Тема 8. Налог на имущество организаций.

Плательщики.

Российские организации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность РФ и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество.

Объект налогообложения.

Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе как основные средства.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ – это находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не являются объектами налогообложения:

- земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;

- имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база.

Среднегодовая стоимость имущества (учитывается по остаточной стоимости) – для российских организаций.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки объектов.

Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.

Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.

Налоговый и отчетный периоды.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка - 2, 2%

Льготы.

Не облагается имущество, используемые организациями для осуществления возложенных функций либо уставной деятельности:

1) учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы;

 2) религиозных организаций;

3) общероссийских общественных организаций инвалидов (с численностью не менее 80%) и их организаций и учреждений, где уставный капитал полностью состоит из вкладов этих организаций, а численность инвалидов – не менее 50%;

4) имущество фармацевтических производств, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями;

  5) памятники истории и культуры федерального значения;

  6) ядерные установки для научных целей, хранилища радиоактивных отходов;

   7) ледоколы, суда с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания;

    8) железнодорожные пути общего пользования, федеральные пути электропередач и другие сооружения по Перечню, утвержденному Правительству РФ;

     9) космические объекты;

   10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

    11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

    12) имущество государственных научных центров;

    13) имущество организаций – участников соглашения о разделе продукции, используемое исключительно для осуществления деятельности по соглашению (Приказ МНС РФ от 07.06.04 № САЭ-3-01/356);

    14) организации в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента особой экономической зоны (ОЭЗ), в течение 5 лет с момента постановки на учете этого имущества.

  С 01.01.04 установлены дополнительные льготы, которыми от уплаты налога освобождаются:  

   1) организации, изготавливающие спецоборудование для обеспечения жизнедеятельности инвалидов;

   2) органы власти СПб и их госучреждения, финансируемые из бюджета;

    3) жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев – а отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;  

    4) религиозные организации – в отношении имущества, предназначенного для богослужений;

    5) организации водоснабжения, коммунального хозяйства – в отношении имущества, находящегося в собственности СПб;

    6) садоводческие, огороднические и дачные объединения граждан – в отношении имущества для социально-хозяйственных задач ведения садоводства;

     7) организации жилищно-коммунального комплекса, финансируемые из средств бюджетов;

     8) организации социально-культурной сферы – в отношении объектов, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения и соц. обеспечения (Письмо Минфина РФ от 03.06.04 № 03-05-06/63);

      9) научные организации РАН - в отношении имущества, используемого для научной деятельности;

     10) госучреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы, в соответствии с федеральным законодательством.

     11) восстановлены льготы, предоставленный Законом СПб от 28.06.05 № 81-11 (в редакции от 28.11.05) действующие в течение того срока, на который эти льготы предоставлены:

- стоимость имущества, исчисления для налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию в период, не превышающих последних 4 кварталов;

- если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 1 млн. рублей, льгота предоставляется на период 8 кварталов начиная с первого числа квартала, на начало которого были выполнены условия его предоставления;

- если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 5 млн. рублей, льгота предусматривается на период 16 кварталов;

-если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 500 млн. рублей и они были введены в эксплуатацию а период, не превышающий 10 кварталов подряд, льгота предусматривается на период 28 кварталов.

Порядок уплаты:

1) Ежеквартальный авансовый платеж производится по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

По объектам недвижимого имущества иностранных организаций – ¼ инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января текущего года.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода.

2) налоговые декларации представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего года.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС РФ от 23.03.04 № САЭ-3-21/224.

3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих представительств.

В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Зачисление.

100% в бюджет Санкт-Петербурга.

Расчет налога на имущество организаций.

Среднегодовая стоимость основных средств организации на:

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Расчет налога на имущество организаций за I квартал.

Рассчитываем среднегодовую

Стоимость ОС за I кв. (тыс. руб.)                

(16060.0 + 14196 +13173 + 14996) / (3 + 1) =14606.25

Рассчитываем сумму налога

За I кв. (тыс. руб.)                                           

 14606.25 * 2.2% / 100% =321.338

Рассчитываем авансовый платеж

За I кв. (тыс. руб.)                                            

321.338 / 4 = 80.334

Расчет налога на имущество организаций за полугодие.

Рассчитываем среднегодовую

Стоимость ОС за полугодие (тыс. руб.)                

(16060.0 + 14196 + 13173 +14996 +17003+18299+

 + 20697) / (6 +1) = 16346.286                     

Рассчитываем сумму налога

За полугодие (тыс. руб.)                                           

 16346.286 * 2.2% / 100% = 359.618

Рассчитываем авансовый платеж

За полугодие (тыс. руб.)                                            

359.618 / 4 = 89.905

Расчет налога на имущество организаций за 9 месяцев.

Рассчитываем среднегодовую

Стоимость ОС за 9 мес. (тыс. руб.)               

 (16060.0+14196+13173+14996+17003+18299+20697+         

+19482+18445+17543)/ (9 + 1) = 16989.4

Рассчитываем сумму налога

За 9 мес. (тыс. руб.)                                            

16989.4 * 2.2% / 100% = 373.767

Рассчитываем авансовый платеж

За 9 мес. (тыс. руб.)                                            

373.767 / 4 = 93.441

Расчет налога на имущество организаций за год.

Рассчитываем среднегодовую

Стоимость ОС за год (тыс. руб.)

(16060+14196+13173+14996+17003+18299+20697+         

+19482+18445+17543+20583+20706+18242)/ (12 + 1) = 17648.077

Рассчитываем сумму налога

За год (тыс. руб.)                                              

17648.077 * 2.2% / 100% = 388.258

3). Рассчитываем сумму платежа в бюджет по итогам года:

 а) рассчитываем сумму авансовых платежей за 9 месяцев (тыс. руб.)=(1 квартал +за полгода +за 9 месяцев)

80.334 + 89.905 + 93.441 = 263.680

 б) рассчитываем сумму, подлежащую уплате в бюджет по итогам года (тыс. руб.)

388.258 – 263.680 = 124.578

 

Тема 9. Транспортный налог.

С 1 января 2003 года введена в действие гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ.

Транспортный налог является региональным, обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно НК РФ вводя налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют:

- ставку налога в пределах, установленных НК РФ;

- порядок и сроки уплаты;

- форму отчетности по данному налогу;

- согласно ст. 356 НК РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщики

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: