Учёт финансового результата.

В январе месяце 1998 г. производственно-коммерческим предприятием «Арника» было отгружено в адрес покупателей продукции на сумму 582 100 000 руб. Весь товар был оплачен в январе на сумму 648 656 000 руб.

Валовой доход от реализации составил 66 556 000 руб.

Произведены отчисления на пополнение собственных оборотных средств по ставке 6 % Дт 46 – Кт 88 – 3 993 000.

Произведён расчёт отчислений от выручки от реализации: (66 556 000 – 3 993 000 = 62 563 000).

1. Отчисления на поддержку производителей сельско-хозяйственной продукции:

62 563 000 ´ 1 % = 626 000 р.

Составляется проводка:

Дт 46 – Кт 67 – 626 000 р.

2. Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда:

(62 563 000 – 626 000) ´ 0, 5 % = 310 000 р.

Дт 46 – Кт 67 – 329 000 р.

3. Отчисления в дорожный фонд, которые относятся на издержки обращения и включаются в состав материальных затрат, необходимых для расчёта налога на добавленную стоимость.

Товарооборот за январь: 648 656 000

НДС за январь не учитывается.

(648 656 000 – 626 000 – 310 000) ´ 3 % = 1 943 000 р.

Дт 44 – Кт 67 – 1 943 000 р.

4. Налог на добавленную стоимость.

Валовый доход за январь: 66 556 000.

Материальные затраты (из ведомости расшифровки по 44 счёту):

23 313 000.

Внереализационные доходы (из ведомости № 2): 1 690 000.

(62 563 000 – 626 000 – 310 000 + 1 690 000 – 23 313 000) ´ 20: 120 = 6 667 000

Дт 46 – Кт 68 – 6 667 000

5. Списываются издержки обращения за январь и определяется финансовый результат от реализации товаров (таблица 2.20)

Таблица 2.20

В тыс. руб.

В Дт 46 с кредита счетов						Итого по Дт 46	С кредита 46		Итого по Кт 46
45	44	67 с/х+в/ж	68	80	88		55	51
582 100	31 473	936	6 667	23 482	3 993	648 656	114 156	534 500	648 656
Дт 46 – Кт 80 – 23 487 000 – прибыль от реализации товара.

Определяется балансовая прибыль за январь 1998 года (таблица 2.21).

Таблица 2.21

В тыс. руб.

Сальдо		В Кт 80 с Дт счетов		Итого по Кт 80	В Дт 80 с Кт счетов		Итого по Дт 80	Сальдо
Дт	Кт	46	51		51	68		Дт	Кт
–	–	23 487	1 690	25 177	–	–	–	–	25 177
		23 487	1 690	25 177					25 177

В январе 1998 года прибыль от реализации товаров составила 23 487 000 рублей; внереализационный доход составил 1 690 000 рублей; прибыль балансовая: 25 177 000 рублей.

6. Налог на прибыль.

Так как ПКП «Арника» является малым предприятием оптовой торговли и численностью работающих 3 человека, то согласно «Закону о налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ», при исчислении налога на прибыль применяется льготная ставка 15 %.

Прибыль балансовая:	25 177 000
Прибыль от предприятий, доходы от которых облагаются налогом на доходы:	Нет
Налог на недвижимость:	Нет
Сумма налога по ставке 15 %:	3 777 000
Дт 81 – Кт 68 – 3 777 000

7. Расчёт сбора на содержание городского и пригородного транспорта общего пользования.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов: 21 400 000 рублей.

Сумма сбора по ставке 2, 5 %: 535 000 рублей.

8. Расчёт сбора на содержание инфраструктуры городов области.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов: 21 400 000 рублей.

Сумма сбора по ставке 2, 5 %: 535 000 рублей.

Из вышеуказанных проводок видно, что учёт расчётов по внебюджетным платежам и с бюджетом ведётся соответственно на счетах 67 «Расчёты по внебюджетным платежам» и 68 «Расчёты с бюджетом». Аналитический учёт ведётся в ведомости № 7 (эта ведомость нами рассмотрена в разделе об учёте расчётов с разными дебиторами и кредиторами (счёт 76)).

Использование прибыли представлено в таблице 2.22.

Таблица 2.22

Остаток на начало месяца	В Дт 81 с Кт 68	Итого по Дт 81		В Кт 81 с Дт 80	Итого по Кт 81	Остаток на конец месяца
–	3 777 000 (налог на прибыль)	3 777 000
	535 000 (транспортный сбор)	535 000
	535 000 (инфраструктура городов)	535 000
–	4 847 000	4 847 000				4 847 000
Прибыль балансовая:			25 177 000
Использовано прибыли:			4 847 000
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:			20 330 000

Учёт важнейших хозяйственных операций за январь 1998 г. приведены в таблице 2.23.

Таблица 2.23

Учёт важнейших хозяйственных операций.

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма
		Дт	Кт
	Выставлен счёт поставщиком:
1	За полученный товар	41	60	582 100 000
2	На оплату транспортных расходов	44	60	16 000 000
3	Отгружено товара на внутреннем рынке	45	41	490 000 000
4	Отгружено товара в Россию	45	41	92 100 000
5	Поступила оплата за товар на р/с	51	46	534 500 000
6	Стоимость товара по учётным ценам	46	45	490 000 000
7	Поступила оплата за товар на транзитный валютный счёт	55	46	114 156 000
8	Стоимость товара по учётным ценам	46	45	92 100 000
9	Списание валюты для продажи на МВБ	76	55	114 156 000
10	Возмещение рублёвого эквивалента от продажи на МВБ	51	76	114 156 000
11	Положительная курсовая разница от продажи валюты	51	80	1 690 000
12	Отчисления на пополнение собственных оборотных средств	46	88	3 993 000
13	Отчисления на поддержку производителей с/х продукции	46	67	626 000
14	Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда	46	67	310 000
15	Отчисления в дорожный фонд 0, 3 %	44	67	1 943 000
16	НДС	46	68	6 667 000
17	Списание издержек обращение	46	44	31 473 000
18	Прибыль от реализации товара	46	80	23 487 000
19	Начислен налог на прибыль	81	68	3 777 000
20	Сбор на содержание городского и пригородного транспорта	81	68	535 000
21	Сбор на содержание инфраструктуры городов области	81	68	535 000

 

 2.3. Система налогообложения предприятий малого бизнеса.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 1997 года №121-3 «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства на 1998 год» предусмотрено введение упрощенной системы налогообложения для субъектов хозяйствования со среднесписочной численностью до 15 работников и ежеквартальной выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не более 2500 минимальных заработных плат.

Законом определены виды налогов, сборов и налоговых платежей, для которых сохраняется общий порядок уплаты:

· акцизов;

· налога на доходы;

· налога (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая НДС и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

· экономического налога сверх лимитов;

· государственных пошлин;

· лицензионных и регистрационных сборов;

· обязательных взносов на государственное и социальное страхование;

· налога на приобретение транспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в ГАИ;

· подоходный налог с заработной платы и других доходов;

· отчисления в фонд занятости;

· отчисления в пенсионный фонд.

Переход на упрощенную систему налогообложения позволяет юридическим лицам сократить объем учета по следующим видам налогов и неналоговых платежей:

· на прибыль;

· на недвижимость;

· НДС (кроме оплаченного при ввозе);

· экологический (за выбросы от передвижных источников);

· чрезвычайный налог;

· платежи за землю;

· отчисления: на поддержку производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия;

· во внебюджетный фонд для финансирования расходов по содержанию ведомственного жилищного фонда;

· в дорожный фонд;

· целевой сбор во внебюджетный фонд дошкольных учреждений;

· местные налоги и сборы.

Реально система упрощенного налогообложения функционирует следующим образом: субъекты хозяйствования имевшие в 3 и 4 кварталах 1997 года выручку в размерах соответственно 417 млн. рублей и 500 млн. рублей и среднесписочную численность до 15 человек имели право перейти на упрощенную систему до 1 марта 1998 года (рассматривается вопрос о продлении этого срока).

Вновь зарегистрированные субъекты хозяйствования должны иметь ежеквартальную выручку до 625 млн. рублей и численность работников до 15 человек.

После подачи заявления в налоговую инспекцию и получения патента субъекты хозяйствования ежемесячно до 22 числа предшествующего месяца вносят платежи в размере 1/12 годовой стоимости патента.

По итогам квартала в налоговый орган представляется расчет, в котором исчисляется единый налог исходя из 10 % от валовой выручки.

Ранее внесенная сумма за патент засчитывается в счет уплаты налога. Если уплаченная стоимость патента превышает исчисленную, то возврат не производится.

В 1998 году руководство ПКП «Арника» решило не переходить на упрощенную систему налогообложения.

На сегодняшний момент Минским городским Советом депутатов стоимость патента для предприятий оптовой торговли утверждена в размере 864 минимальных заработных плат, что составляет 216 млн. рублей (при минимальной заработной плате 250.000 рублей).

Для сравнения: за 1997 год ПКП «Арника» оплатило налогов, сборов и неналоговых платежей (по которым сокращается учет при упрощенной системе налогообложения) в сумме 49 128 млн. рублей.

На мой взгляд, при определении стоимости годового патента необходимо учитывать не только отраслевую специфику предприятия, но и масштаб деятельности предприятии малого бизнеса.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: