Работа банка с векселями клиентов.

Существуют четыре основные операции банка с векселями: инкассирование векселей; учет (дисконт) векселей; предоставле­ние ссуд под залог векселей; поручительство по векселям (авалирование).

Операция по инкассированию векселей заключается в том, что вексель предъявляется векселедержателем в банк с просьбой произвести по нему взыскание. При этом на обороте векселя дела­ется доверительный индоссамент на имя банка, после чего банк за определенную плату производит взыскание по векселю в пользу доверителя.

Учет, или дисконт, векселей – самая распространенная операция банков с векселями; она представляет собой форму кредитования векселедержателя.

Предоставление ссуд под залог векселей в настоящее время развито слабо, поскольку для этого необходим значительный вексельный оборот, при котором практически любая организация имеет свой портфель векселей, которые могут быть исполь­зованы в качестве залога при получении банковского кредита.

Поручительство по векселям (авалирование) является по суще­ству страхованием вексельного оборота. Эта операция осуществляется банком на принципах страхования кредитора от невозврата кредита со взиманием в свою пользу комиссионных с учетом сумм по векселю и потенциального риска неплатежа по нему.     

Учет (дисконт) векселей банком организуется на счетах № 512 - 515, входящих в группу счетов «Учтенные векселя», по срокам платежа, а также отдельно – учтенные банком векселя, не оплаченные в срок, опротестованные и неопротестованные.

До наступления срока платежа векселей они группируются на счетах второго порядка следующим образом:

– векселя сроком платежа «на определенный календарный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные) относятся на счета второго порядка по сроку, фактически оставшемуся до платежа на момент приобретения векселя. В расчет срока прини­мается точное число календарных дней. Например, вексель сро­ком платежа 2 апреля 1998 г. приобретен 2 марта 1998 г, до оплаты осталось 33 дня, поэтому он будет записан по счету вто­рого порядка № 51503, т. е. прочие векселя со сроком погашения от 31 до 90 дней. По мере приближения срока платежа их пере­вод в другую группу не производится;

– векселя со сроком платежа «По предъявлению» учитываются на счетах № 51201 —- 51901 «до востребования».

Все счета активные; сальдо дебетовое означает сумму задол­женности трассантов—плательщиков по векселям, приобретен­ным банком у векселедержателей; оборот по дебету - приобретения векселей в отчетном периоде или суммы, отосланные на инкассо в банки-корреспонденты и опротестованные, не опла­ченные в срок по векселям за отчетный период; оборот по кре­диту - суммы поступивших платежей по векселям, находящимся в банке, или от банков-корреспондентов и суммы оплаты опро­тестованных, ранее не оплаченных в срок векселей.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по векселедержателям и векселедателям в пределах разрешенного им кредита с контролем за сроками погашения векселей Учет векселей срок оплаты которых не наступил, производится (по счетам № 51301 - 51307 - 51901 - 51907) по «покупной стоимости, или по цене приобретения (Указания ЦБР №62у от 11.12.97 г.). В то же время на счета по учету векселей, не оплаченных в срок (сче­та № 51207-08 по № 51907-08), переносится не покупная сто­имость векселей, а сумма, которую векселедержатель (кредитная организация) имеет право требовать по векселю по наступлении его срока, т. е. сумма номинала — для векселей без оговорки о начислении процентов и сумма номинала с процентами за пери­од обращения векселя - для векселя с действительной суммой требования. Разница между ценой приобретения векселя и сум­мой требования по нему будет относиться на счет № 61302 «До­ходы будущих периодов по ценным бумагам».

 

 

Бухгалтерский учет банковских операций с векселями.

Порядок учета операций коммерческого банка с векселями изложен в письме ЦБ РФ № 26 от 23.02.95 г. В нем указано, что при выдаче (выпуске) собственных векселей и осуществлении операций с ними банки руководствуются согласно закону «О переводном и простом векселе», принятому на Женевской кон­венции, к которой СССР присоединился 25.11.36 г„ общими нор­мами гражданского законодательства РФ, а также законами и ины­ми нормативными актами РФ, регулирующими денежно-кредит­ные отношения.

При выдаче (выпуске) собственных векселей коммерческий банк может выступить:

· векселедателем простого векселя;

· акцептантом переводного векселя;

· одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

· векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

· векселедателем неакцептованного переводного векселя.

Операции по векселям (обязательствам) осуществляются как в рублях, так ив иностранной валюте, основываясь на порядке, предусмотренном валютным законодательством РФ.      

Собственные векселя банков включаются в расчет сумм обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России. Основными счетами для учета операций с век­селями банка являются те же счета (№ 512 - 519) «Учтённые векселя»...

Счета второго порядка этих счетов также разбиваются по сро­кам их погашения:

01 - до востребования;                        

02 - со сроком погашения до 30 дней;      

03 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;

04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;      

05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

07 - со сроком погашения свыше 3 лет;

08 - не оплаченные в срок и опротестованные;

09 - не оплаченные в срок и неопротестованные;

10 - резервы под возможные потери (пассивный).

Счета активные; оборот по дебету отражает сумму новых Поступлений векселей, оборот по кредиту - их реализацию, по­гашение, сальдо дебетовое показывает сумму приобретённых банком векселей (сальдо и обороты отражаются по цене приоб­ретения).                 

В аналитическом учёте по этим счётам открываются следующие лицевые счета:                               

· «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо» -простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и ото­сланные им на инкассо в другие банки для предъявления к пла­тежу;

· «Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком» - переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;

· «Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцеп­та» - переводные векселя, приобретенные банком (учтенные), но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки;

^· «Учтенные банком векселя» - простые и акцептованные пере­водные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.

Для учета приобретенных банком векселей с номиналом в иностранной валюте используются те же счета № 512 - 519.

 

Порядок учета приобретенных (учтенных) векселей банка:

Учет ведется на счетах № 512-519, на дебете счетов учитывается покупная стоимость приобретенных векселей.

Приобретение за отчетный период векселей по цене приобретения (покупная цена):

Д-т сч.512-519        К-т сч.20202, 30102

 

На кредите счетов списывается покупная стоимость учтенных векселей:

-погашенных векселей              

                                                              Д-т сч.20202            К-т сч.512-519

                                                                          30102

                                                                          40702

-проданных учтенных векселей (перепроданных)

                                                             Д-т сч.20202            К-т сч.512-519

30102

40702

 

Списание просроченных платежей по номинальной стоимости или по сумме требования:

Д-т сч.512-519(08, 09) К-т сч.512-519

 

Учтенные банковские векселя, не оплаченные в срок и опро­тестованные, учитываются на счетах второго порядка по шифру 08 и неопротестованные - по шифру 09.По дебету этих счетов учитывается номинальная стоимость а по кредиту списывается номинальная стоимость (вексельная сумма) при поступлении платежа от должника.

-списание

                                                              Д-т сч.20202 К-т сч. 512-519(08, 09)

                                                                          30102

                                                                          40702

 

Резервы под возможные потери учитываются по счетам второго порядка 51210-51910.При создании резерва делают записи:

Д-т сч. № 70204     К-т сч. № 51210-51910

 

Использование резерва

                                             Д-т сч. 51210 – 51910 К-т сч. №51208, 09 - 51908, 09

 

Счёт № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» предназначен для учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте Российской Федерации (руб­лях).

Счет пассивный; сальдо кредитовое означает сумму про­данных собственных векселей по номиналу. Записи по учету векселей группируются по счетам второго порядка:

01 -до востребования;                         ,

02 - со сроком погашения до 30 дней;

03 - со сроком погашения от 31 до.90 дней;

04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

07 - со сроком погашения свыше 3 лет.

Начальные остатки по этим счетам могли возникнуть при переносе указанных средств со счётов № 520 - 522. При этом составляется следующая корреспонденция:

                                                                      Д сч. 520 - 522          К-т сч. 523

 

Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей в иностранной валюте используются те же счета. Кроме того, вве­ден счет № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бума­гам» и № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бума­гам», на которые перечисляются доходы по ценным бумагам.

 

 

⇐ Предыдущая123456

Поделиться: