Тема 2. Учет основных средств и нематериальных активов
Задание 2.1.
В Журнале регистрации хозяйственных операций отразите корреспондирующие счета со счетом 01 " Основные средства" и со счетом 02 «Износ основных средств"
№
| Содержание операций
| Кор. счета
|
п/п
|
| дебет
| кредит
|
1.
| Поступление основных средств
Определена инвентарная стоимость капитальных объектов, законченных строительством, сданных в эксплуатацию и зачисленных в состав основных средств.
| 01
| 08
|
2.
| Определена фактическая себестоимость приобретенных основных средств.
| 01
| 08
|
3.
| Учтены основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал:
а) на остаточную стоимость;
б) на сумму износа.
|
01
88
|
75
02
|
4.
| Учтены основные средства, полученные от других предприятий и лиц безвозмездно.
| 01
| 87
|
5.
| Определена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации.
| 01
| 80
|
6.
| Увеличена балансовая стоимость основных средств до их восстановительной стоимости по результатам переоценки:
а) по основным средствам производственного назначения;
б) по основным средствам непроизводственного назначения.
|
01
01
|
87
88
|
7.
| Получены основные средства для совместной деятельности (на отдельном балансе).
| 01
| 77
|
8.
| Выбытие основных средств
Переданы основные средства в собственность предприятия в счет приобретения процентных облигаций и других долгосрочных вложений в уставные фонды других предприятий
| 47
| 01
|
9.
| Переданы основные средства в долгосрочную аренду.
| 47
| 01
|
10.
| Выбыли основные средства в связи с недостачей, списанием, безвозмездной передачей.
| 47
| 01
|
11.
| Выбыли основные средства в связи с реализацией с одновременным отражением их первоначальной стоимости.
| 47
02
81
| 01
47
47
|
12.
| Определен финансовый результат от продажи основных средств:
а) прибыль;
б) убыток.
|
47
81
|
80
47
|
13.
| Переданы основные средства для совместной деятельности.
| 47
| 01
|
14.
| Списание износа
Определена сумма износа основных средств, выбывших по разным причинам.
|
02
|
47
|
15.
| Произведено списание фактического износа основных средств, возвращаемых арендодателю.
| 97
| 02
|
16.
| Начисление износа
Определена сумма износа (амортизации) основных средств, ежемесячно начисляемая в соответствии с установленными нормами.
|
20
|
02
|
17.
| Определена сумма износа основных средств, эксплуатируемых в капитальном строительстве.
| 08
| 02
|
18.
| Определена сумма износа, ежемесячно начисляемая арендодателем по основным средствам, сданным в аренду (кроме долгосрочной).
| 80
| 02
|
19.
| Определена сумма фактического износа ранее эксплуатировавшихся основных средств, принятых безвозмездно.
| 87
| 02
|
20.
| Определена сумма износа, начисляемая из резервов затрат на ускоренную амортизацию основных средств.
| 86
| 02
|
21.
| Определена сумма доначисленного износа по результатам переоценки:
а) по основным средствам производственного назначения;
б) по основным средствам непроизводственного назначения.
|
87
88
|
02
02
|
Задание 2.2.
В Журнале регистрации хозяйственных операций произведите бухгалтерские записи по счету 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства»
№
| Содержание операций
| Кор. счета
|
п/п
|
| дебет
| кредит
|
1.
| Отражение записей у арендатора
Оприходованы основные средства, полученные в долгосрочную аренду:
а) на договорную стоимость;
б) на сумму износа.
|
03
97
|
97
02
|
2.
| Начислена задолженность арендодателю по процентам, указанным в договоре.
| 81
| 97
|
3.
| Перечислены арендодателю:
а) арендная плата и проценты по договору;
б) налог на добавленную стоимость.
|
97
68
|
51
51
|
4.
| Начислен износ по арендованным основным средствам.
| 97
| 02
|
5.
| Произведен возврат арендодателю долгосрочно арендуемых основных средств до окончания срока аренды:
а) на разницу между договорной суммой аренды и суммой внесенного в течение года платежа;
б) на сумму износа;
в) на сумму потерь.
|
97
02
|
03
03
|
6.
| Произведен возврат арендодателю долгосрочно арендуемых основных средств по окончании срока аренды:
а) на сумму износа возвращаемых основных средств;
б) на сумму потерь.
|
02
|
03
|
7.
| Учтен переход основных средств в собственность предприятия-арендатора:
а) на первоначальную стоимость;
б) на сумму износа.
|
01
02
|
03
02
|
Задание 2.3.
В Журнале регистрации хозяйственных операций укажите корреспонденцию счетов: 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация материальных активов»
№
| Содержание операций
| Кор. счета
|
п/п
|
| дебет
| Кредит
|
1.
| Оприходованы нематериальные активы, внесенные участниками в счет вклада в уставный капитал.
| 04
| 75
|
2.
| Поступили нематериальные активы, полученные безвозмездно.
| 04
| 87
|
3.
| Переданы нематериальные активы в счет вклада в уставный капитал другого предприятия.
| 48
| 04
|
4.
| Списаны нематериальные активы (продажа).
| 48
| 04
|
5.
| Переданы нематериальные активы в счет вклада в совместную деятельность.
| 48
| 04
|
6.
| Начислена амортизация по нематериальным активам.
| 26
| 05
|
7.
| Произведено списание суммы амортизации при выбытии объектов нематериальных активов, обслуживающих процесс реализации продукции.
| 05
| 48
|
Задание 2.4.
Определите инвентарную стоимость введенного в эксплуатацию оборудования и сумму НДС. Учтите особенность списания НДС по приобретенному оборудованию.
Исходные данные (хозяйственные операции) для составления бухгалтерских проводок:
1) приобретено оборудование, требующее монтажа для основной деятельности (стоимость оборудования – 210000 тыс. руб., включенный в счет НДС – 42000 тыс. руб.);
2) услуги по доставке оборудования составили 30000 тыс. руб. + НДС – 6000 тыс. руб.;
3) фактическая себестоимость приобретенного оборудования составила 240000 тыс. руб.;
4) затраты по монтажу оборудования по счету подрядчика (включая НДС) – 48000 тыс. руб.;
5) инвентарная стоимость введенного в эксплуатацию оборудовании (сумму определить);
6) ежемесячная сумма НДС, подлежащая списанию на уменьшение задолженности бюджету (сумму определить).
1) Приобретено оборудование
Д 07- К 60 - 210 000 руб.
Д 19 - Кб0 - 42 000 руб.
2) Услуги по доставке оборудования
Д 07 - К 76 - 30 000 руб.
Д 19 - К76 - 6 000 руб.
3) Оборудование сдано в монтаж
Д 08 - К 07 – 240 000 руб.
4) Затраты по монтажу оборудования
Д 08 – К 60 - 40 000 руб.
Д 19 – К 60 - 8 000 руб.
5) Инвентарная стоимость оборудования
Д 01 – К 08 - 280 000 руб.
6) Ежемесячная сумма НДС, подлежащая списанию (в течение б месяцев)
Д 68 – К 19 - 9 333 руб.
Тема 3. Учет финансовых вложений
Задание 3.1.
В Журнале регистрации хозяйственных операций отразите бухгалтерские записи по счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения».
№
| Содержание операций
| Кор. счета
|
п/п
|
| дебет
| кредит
|
1.
| Приобретены ценные бумаги с оплатой их стоимости денежными средствами.
| 06
| 51
|
2.
| Переданы материальные ценности в счет погашения стоимости приобретенных ценных бумаг.
| 10
| 06
|
3.
| Внесены суммы долгосрочных вложений в счет вкладов в уставный капитал предприятий.
| 48
| 06
|
4.
| Учтена часть разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг, когда покупная стоимость ниже номинальной.
| 06
| 80
|
5.
| Осуществлен возврат долгосрочного займа предприятиями-заемщиками; оплачен должником долгосрочный вексель (с процентами за кредит).
| 51
51
| 06
80
|
6.
| Переведены долгосрочные финансовые вложения в краткосрочные из-за сокращения сроков.
| 58
| 06
|
7.
| Приобретены ценные бумаги, стоимость которых погашена путем предоставления предприятию – продавцу:
а) нематериальных активов;
б) оборудования к установке;
в) материалов.
|
06
06
06
|
04
07
10
|
8.
| Ценные бумаги приобретены путем их оплаты:
а) готовой продукцией;
б) товарами.
|
06
06
|
40
41
|
9.
| Ценные бумаги, произведенные вклады оплачены и осуществлены наличными.
| 50
| 06
|
10.
| Приобретены ценные бумаги с оплатой их с расчетного или валютного счетов.
| 06
| 51, 52
|
11.
| Долгосрочные финансовые вложения произведены путем взноса учредителей в счет их вкладов в уставный капитал предприятия.
| 06
| 75
|
12.
| Отражена балансовая стоимость продаваемых акций.
| 48
| 06
|
Задание 3.2.
Приведите примеры записей операций на счетах в случае, когда номинальная цена ценных бумаг выше покупной.
Исходные данные:
куплены долгосрочные облигации на срок 10 лет, из расчета дохода 10% годовых, номинальная стоимость 100000 тыс. руб., покупная цена 80000 тыс. руб.
Ежегодная сумма дохода 10000 тыс. руб.
Разница между номинальной стоимостью и покупной ценой составляет 20000 тыс. руб.
В расчете на год разница составляет 2000 тыс. руб.
2) отразите бухгалтерскими проводками:
а) покупку облигаций;
б) ежегодно начисляемый доход предприятия по облигациям;
в) зачисления дохода предприятия от облигаций на расчетный счет;
г) погашение облигаций и зачисление денежных средств на расчетный счет.
Тема 3. Учет финансовых вложений.
Задание 3.2.
Покупка облигаций:
Д 06/2 - К 51 - 80 000 руб.
Ежегодно начисляемый доход предприятия по облигациям:
Д 76/4 - К 80/3 - 10 000 руб.
Д 06/2 - К 80/3 - 2 000 руб.
Зачисления дохода предприятия от облигаций на расчетный счет:
Д 51 - К 76/4 - 10 000 руб.
Погашение облигаций и зачисление денежных средств на расчетный счет:
Д 51 - К 48 - 100 000 руб.
Д 48 - К 06/2 - 100 000 руб.