Виды прибыли. Распределение и использование прибыли

 

Распределение прибыли является составной частью общей системы финансовых распределительных отношений и главными его принципами являются:

Ø первоочередное выполнение обязательств перед бюджетной системой;

Ø установление обоснованных пропорций в использовании прибыли, в первую очередь между накоплением и потреблением.

Основу процесса образует поступление выручки от реализации продукции, работ и услуг. Последовательное распределение выручки сопровождается формированием различных видов прибыли:

1. Валовая прибыль определяется как разность выручки от реализации продукции, товаров, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов) и себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг;

2. Прибыль от продаж определяется вычитанием из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов;

3. Прибыль до налогообложения включает прибыль от продаж и сальдо прочих доходов и расходов;

4. Налогооблагаемая прибыль представляет собой базу, на основе которой исчисляется сумма налога на прибыль.

 

5. Чистая прибыль остается в организации после уплаты налога на прибыль и используется на развитие производства и социальные нужды;

6. Прибыль, доступная к распределению среди владельцев обыкновенных акций, определяется вычитанием из чистой прибыли дивидендов по привилегированным акциям.

Вся прибыль, остающаяся на предприятии после выплаты дивидендов по обыкновенным акциям, разделяется на прибыль, направляемую на развитие предприятия, увеличивающую стоимость имущества и участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимость имущества. В последнем случае, она используется для материального поощрения персонала предприятия, предоставления различных социальных льгот его работникам.

Использование прибыли на развитие предприятия предусматривает финансирование следующих расходов: научно-исследовательские, проектные, опытно-конструкторские и технологические работы; разработку и освоение новых видов продукции и технологических процессов; совершенствование технологии организации производства; модернизацию оборудования; техническое перевооружение и реконструкцию действующего производства; расширение предприятия; новое строительство производственных объектов; проведение природоохранных мероприятий. В эту же группу относят расходы по погашению долгосрочных банковских кредитов и процентов на указанные цели, осуществление краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности и т.д.

Использование прибыли на потребление предусматривает финансирование расходов по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия; строительству объектов непроизводственного назначения; проведению оздоровительных и культурно-массовых мероприятий; выплате различных премий и поощрительных сумм; оказа­нию материальной помощи ветеранам, пенсионерам и др.

Если прибыль предприятия не расходуется на потребление и развитие предприятия, то она учитывается как нераспределенная прибыль и увеличивает размер его собственного капитала.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – итоговый финансовый результат деятельности компании за отчетный год, одна из составляющих пассивов, т.е. источников средств компании, входящая в раздел «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса строкой «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в т.ч. прошлых лет и отчетного периода. В Отчете о финансовых результатах нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за отчетный период отражается по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)».

Увеличение сальдо нераспределенной прибыли, отражаемое по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», происходит за счет чистой прибыли отчетного года, которая списывается на счет 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря отчетного года.

Наличие нераспределенной прибыли является подтверждением финансовой устойчивости предприятия и свидетельством наличия у него дополнительных источников для развития.

В современных условиях государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Распределение прибыли регламентируется только уставом предприятия и внутренними документами.

Тем не менее, государство косвенно регулирует деятельность предприятия, стимулируя посредством налоговых льгот направление прибыли на капитальные вложения производственного назначения (например, инвестиционный вычет, инвестиционный налоговый кредит)

Статья 286.1. Инвестиционный налоговый вычет, п. 4. Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи. П.7. Объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, не подлежат амортизации.

Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит

и строительство жилья, на содержание объектов и учреждений социальной сферы (например, 0% налог на прибыль организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность при соблюдении определенных условий), на проведение научно-исследовательских работ, на проведение природоохранных мероприятий. Статья 246.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом " Об инновационном центре " Сколково" (далее в настоящей статье - участники проекта), в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков (далее в настоящей статье - право на освобождение) в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой.

Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, п.7. Налогоплательщик, осуществляющий расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, установленному Правительством Российской Федерации, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, указанных в пункте 9 настоящей статьи, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1, 5.

Разделы перечня: Индустрия наносистем, Информационно-телекоммуникационные системы, Науки о жизни, Рациональное природоиспользование, Транспортные и космические системы, Энергоэффективность, энергосбережение, ядерная энергетика.

Статья 284.2.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

Кроме того, законодательно регламентируется первоочередное направление оставшейся у предприятия прибыли на пополнение резервного капитала для поддержания минимально допустимого его размера в акционерных обще­ствах, а также создание прочих резервов (например, резерва по сомнительным долгам, резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки и др.)

Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам. П.3. Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Статья 267.2. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.

Резервный капитал формируется за счет оставшейся в распоряжении предприятии прибыли в первоочередном порядке. Наличие и величина резервного капитала определяют способность предприятия противостоять финансовым рискам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и выполнять финансовые обязательства по выплате дивидендов по привилегированным акциям, даже при отсутствии достаточной прибыли по итогам отчетного периода; а также, покрывать непредвиденные расходы и убытки, не допуская потери финансовой устойчивости.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством (ст. 35 Закона «Об акционерном обществе») путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен находиться в пределах 5% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли.

В настоящее время у многих АО размер резервного капитала не находится на уровне 2-4% уставного капитала. При этом никаких нарушений законодательства или требований уставов допущено не было. Дело в том, что многие АО в последние годы пересмотрели размеры уставных капиталов, увеличив их за счет добавочного капитала в некоторых случаях в 10, а в некоторых более чем в 100 раз в результате прироста стоимости имущества по переоценке (82). Поэтому в основу расчета для определения 5%-ного размера резервного капитала следует брать увеличенную сумму уставного капитала (счет 80).

Отчисления в резервный капитал производится ежегодно при наличии чистой прибыли до достижения размера предусмотренного уставом АО.

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигацийАО. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Статьей 30 Закона об ООО предусмотрено, что общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и в размерах, которые определены уставом общества. Поскольку ст. 30 Закона об ООО не установлен целевой характер резервного капитала, ООО остается руководствоваться п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Несмотря на то, что в данном пункте внимание акцентируется на порядке разделения резервного капитала по субсчетам, в нем приведен исчерпывающий перечень направлений расходования резерва. Применительно к ООО резервный капитал может быть использован: для покрытия убытков; для погашения облигаций; для выкупа долей. Таким образом, резервный капитал создается в АО и ООО, причем АО это делают в обязательном порядке, а ООО – в добровольном.

Величина запаса определяется в учредительных документах предприятия. Уставный и резервный капитал - две взаимосвязанные категории. В зависимости от размера первого определяется величина второго. Так, в соответствии с законодательством в АО резервный капитал не может составлять меньше 5 % от устАвного. Верхний предел при этом может быть больше указанного показателя, поскольку в нормативных актах это ограничение не предусмотрено. Резервный капитал в АО образуется за счет ежегодных обязательных отчислений до достижения им величины, определенной в учредительных документах.

Резервный капитал предприятия может составлять солидную сумму по кредиту счета 82 «Резервный капитал», а фактически отсутствуют денежные средства на счетах в банках или в кассе, о погашении облигаций или выкупе собственных акций не может быть и речи.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: