Налоговые каникулы для предпринимателей, применяющих ПСН

 

Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" были внесены изменения в ст. 346.20 и ст. 346.50 НК РФ, предусматривающие, что субъект Российской Федерации вправе вводить налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки на два года для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную или патентную системы налогообложения.

Законодательные нормы о возможности предоставления субъектами Российской Федерации налоговых каникул будут действовать по 2020 год включительно.

Налоговые каникулы могут предоставляться в отношении предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. При этом виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Налоговые каникулы были введены в целях стимулирования развития малого предпринимательства (Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2016 г. N 03-01-11/23558).

Введение налоговых каникул является правом субъекта Российской Федерации, а не его обязанностью (Письмо Минфина РФ от 7 октября 2015 г. N 03-11-10/57421).

Рассмотрим подробнее особенности установления налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

Согласно пункту 3 ст. 346.50 НК РФ, налогоплательщики, впервые зарегистрированных после вступления в силу законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, выбравшие в качестве системы налогообложения ПСН, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

- ограничения средней численности работников;

- ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных НК РФ и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1 и 2 ст. 346.50 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с общей налоговой ставкой или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.

Далее рассмотрим возможность применения налоговых каникул в разных субъектах РФ, а также особенности и период их применения, установленные законами субъектов РФ (таблица 3).

 

Таблица 3

 

⇐ Предыдущая68697071727374757677Следующая ⇒

Поделиться: