Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога на прибыль

1. Начислен налог на прибыль:

Д 99 К 68

2. Начислены налоговые санкции:

Д 99 К 68

3. Уплачены авансовые платежи:

Д 68 К 51

4. Уплачены авансовые платежи:

Д 68 К 52

5. Уплачены авансовые платежи:

Д 68 К 55

6. Воврат налога на прибыль из бюджета в случаи переплаты налога в конце года:

Д 68 К 99

7. Начислены налоги, относимые на финансовый результат в соответствии с налоговым законодательством (налог на имущество, налог на рекламу и др.):

Д 91 К 68

8. Списаны недостачи и потери материальных ценностей в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий:

Д 99 К 01 (03, 04, 07, 08, 10, 11, 15, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 45, 58)

9. Списана стоимость работ и услуг в связи с чрезвычайными обстоятельствами:

Д 99 К 20 (23, 29, 21)

10.  Списана стоимость готовой продукции и товаров, использованных при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств:

Д 99 К 41 (43)

11.  Списаны недостачи (потери) денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами:

Д 99 К 50 (51, 52, 55)

12.  Списаны суммы НДС по неоплаченным материальным ценностям, списанным по чрезвычайным обстоятельствам:

Д 99 К 19

13.  Восстановлены суммы НДС по оплаченным, утраченным или испорченным материальным ценностям:

Д 99 К 68

14. Списана сумма нераспределенной прибыли отчетного года:

Д 99 К 84

15. Списана сумма нераспределенного убытка отчетного года:

Д 84 К 99.

 

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком налога на прибыль?

2. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

3. Что следует отнести к доходам при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

4. Что относится к доходам от реализации, при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

5. Что относится к внереализационным доходам, при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

6. Что следует отнести к расходам при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

7. Что относится к расходам, связанным с производством и реализацией, при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

8. Что относится к внереализационным расходам, при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

9. Как определяется налоговая база по налогу на прибыль?

10. Чему равна налоговая база по налогу на прибыль, если в отчетном периоде был получен убыток?

11. Какие методы используются для целей исчисления налога на прибыль?

12. Какая общая ставка по налогу на прибыль?

13. Как распределяется сумма налог на прибыль между бюджетами?

14. Какие ставки налога применяются к доходам, полученным в виде дивидендов?

15. Какие ставки налога применяются к доходам, полученным по операциям с отдельными видами долговых обязательств?

16. Чему равен налоговый период по налогу на прибыль?

17. Чему равен отчетный период по налогу на прибыль?

18. С какой прибыли платится налог на прибыль?

19. Как осуществляется платежи налога на прибыль в бюджет?

20. Как называется прибыль после уплаты налога?

 

 

Тест для программированного контроля

 

1. К какому виду доходов относятся штрафы, пени, полученные от покупателей за нарушение условий договора:

 

а) внереализационные;

б) чрезвычайные;

в) операционные

 

2. Суммовые разницы, возникшие у продовца при осуществлении обычных видов деятельности, учитываются как доходы:

 

а) Д62 К91-1

б) Д62 К90-1

в) Д51 К62

 

3. Как определяется финансовый результат:

 

а) как доход, полученный за данный отчетный период;

б) как разница между полученными доходами расходами за данный отчетный период;

в) как разница между полученными доходами и расходами за данный отчетный период за вычитом налога на прибыль.

 

4. На каком счете отражается информация о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году:

 

а) Д99

б) Д91

в) Д90

 

5. Суммы страхового возмещения учитываются в составе:

 

а) доходов от обычных видов деятельности (счет 90);

б) внереализационных доходов (счет 91);

    в) чрезвычайных доходов (счет 99).

 

6. На каком счете отражается поступления от продажи основных средств:

 

а) 99;

б) 90;

в) 91.

 

7. Как отражается в учёте у арендодателя начисление арендной платы, если сдача имущества в аренду является для него предметом деятельности:

 

а) Д62 К90;

б) Д62 К91;

в) Д62 К99.

        

8. Как начисляется амортизация по основным средствам, переданным в текущую аренду, если сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации:

 

а) Д91 К02;

б) Д20 К02;

в) Д99 К02.

 

9. Какой бухгалтерской проводкой отражается перечисление с расчётного счёта средств на благотворительные цели:

 

а) Д99 К51;

б) Д84 К51;

в) Д91 К51.

 

10. Какой бухгалтерской проводкой отражается начисление налога на прибыль организаций:

 

а) Д91 К68;

б) Д84 К68;

в) Д99 К68.

 

11.  Какими проводками отражается финансовый результат (прибыль) от основной деятельности:

 

а) Д91-1 К91-9

Д91-9 К99;

б) Д90-1 К90-9

Д90-9 К99;

в) Д90 К99.

 

 

12.  Какими проводками отражается финансовый результат (прибыль) от прочей деятельности:

 

а) Д91-1 К91-9

Д91-9 К99;

б) Д90-1 К90-9

Д90-9 К99;

в) Д90 К99.

 

13.  Материалы, израсходованные на ликвидацию последствий стихийного бедствия, списывают на счет:

 

а) 99 «Прибыли и убытки» 

б) 91 «Прочие доходы и расходы»

в) 26 «Общехозяйственные расходы»

 

14.  Отрицательный результат от продажи иностранной валюты отражается на счете:

 

а) 90

б) 99

в) 91

 

15. Уплачен с расчетного счета штраф за нарушение условий договора купли-продажи. Составьте проводку.

а) Д99 К51

б) Д91 К51

в) Д 90 К 51

 

16.  Положительные курсовые разницы, возникающие при продаже товаров и готовой продукции, оформляют бухгалтерской записью:

 

а) Д62 К 99

б) Д62 К91

в) Д62 К90

 

17.  Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет:

а) включаются в финансовые результаты отчетного года

б) относятся на резервный капитал организации

в) включаются в состав нераспределенной прибыли прошлых лет

 

18. Материалы, израсходованные на ликвидацию последствий стихийного бедствия, списывают на счет:

 

а) 26 «Общехозяйственные расходы»

б) 91 «Прочие доходы и расходы»

в) 99 «Прибыли и убытки»

 

 

19. Укажите правильную бухгалтерскую запись по безвозмездной передаче основных средств:

 

а) Д91 К01 - на первоначальную стоимость ОС

    Д02 К01 - на сумму начисленной амортизации

б) Д02 К91- на сумму начисленной амортизации

  Д91 К01 - на остаточную стоимость ОС

в) Д91 К01 - на остаточную стоимость ОС

Д 02 К01- на сумму начисленной амортизации

   

 

20. Какой вид собственного капитала формируется путем отчислений нераспределенной прибыли:

 

а) резервный капитал            

б) добавочный капитал

в) уставный капитал

 

 

Задачи для самостоятельной подготовки

Задача№ 1:

В марте 2003 года ЗАО " Кактус" отгрузило ООО " Фикус" товары на сумму 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. " Фикус" перечислил за товары 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.), остальную сумму он должен заплатить 15 апреля 2003 года. Покупная стоимость товаров без НДС составляет 150 000 руб. (" Кактус" расплатился со своим поставщиком). " Кактус" считает налог на прибыль по кассовому методу, и плати налог ежеквартально. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

 

Задача № 2:

Фирма " Урожай" реализовала фирме " Осень" 800 кг картофеля на сумму 4400 руб., в том числе НДС по ставке 10 процентов - 400 руб. Учетная стоимость картофеля - 3000 руб.

Фирма " Осень" реализовала фирме " Урожай" торговые весы за 6000 руб., в том числе НДС по ставке 20 процентов - 1000 руб.

Организации составили акт зачета взаимных требований. НДС организации уплачивают " по оплате". Отразить данные операции в бухгалтерском учете фирм «Урожай» и «Осень».

 

Задача № 3:

Чтобы взять кредит в размере 90000 руб., организация заключает с банком договор залога. Согласно условиям договора, 15 сентября 2003 года предприятие передает банку под залог материалы балансовой стоимостью 80000 руб. (стоимость материалов в налоговом учете аналогичная). В этот же день для оценки передаваемого имущества приглашен независимый оценщик, который оценивает материалы в 75000 руб. Стоимость услуг оценщика - 9000 руб., в том числе НДС - 1500 руб. Условиями договора залога предусмотрена обязанность залогодателя застраховать предмет залога от утраты и повреждения. Поэтому 15 сентября 2003 года со страховой компанией организация заключает договор cтрахования материалов на срок, совпадающий со сроком выдачи банком кредита. В этот же день она вносит единовременный страховой взнос в размере 1200 руб. 17 сентября организация получает кредит сроком на 6 месяцев. По истечении этого срока предприятие не возвращает кредит. В связи с этим на заложенное организацией имущество судом обращено взыскание, и 25 марта 2004 года оно продается на публичных торгах за 120000 руб., в том числе НДС - 20000 руб. Будем считать, что цена продажи соответствует рыночному уровню цен. Предприятие признает доходы, и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.

Отразить учтет операций организации, связанные с передачей имущества в залог, в бухгалтерском учете.

 

 

Задача № 4:

Организация-комитент передала комиссионеру товары на реализацию стоимостью 4500 руб. (без учета комиссионного вознаграждения). Себестоимость товаров составляет 2500 руб. Вознаграждение комиссионера - 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб. Вознаграждение удерживается комиссионером из поступивших от покупателя средств. Вся партия товара получена и реализована оптом в одном месяце. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

 

Задача № 5: Списание просроченной дебиторки

В декабре 2002 года организация на основании приказа руководителя списывает задолженность покупателя с истекшим сроком исковой давности в сумме 96000 руб., в том числе НДС - 16000 руб. Выручку от реализации для исчисления НДС организация определяет " по оплате". В бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создавался. В феврале 2003 года покупатель погасил задолженность. Отразить записи в бухгалтерском учете организация на декабре 2002 года.

 

Задача № 6 Финансовые вложения

Организация реализовала долю в уставном капитале другой организации первоначальной стоимостью 50000 руб. за 55000 руб. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

 

⇐ Предыдущая12345

Поделиться: