Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

· Объектом обложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

· Налоговой базой признается величина вмененного дохода:

34.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) устанавливается НК и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Переход на уплату ЕСХН осуществляется добровольно и предусматривает: 1) для организаций – замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой ЕСХН; 2) для индивидуальных предпринимателей – замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой ЕСХН.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС (кроме «таможенного»). Иные налоги и сборы, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются в общем порядке.

Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и индивидуальные предприниматели, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

Не вправе перейти на уплату ЕСХН: 1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров: 2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 3) бюджетные учреждения.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Налоговая база представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – полугодие. Налоговая ставка – 6%.

35.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции является специальным налоговым режимом, который регулируется гл. 26.4 НК РФ, которая введена Федеральным законом от 06.06.2003 г. № 65− ФЗ. Введение специальной главы в Налоговом кодексе РФ не означает, что все финансовые отношения по соглашению о разделе продукции будут регулироваться только ее нормами. В соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225− ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» действуют многочисленные нормы, которые непосредственным образом затрагивают финансовые отношения, возникающие в процессе заключения, исполнения и прекращения соглашений.

Суть специального налогового режима заключается в следующем: уплата совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, заменяется разделом между государством и инвестором произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения в натуральном и/или стоимостном выражении, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена гл. 26.4 НК РФ.

Для правильного понимания порядка налогообложения при выполнении соглашения следует знать следующие основные понятия:

· инвестор – юридическое лицо или создаваемое на основе договора совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных и привлеченных средств в поиск, разведку, добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции;

· продукция – полезное ископаемое, добытое на предоставленном инвестору участке недр. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности;

· произведенная продукция – количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом из недр минеральном сырье, добытой инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на количество технологических потерь в пределах установленных нормативов;

· раздел продукции – раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»;

· прибыльная продукция – произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения продукция за вычетом той части, стоимостной эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции;

· компенсационная продукция – часть произведенной при выполнении соглашения продукции, которая не должна превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе РФ – 90% общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов.

Налогоплательщики: организации, являющиеся инвесторами соглашения.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения, а если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и/или в пределах ее исключительной экономической зоны – по своему местонахождению.

Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении Соглашения о разделе продукции, обязан представить в налоговые органы соответствующие уведомления в письменном виде, Соглашение о разделе продукции и решение об утверждение результатов аукциона на предоставление права пользования участками недр.

Предусмотрены 2 варианта уплаты налогов инвесторами в зависимости от их доли в произведенной продукции.

Таблица 6.5

Особенности налогообложения при разделе продукции разными способами

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: