материальные ценности" минус Остаток на начало по Кредиту счета 02.4 " Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03". ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.140 " Долгосрочные финансовые вложения" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле А = (А1-А2) - (А3-А4), где А1 = Сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 " Паи и акции в дочерних обществах" + 58.2 " Паи и акции в зависимых обществах" + 58.3 " Паи и акции в других обществах" + 58.4 " Долговые ценные бумаги долгосрочные" + 58.6 " Предоставленные займы долгосрочные"; А2 = Сумма остатков по тем же счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода; А3 = Сумма остатков по Кредиту на начало периода по счетам 59.1 " Резервы под обесценение акций акционерных обществ" + 59.2 " Резервы под обесценение акций зависимых обществ" + 59.3 " Резервы под обесценение акций других обществ" + 59.4 " Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг"; А4 = Сумма остатков по Дебету на начало периода, по тем же счетам, что и для А3. ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.145 " Отложенные финансовые активы" ст.3 - Остаток на начало периода по Дебету сч.09 " Отложенные налоговые активы" ст.4 - Остаток на конец периода по Дебету сч. 09 " Отложенные налоговые активы" Стр.150 " Прочие внеоборотные активы"

Стр. 190 " Итого по разделу I" Сумма строк 110 - 150. Раздел II Бухгалтерского баланса. Оборотные активы Стр.210 " Запасы" рассчитывается как сумма строк 211 - 217. Стр.211 " Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" ст.3 - Сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 10 " Материалы" (все субсчета) + Остаток по Дебету по счету 15.1 " Заготовление и приобретение материалов" + Остаток по счету 16.1 " Отклонения от стоимости материалов" (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 " Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 212 " Животные на выращивании и откорме" ст.3 - Остаток на начало периода по Дебету счета 11 " Животные на выращивании и откорме" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 213 " Затраты в незавершенном производстве" ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 20 " Основное производство" + 21 " полуфабрикаты собственного производства" + 23 " Вспомогательные производства" + 29 " Обслуживающие производства и хозяйства" + 46 " Выполненные этапы по незавершенным работам" + 44 " Расходы на продажу", кроме 44.1 " Транспортные расходы торговых организаций" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 214 " Готовая продукция и товары для перепродажи" ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 43 " Готовая продукция" + Остаток по Дебету счета 41 " Товары" + Остаток по Дебету по счету 15.2 " Заготовление и приобретение товаров" + Остаток по счету 16.2 " Отклонения от стоимости товаров" (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 42 " Товарная наценка". ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.215 " Товары отгруженные" ст.3 - Остаток по Дебету на начало периода по счету 45 " Товары отгруженные" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.216 " Расходы будущих периодов" ст.3 - Остаток на начало периода по Дебету счета 97 " Расходы будущих периодов" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.217 " Прочие запасы и затраты" ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 44.1 " Транспортные расходы торговых организаций" + 26 " Общехозяйственные расходы" + 25 " Общепроизводственные расходы" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 220 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" ст. 3 - Остаток на начало периода по Дебету по счету 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 230 " Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Стр. 240 " Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) ст. 3 - Рассчитывается как сумма остатков по Дебету по счетам 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" + 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" + 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" + 67 " Расчеты о долгосрочным кредитам и займам" + 68 " Расчеты по налогам и сборам" + 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" + 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" + 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям" + 71 " Расчеты с подотчетными лицами" + 75 " Расчеты с учредителями" + 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" + 79 " Внутрихозяйственные расчеты" - Остаток по Кредиту по счету 63 " Резервы по сомнительным долгам" При этом, счета 60, 62, 75, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и по сотрудникам, без учета субсчетов. Счета 68 и 69 определяются с учетом субсчетов. Счет 71 определяется с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов. ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. В балансе сумму образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. На эту сумму уменьшают соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв. Отдельно сумму образованного резерва сомнительных долгов отражают по строке 130 «Внереализационные расходы» Отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а также в разделе II Отчета об изменениях капитала (форма № 3). Подстрока " в том числе покупатели и заказчики" ст. 3 - Сумма рассчитывается по формуле = Остаток по Дебету по счету 62 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - Остаток по Дебету по счету 62.3 " Расчеты по векселям полученным" + Остаток по Дебету по счету 76.7 " Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - Остаток по Кредиту по счету 63 " Резервы по сомнительным долгам" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 250 " Краткосрочные финансовые вложения" ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 58.5 " Долговые ценные бумаги краткосрочные" + 58.7 " Предоставленные займы краткосрочные" + 58.9 " Вклады по договору простого товарищества краткосрочные" - 59.5 " Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг". ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 260 " Денежные средства" ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 50 " Касса" + 51 " Расчетный счет" + 52 " Валютные счета" + 55 " Специальные счета в банках" + 57 " Переводы в пути" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 270 " Прочие оборотные активы" ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 86 " Целевое финансирование" и 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 290 " Итого по разделу II" Рассчитывается как сумма строк 210-270 Стр. 300 " Итого по балансу" Рассчитывается как сумма строк 190 и 290.

ПАССИВА БАЛАНСА

Раздел III Бухгалтерского баланса. Капитал и резервы Стр.410 " Уставный капитал" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 80 " Уставный капитал" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока " Собственные акции, выкупленные у акционеров" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 81 " Собственные акции (доли)" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Если есть остаток по Кредиту счета 86 на начало или конец отчетного периода, то меняется название подстроки «Собственные акции, выкупленные у акционеров», на «Целевое финансирование». Для этой ситуации строка рассчитывается следующим образом: ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 86 без учета аналитики и субсчетов ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на начало периода. Стр.420 " Добавочный капитал" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 83 " Добавочный капитал" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.430 " Резервный капитал" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82 " Резервный капитал" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.431 " Резервы образованные в соответствии с законодательством" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.1 " Резервы, созданные в соответствии с законодательством" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.432 " Резервы образованные в соответствии с учредительными документами" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 " Резервы созданные в соответствии с учредительными документами" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр.470 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" ст.3 - Сумма на начало периода рассчитывается по формуле:: Остаток по Кредиту по счету 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Остаток по Дебету по счету 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках. ст.4 - Сумма на конец периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" + Остаток по Кредиту по счету 99 " Прибыли и убытки" + Остаток по Кредиту по счету 91 " Прочие доходы и расходы" + Остаток по Кредиту по счету 90 " Продажи" - Остаток по Дебету по счету 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Остаток по Дебету по счету 99 " Прибыли и убытки" - Остаток по Дебету по счету 91 " Прочие доходы и расходы" - Остаток по Дебету по счету 90 " Продажи" Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках. Стр. 480 " Итого по разделу III" Сумма строк 410-470 Раздел IV Бухгалтерского баланса " Долгосрочные обязательства" Стр. 510 " Займы и кредиты" ст.3 - Остаток по Кредиту на начало периода по счету 67 " Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 515 " Отложенные налоговые обязательства" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 77 " Отложенные налоговые обязательства" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 520 " Прочие долгосрочные обязательства" Стр. 590 " Итого по разделу IV" Сумма строк 510-590

Раздел V Бухгалтерского баланса. " Краткосрочные обязательства" Стр. 610 " Займы и кредиты" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Строка 620 " Кредиторская задолженность" Сумма строк 621-625 Подстрока " Поставщики и подрядчики" ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет 60 определяется с учетом аналитики по организациям, без учета субсчетов ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока " Задолженность перед персоналом" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" с учетом аналитики по кадровому составу, но без учета субсчетов ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока " Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" с учетом субсчетов - Остаток по Кредиту счета 69.3 " ЕСН (федеральный бюджет 14%) ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока " Задолженность по налогам и сборам" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 68 " Расчеты по налогам и сборам" с учетом субсчетов + Остаток по Кредиту счета 69.3" ЕСН (федеральный бюджет 14%) ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока " Прочие кредиторы" ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счетов 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" + 71 " Расчеты с подотчетными лицами" + 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям" +76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» При этом, счет 62, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и сотрудникам, без учета субсчетов. Счет 71 определяется с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов. ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 630» Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 75 " Расчеты с учредителями" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 640 " Доходы будущих периодов" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 98 " Доходы будущих периодов" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 650 " Резервы предстоящих расходов" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 96 " Резервы предстоящих расходов" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Стр. 660 " Прочие краткосрочные обязательства" Стр. 690 " Итого по разделу V" рассчитывается как сумма строк 610-660

Заполнение формы №1 ООО КБ «Национальный Стандарт» по состоянию на 01.10.2005 г.

№ п/п Наименование статьи Данные на отчетную дату (тыс. рублей) Данные на начало отчетного года (тыс. рублей) 1. 2. 3. 4.

I. Активы