Расчет налогооблагаемой базы

 

Пример 1

Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения "доходы"). Размеры полученных доходов в течение I полугодия:

 

Период	Доходы, руб.
Январь	600 000
Февраль	840 000
Март	720 000
Итого за I квартал	2 160 000
Апрель	930 000
Май	640 000
Июнь	810 000
Итого за I полугодие	4 540 000

 

1. Рассчитаем сумму авансовых платежей

Сумма за I квартал составит 129 600 руб.: 2 160 000 руб. х 6%.

2. Определим сумму авансовых платежей

Сумма за I полугодие составит 272 400 руб.: 4 540 000 руб. х 6%.

3. Вычислим сумму налога

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 142 800 руб.: 272 400 руб. - 129 600 руб.

 

Пример 2

Допустим, за I квартал индивидуальный предприниматель получил доход 2 160 000 руб. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 75 000 руб.

1. Рассчитаем авансовый платеж

За I квартал - 129 600 руб.: 2 160 000 руб. х 6%.

2. Уменьшаем авансовый платеж

Авансовый платеж можно уменьшить не на всю сумму страховых взносов, а только на предельную сумму - 64 800 руб.: 129 600 руб. х 50%.

Таким образом, авансовый платеж за 1 квартал составит 64 800 руб.: 129 600 руб. - 64 800 руб.

 

Пример 3

Допустим, что у индивидуального предпринимателя нет наемных работников.

В этом случае уплачиваются страховые взносы только за индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в фиксированном размере - 23 153,33 руб., что за первый квартал составит 5 788,33 руб. (1/4 годовых взносов).

Авансовый платеж за I квартал составит 75 123 811,67 руб.:

129 600 руб. - 5 788,33 руб.

 

Обратите внимание! По итогам года нужно будет уплатить также дополнительные страховые взносы, рассчитанные от суммы доходов, которая превысит 300 000 руб. На указанную сумму страховых взносов также можно уменьшить налогооблагаемую базу по доходам предпринимателя.

 

Пример 4

Допустим, что предприниматель в 3 и 4 кварталах не осуществлял деятельности, а доход за год равен доходу за 6 месяцев.

Так, сумма фиксированных взносов за 2016 год составит 23 153,33 руб., также предприниматель уплатит дополнительные взносы:

(4 540 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 42 400 руб.

Итого ИП уплачивает взносы в размере 65 553,33 руб.

На всю эту сумму предприниматель может уменьшить налог в том случае, если у него нет работников.

 

Обратите внимание! Сумма страховых взносов в ПФР за 2017 год не может превышать следующую сумму:

8 МРОТ х 12 х 26% = 8 х 7 500 руб. х 12 х 26% = 187 200 руб.

 

Пример 5

Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект "доходы минус расходы"). Размеры полученных доходов, понесенных расходов и налоговой базы составят:

 

Период	Доходы, руб.	Расходы, руб.	Налоговая база, руб.
Январь	600 000	460 000	140 000
Февраль	840 000	650 000	190 000
Март	720 000	500 000	220 000
Итого за I квартал	2 160 000	1 610 000	550 000
Апрель	930 000	880 000	50 000
Май	640 000	560 000	80 000
Июнь	810 000	680 000	130 000
Итого за I полугодие	4 540 000	3 730 000	810 000

 

1. Рассчитаем сумму авансовых платежей

Сумма за I квартал составит 82 500 руб.: 550 000 руб. х 15%.

2. Определим сумму авансовых платежей

Сумма за I полугодие составит 121 500 руб.: 810 000 руб. х 15%.

3. Вычислим сумму налога

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 39 000 руб.: 121 500 руб. - 82 500 руб.

Но необходимо учесть, что налоговый период по единому налогу - это год, и поэтому налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

 

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ и говорит, что налогоплательщики:

- выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу;

- выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Налоговым периодом по единому налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Соответственно авансовые платежи должны быть уплачены в следующие сроки:

- 25 апреля;

- 25 июля;

- 25 октября.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения деятельности декларация, должна быть подана не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае утраты права на применение УСН, налоговую декларацию необходимо подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ было утрачено указанное право.

 

Минимальный налог

 

Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ он составляет 1 процент от суммы полученного налогооблагаемого дохода.

Обратите внимание: минимальный налог рассчитывается только по итогам налогового периода (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Минимальный налог уплачивается в том случае, если он больше суммы исчисленного в общем порядке единого налога. А налог определяют только по итогам периода налогового, поскольку по окончании отчетных периодов рассчитывают авансовые платежи по единому налогу. Об этом говорит пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

 

Пример

Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект "доходы, уменьшенные на величину расходов"). За налоговый период он получил доходы в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.

1. Определяем налоговую базу

Налоговая база равна 1 000 000 руб. : 25 000 000 руб. - 24 000 000 руб.

2. Определяем сумму налога

Сумма налога составит 150 000 руб. : 1 000 000 руб. х 15%.

3. Рассчитаем минимальный налог

Минимальный налог равен 250 000 руб. : 25 000 000 руб. х 1%.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

 

Налоговая декларация

 

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 года N ММВ-7-3/99@. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Декларация), заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Декларация представляется по итогам налогового периода организациями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация состоит из:

- Титульного листа;

- Раздела 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";

- Раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";

- Раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)";

- Раздела 2.1.2 "Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор";

- Раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)";

- Раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации.

Днем представления Декларации в налоговый орган считается:

- дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;

- дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;

- дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Декларация заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного, фиолетового либо синего цвета.

Возможна распечатка Декларации на принтере. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, а также двусторонняя печать и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю Декларации в утвержденной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата и ставка налога (%). Для показателя дата в утвержденной форме соответствуют три поля: день, месяц и год, разделенные знаком точка ".". Для показателя ставка налога (%) - два поля, разделенные знаком точка. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.

Например, показатель "Номер страницы" (показатель "Стр."), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы - 001, для второй - 002.

В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (.

Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.

В Разделах 1.1 и 1.2 Декларации указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33-2013 (код по ОКТМО) того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве налогоплательщика реорганизованная организация.

Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении. Например: при указании ИНН организации "5024002119" в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: ИНН 5024002119-.

При распечатке на принтере Декларации, заполненной машинным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

 

⇐ Предыдущая59606162636465666768Следующая ⇒

Поделиться: