Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Факторный анализ прибыли от реализации продукции ООО «Риал»
Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя. Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Составим таблицу (таблица 5) для формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.
Таблица 5 – Общие показатели деятельности предприятия в 2006-2008 гг.
Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Применив показатели 2006-2007 гг. произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров. 1. Расчет общего изменения прибыли (DР) от реализации продукции: Δ Р = Р1 — Р0= 55416-49106=6310 тысяч рублей
3. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆ Р1). В данном случае рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:
Δ Р1 = Np1 — Np1, 0 = Σ p1q1 — Σ p0q1 = 133793-121630=12163 тысяч рублей. Np1 = Σ p1q1 = 48652х2500=121630000 рублей.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆ Р2). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:
Δ Р2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1) =49 106 (0, 98-1) = - 982 тысячи рублей. К1 = S1, 0/S0 =73 610/75 349=0, 98 S1, 0 = 48 652х1 513=73610476 рублей.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆ Р3). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:
Δ Р3 = Р0(К2 — К1) = 49106 (0, 98-0, 98)= 0 рублей. К2 = Np1, 0/Np0 = 121630/124455=0, 98 Np1, 0=48652х2500=121630000 рублей. 5. Расчет влияния на прибыль экономии от изменения себестоимости продукции (DР4):
Δ P4 = S1, 0 - S1 = 73 610-78377= -4767 тысяч рублей.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆ Р5). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:
Δ P5 = S1 К2 - S1, 0 = 75 349х0, 98-73 610= 232 тысячи рублей.
7. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆ Р6). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на тарифы и перевозки были повышены на 336 тысяч рублей, что дало снижение прибыли. ∆ Р6= 336 тысяч рублей. 8. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆ Р7). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности. В данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, то есть ∆ Р7 = 0. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период (см. формула 10, 11):
∆ Р = 12163-982+0-4767+232- 336+0= 6 310 тысяч рублей. Общее отклонение по прибыли составляет 6310 тысяч рублей, что соответствует сумме факторных влияний. Таким образом, из вышеприведенного анализа прибыли за 2006-2007 гг. мы видим, что общее изменение прибыли от реализации продукции увеличилось на 6 310 000 рублей. Данное изменение образовалось вследствие увеличения цены продукции на 10%. На прибыль отчетного периода положительно повлияло изменение продажных цен. Так, увеличение цены продукции позволило дополнительно получить прибыль по сравнению с предыдущим годом в размере 12 163 000 рублей. Снижение объема реализованной продукции снизило прибыль на 982 000 рублей. Изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции не повлияли на прибыль. Из расчета влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции мы видим изменение прибыли в отчетном периоде. В сложившейся ситуации увеличение себестоимости на 1 единицу продукции на 98 рублей снизило прибыль на 4767000 рублей. В случае изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе затрат прибыль увеличивается на 232000 рублей. Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу (табл. 6):
Таблица 6- Факторы, воздействующие на прибыль в 2007 году
Данные таблицы 6 демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно — изменения отпускных цен, изменения себестоимости продукции. Влияние же других факторов не столь заметно — менее 10%. В табл. 7 приводятся данные по предприятию ООО «Риал», касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.
Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2006-2007 гг.
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов: а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах и ценах базисного периода. В нашем примере она составляет 12163 тысяч рублей (133793-121630) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины величину завышения цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг); б) изменение договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее.Для этого используется сведения о себестоимости продукции. В нашем задании влияние данных факторов составило: 78041-78377= - 336 тысяч рублей. в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объем продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации в оценке по базисной себестоимости. В нашем случае он равен 73610/75349=0, 98 Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычисляют из нее базисную прибыль: 49106х0, 98-49106= -982 тысячи рублей. г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах. Приведем результаты расчета: 49106(0, 98-0, 98)= 0 рублей. д) уменьшение затрат на 1 руб. продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной без учета изменений договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы. В нашем случае это влияние составляет: 73610-78377=- 4767 тысяч рублей. е) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции: 75349х0, 98-73610=232 тысячи рублей. Общее отклонение по прибыли составляет 6310 тысяч рублей (55416-49106), что соответствует сумме факторных влияний. Теперь рассмотрим влияние на прибыль различных факторов за период 2007-2008 годов. 1. Расчет общего изменения прибыли (DР) от реализации продукции:
Δ Р = Р1 — Р0=38901 -55416= - 16515 тысяч рублей.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆ Р1). рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:
Δ Р1 = Np1 — Np1, 0 = Σ p1q1 — Σ p0q1 = 97766-92708= 5058 тысячи рублей. Np1 = Σ p1q1 = 33712х2750=92708000 рублей.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆ Р2). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:
Δ Р2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1) = 55416(0, 7-1) = -16625 тысяч рублей. К1 = S1, 0/S0 = 54310/78377=0, 7 S1, 0 = 33712х1611=54310032 рублей.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆ Р3 ). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:
Δ Р3 = Р0(К2 — К1) = 55416 (0, 7-0, 7)= 0 К2 = Np1, 0/Np0 = 92708/133793=0, 7 Np1, 0=33712х2750=92708000 рублей.
5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (DР4):
Δ P4 = S1, 0 - S1, = 54310-58865= - 4555 тысяч рублей.
6. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆ Р5). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:
Δ P5 = S1 К2 - S1, 0 = 78377х0, 7-54310= 554 тысячи рублей.
7. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆ Р6). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на тарифы и перевозки были повышены на 947тысяч рублей, что дало снижение прибыли на ∆ Р6= 947 тысяч рублей. 8. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆ Р7). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности. В данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, то есть ∆ Р7 = 0. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период (см. формула 10, 11):
∆ Р = 5058-16625-4555+554-947= -16515 тысяч рублей.
Общее отклонение по прибыли составляет - 16515 тысяч рублей, что соответствует сумме факторных влияний. Таким образом, из вышеприведенного анализа прибыли за 2007-2008 гг. мы видим, что общее изменение прибыли от реализации продукции уменьшилось на 16 515 000 рублей. Данное изменение образовалось вследствие уменьшения количества выпускаемой продукции на 30, 7%, увеличения себестоимости на 1 единицу продукции на 8, 4% и увеличения цены продукции на 5, 4%. На прибыль 2008 положительно повлияло изменение продажных цен. Так, увеличение цены продукции позволило дополнительно получить прибыль по сравнению с предыдущим годом в размере 5058000 рублей. Уменьшение объема реализованной продукции привело к уменьшению прибыли на 16625000 рублей. Изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции не повлияли на прибыль в 2008 году. Из расчета влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции мы видим изменение прибыли в отчетном периоде. Увеличение себестоимости на 1 единицу продукции на 135 рублей привело к уменьшению прибыли на 4 555 000 рублей. В случае изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе затрат прибыль увеличивается на 554 000 рублей. Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:
Таблица 8 - Факторы, воздействующие на прибыль в 2008 году
Данные таблицы 8 демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют три фактора, а именно — изменение отпускных цен, изменение объема продукции и изменение себестоимости продукции. Влияние же других факторов не значительно отразилось на прибыли 2008 года. В таблице 9 приводятся данные по предприятию ООО «Риал», касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.
Таблица 9 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2007-2008 гг.
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов: а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах и ценах базисного периода. В нашем примере она составляет 5058 тысяч рублей (97766-92708) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины величину завышения цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг); б) изменение договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее.Для этого используется сведения о себестоимости продукции. В нашем задании влияние данных факторов составило: 57918-58865= - 947 тысяч рублей. в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объем продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации в оценке по базисной себестоимости. В нашем случае он равен 54310/78377=0, 7 Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычисляют из нее базисную прибыль: 54416х0, 7-54416= -16624 тысячи рублей. г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах. Приведем результаты расчета: 55416(0, 7-0, 7)= 0 рублей. д) уменьшение затрат на 1 рубль продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной без учета изменений договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы. В нашем случае это влияние составляет: 54310-57918=-3608 тысяч рублей. е) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции: 55416х0, 7-54310=-15519 тысяч рублей. Общее отклонение по прибыли составляет – 16515 тысяч рублей (38901-55416), что соответствует сумме факторных влияний. Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на предприятии ООО «Риал» возрастает, в основном, за счет фактора изменения отпускных цен, причиной которого является увеличение сети магазинов и выручки от реализации, а также инфляции. Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков товаров, влияния инфляционных процессов в стране. Такие же факторы, как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли оказывают незначительное влияние. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансовое состояние предприятия является устойчивым. Но необходимо увеличивать влияние факторов, которые увеличивают прибыль за счет структурных сдвигов в составе продукции. Анализ влияния факторов прибыли усложняется тем, что цены на ряд услуг регулируется Правительством РТ и РФ и, следовательно, не могут адекватно меняться вслед за изменениями себестоимости, так как предприятие приобретает энергию, газ, воду по ценам, которые диктуются монополиями, то становится очевидным, что предприятие попало в своеобразные тиски: «наверху» — регулируемые государством цены (по сути фиксированные), а «внизу» — необходимость закупки товаров и материалов по нерегулируемым ценам [6, с.269].
|
Последнее изменение этой страницы: 2019-10-03; Просмотров: 206; Нарушение авторского права страницы