Реализация в деятельности организации принципа постоянного контроля и регулярного мониторинга.

Организациям следует осуществлять мониторинг системы внутреннего контроля, в том числе системы внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности.

  Целью мониторинга является определение состояния системы внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности.

Мониторинг системы внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности предусматривает:  

· осуществление руководством подразделений постоянного мониторинга выполнения контрольных процедур в подотчетных им подразделениях;

· проведение самооценки системы внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности в подразделениях;

· проведение на регулярной основе мониторинга и выборочного тестирования наиболее рискованных операций работниками и руководством организации;

· осуществление периодических проверок выполнения контрольных процедур и проверок соответствия операций требованиям законодательства и положениям нормативных документов организации силами независимого подразделения (например, внутреннего аудита);

· своевременное доведение информации о выявленных недостатках системы внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности высшего руководства и Совета директоров в рамках вертикали управления.

Организациям следует определить процессы и процедуры осуществления всех форм мониторинга системы внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности, включая порядок проведения оценки, оформления результатов и представления их органам управления.

В процедуры мониторинга целесообразно включить такую информацию как цели, границы и техники проведения оценки, а также методы документирования результатов и регулярность предоставления отчетности о системе внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности заинтересованным пользователям.

Высшее руководство несет ответственность перед Советом директоров за осуществление мониторинга системы внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности и предоставление Совету директоров заключения в отношении осуществления контрольных процедур надлежащим образом.

  Совет директоров, в свою очередь, несет ответственность за регулярное рассмотрение результатов мониторинга системы внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности.

В рамках оценки системы внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности организациям следует оценивать как операционную эффективность, так и эффективность дизайна контрольных процедур. Например, руководителю структурных подразделений и их работники могут проводить оценку контрольных процедур по следующим критериям:

· позволяет ли контроль предотвратить обнаружить негативные последствия от возможной реализации рисков, на которые направлен данный контроль;

· выполняется ли данный контроль в соответствие с описанием и в течение всего оцениваемого периода;

· имеются ли документальные свидетельства выполнения контроля;

· формализована ли данная процедура (если да, то каким образом: нормативные документы, должностные инструкции, устное распоряжение, не формализована).

 В организации должен быть разработан механизм оценки и формирования вывода об эффективности системы внутреннего контроля над процессом подготовки финансовой отчетности.

 Организациям следует разрабатывать внутренние нормативные документы, регламентирующие порядок проведения оценки и устанавливающие критерии эффективности контрольных процедур, а также порядок документирования результатов оценки.

 

 

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: