|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Организация безналичных расчетов. Курсовая работаСтр 1 из 5Следующая ⇒
Курсовая работа по дисциплине: " Учет в банках" на тему: " Организация и учет безналичных расчетов в кредитных организациях"
Выполнил: студентка гр. ФЗ-410-С Болкуненко Р.П. Проверил:
Челябинск 2008 Оглавление
Введение 1. Организация безналичных расчетов 1.1 Правовое обеспечение расчетных операций и принципы их организаций 1.2 Виды счетов, открываемых в коммерческом банке 1.3 Порядок открытия счетов 2. Виды расчетных документов, обязательные реквизиты и особенности расчетов ими 3. Формы безналичных расчетов Заключение Список используемой литературы
Введение
Темой моей курсовой работы является " Организация безналичных расчетов в кредитных организациях" Актуальность выбранной мной темы заключается в том, что вопросы четкой организации денежных расчетов играют огромную роль в деятельности экономических субъектов. Любая организация совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Также она осуществляет денежные расчеты с персоналом и рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы. Безналичные расчеты в Российской Федерации осуществляются через платежную систему Банка России и частные платежные системы. Безналичные расчеты представлены внутрибанковскими платежными системами для расчетов между подразделениями одной кредитной организации, платежными системами кредитных организаций для расчетов по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, платежными системами расчетных небанковских кредитных организаций, а также системами расчетов между клиентами одного подразделения кредитной организации (филиала). Банк России занимает особое место в платежной системе России, так как, являясь оператором собственной платежной системы, координирует и регулирует расчетные отношения в России, осуществляет мониторинг деятельности частных платежных систем, определяя основные положения их функционирования, устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, а также организует наличное денежное обращение. Банк России разрабатывает порядок составления и представления статистической отчетности, характеризующей платежную систему России, с целью повышения ее прозрачности. Правовая база платежной системы России основана на Гражданском кодексе Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральных законах и принятыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России. Расчеты между юридическими лицами и расчеты с участием граждан осуществляются наличными денежными средствами и в безналичном порядке. В соответствии с ГК РФ безналичные расчеты производятся через кредитные организации. Отношения между Банком России и его клиентами, а также кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета. Указанные документы служат правовой основой для функционирования и дальнейшего развития платежной системы России. В 2004 г. Банком России утверждена новая редакция от 3 октября 2002 г. № 2-П Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, которое является основным нормативным документом, регулирующим безналичные расчеты между юридическими лицами в валюте Российской Федерации на ее территории. Цель моей курсовой работы - изучение безналичных расчетов в кредитных организациях. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: · Выяснить нормативно-правовые основы обеспечения расчетных операций; · Рассмотреть формы безналичных расчетов и виды расчетных документов; · Определить виды счетов, применяемые в коммерческом банке; · Охарактеризовать порядок открытия счетов; · Рассчитать и составить бухгалтерские проводки; Организация безналичных расчетов
Порядок открытия счетов
Порядок открытия счетов и механизм осуществления операций по ним регулируются Банком России в соответствии с законодательством. Они могут быть открыты предприятием с различной формой собственности. Существуют особенности предоставления юридическим лицам документов, необходимых для открытия отдельных видов счетов. Для открытия расчетного счета в банке предприятия-резиденты представляют: · заявление на открытие счета установленного образца; · справку о постановке на учет в налоговом органе; · справку из Пенсионного фонда РФ; · справку из органа Фонда обязательного медицинского страхования в статистических органах; · нотариально удостоверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия (по установленной форме); · копии документов о назначении (избрании и пр.) должностных лиц предприятия - распорядителя счета, указанных в представленных им карточках; · копию документа о включении в состав Единого государственного регистра предприятий и присвоении кодов предприятию органами Госкомстата РФ; · нотариально удостоверенные (удостоверенные регистрирующим органом) копии: ü устава (положения); ü учредительного договора (заявки на регистрацию); ü свидетельства о государственной регистрации предприятия; ü договора банковского счета. Открытие счетов предпринимателям имеет свои особенности. Если предприниматель осуществляет свою деятельность без образования юридического лица, расчетный и другие счета открываются на его имя. Для открытия счета в банк предоставляются: · заявление на открытие счета в российских рублях; · копия документа о государственной регистрации, удостоверенная нотариально (или регистрирующим органом); · справка о постановке на учет в налоговом органе; · справка из органа Пенсионного фонда РФ; · справка из органа Фонда обязательного медицинского страхования; · нотариально удостоверенная карточка с образцом подписи предпринимателя. Все платежи со счета клиента проводятся банком только по поручению клиента и в день поступления платежных документов в банк до окончания операционного дня. За несвоевременное осуществление платежей со счета клиента банк уплачивает клиенту пеню в размере 0, 5 % несвоевременно перечисленной суммы за каждый день просрочки платежа. Все платежи в пользу владельца счета зачисляются в день поступления в банк подтверждающих платежных документов. В случае задержки поступления платежных документов банк принимает все меры к обеспечению их розыска. За несвоевременное по вине банка зачисления платежей на счет клиента банк уплачивает пеню в размере 1 % несвоевременно зачисленной суммы за каждый день просрочки. Счет недоимщика - это один из расчетных (текущих) счетов, с которым осуществляются все расчеты по погашению задолженности бюджету и внебюджетным фондам. Счет недоимщика регистрируется в территориальном органе Госналогслужбы. При этом предприятию могут отказать в регистрации такого счета в конкретном банке. На время действия счета недоимщика со всех остальных расчетных (текущих) счетов в рублях осуществляются только операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика и осуществлению платежей 1-й и 2-й групп очередности. Дата отправки сообщения банка не может больше чем на 5 дней отличаться от даты открытия (закрытия) счета. Кроме того, банки в 5-дневный срок сообщают об открытии счета органу Пенсионного фонда РФ, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд. Открытие счета клиентам регистрируется в книге регистрации открытых счетов. Дт 99999 - Кт 90902 Формы безналичных расчетов
Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании следующих расчетных документов: · платежное поручение; · аккредитив; · чеки; · инкассовые поручения (платежные требования). Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежными поручениями могут производиться: · перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; · перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; · перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним; · перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Платежные поручения предоставляются в банк на бумажных носителях или в электронной форме. Если платежные поручения даются на бумажных носителях, они должны быть подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами. Для электронных платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк определяет порядок приема таких документов, их защиты, оформления. Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты: · наименование расчетного документа; · номер расчетного документа; · число, месяц, год его выписки; · наименование плательщика, его ИНН, номер его счета в банке; · наименование и реквизиты банка плательщика; · наименование получателя средств, его ИНН, номер его счета в банке; · наименование и реквизиты банка получателя средств; · назначение платежа; · сумма платежа (цифрами и прописью). В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей Дт расчетных (текущих) счетов - Кт корреспондентских счетов банка Дт 90902 - Кт 99999 При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету 90902 " Расчетные документы, не оплаченные в срок". При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы № 0401066. При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле " Отметки банка" проставляется штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка. На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: " Частичная оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения. При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При полной оплате платежного поручения делается запись. Дт 99999 - Кт 90902 " Расчетные документы, не оплаченные в срок" Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 " Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету" (П): Дт 405, 406 - Кт 47418 ( расчетные счета клиентов) И одновременно расчетный документ учитывается на внебалансовом счете 90903 " Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации": Дт расчетные документы клиентов, - Кт 99999 не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации При оплате платежного документа в бухгалтерском учете делается проводка: Дт 47418 - Кт 30102 Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей. Расчеты аккредитивами Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. При расчетах этого вида используются разные формы аккредитивов: · покрытые (депонированные); · непокрытые (гарантированные); · отзывные или безотзывные. Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщикам или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет 40901 " Аккредитивы к оплате" ( П). Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 " Выставленные аккредитивы" или 90908 " выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами". При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Учет сумм о выставлении непокрытого аккредитива приходуется эмитентом на отдельном внебалансовом счете 91404 (П)" Гарантии выданные банком", а исполнителем - на внебалансовом счете 91305 (А)" Гарантии, поручительства, полученные банком". Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласия с поставщиком (в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк - эмитент, который извещает исполняющий банк, а последний - поставщика. Однако исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик может досрочно отказаться от исполнения аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать: · наименование эмитента (покупателя); · вид аккредитива и способ его исполнения; · способ извещения поставщика об открытии аккредитива; · полный перечень и полную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; · сроки предоставления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению. Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указываются: · номер договора, по которому открывается аккредитив; · срок действия аккредитива (число, месяц закрытия аккредитива); · наименование поставщика; · наименование кредитной организации исполнителя; · место исполнения аккредитива; · полное и точное наименование документов, по которым производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления; · вид аккредитива; · цель аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров открывается аккредитив; · сумма аккредитива; · способ реализации аккредитива. Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные документы до истечения срока аккредитива в исполняющий банк. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся. Реестр счетов представляется в четырех экземплярах. Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств с лицевого счета балансового счета 40901 " Аккредитивы к оплате" по покрытому (депонированному) аккредитиву или основание списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву. Одновременно сумма использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с соответствующего лицевого счета внебалансового счета 91305 " Гарантии, поручительства, полученные банком". Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по внебалансовому счету 90907 " Выставленные аккредитивы" или " 91404 " Гарантии, выданные банком" в зависимости от вида аккредитива. Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится: · по истечению срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка); · на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка); · по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка). При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете балансового счета 40901 " Аккредитивы к оплате". При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне аккредитива исполняющим банком проставляется отметка " Частичный отзыв", сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого (депонированного) аккредитива производится запись о размере возвращаемой суммы и дате возврата, которая заверяется подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, а также штампов банка. Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы. О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме. В бухгалтерском учете использование аккредитивной формы расчетов отражается следующими записями. Открытие (непокрытого) гарантированного аккредитива В банке-эмитенте (покупателя) делаются следующие проводки: 1) Выдана гарантия по непокрытому аккредитиву: Дт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи. Кт 91404 " Выданные гарантии и поручительства" 2) При получении реестра счетов средства списываются со счета аккредитиводателя, открытого в исполняющем банке: Дт 40702 Расчетный счет плательщика Кт 30110 " Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах". И одновременно закрывается гарантия, выданная банком: Дт 91404 " Выданные гарантия и поручительства" Кт 99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи. В исполняющем банке (поставщика) делаются следующие записи: 1) Получена гарантия от банка - корреспондента: Дт 91305 " Полученные гарантии и поручительства" Кт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи. 2) Согласно реестру счетов после выполнения условий аккредитивного договора платеж осуществляется с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке: Дт 30109 " Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" Кт 40702 Расчетный счет поставщика. И одновременно закрывается счет по учету полученных гарантий: Дт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи. Кт 91305 " Полученные гарантии и поручительства". Открытие (покрытого) депонированного аккредитива Отражение операций на счетах в банке-эмитенте 1) В банке-эмитенте открыт покрытый (депонированный) аккредитив: Дт 90907 " Выставленные аккредитивы" Кт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи. И одновременно сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и перечисляется в исполняющий банк: Дт 40702 Расчетный счет плательщика Кт 30102 " Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". 2) После выполнения условий аккредитивного договора и при получении реестра счетов (2-3 экз.) закрывается счет 90907: Дт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи Кт 90907 " Выставленные аккредитивы". Отражение операций на счетах в исполняющем банке 3) В банке полученные средства зачисляются на отдельный лицевой счет 40901 " Аккредитивы к оплате". 4) Дт 30102 Корреспондентский счет исполняющего банка 5) Кт 40901 " Аккредитивы к оплате" 6) После выполнения условий аккредитивного договора средства зачисляются на расчетный счет получателя: Дт 40901 " Аккредитивы к оплате" Кт 40702 Расчетный счет поставщика. Расчеты чеками Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки. Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 " Бланки". Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи. Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 " Расчетные чеки" (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяют для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно. Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них: · наименование кредитной организации и её местонахождение в верхней части чека; · номер кредитной организации в нижней части чека; · номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека; · наименование чекодателя - юридического лица, номер его счета в нижней левой части чека; · предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека) цифрами и прописью; · печать и подписи должностных лиц кредитной организации. Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит: · наименование кредитной организации и её местонахождение; · название " чековая карточка № __"; · имя юридического лица; · подпись чекодателя; · паспортные данные чекодателя; · номер счета чекодателя. На оборотной стороне карточки должна быть надпись: " Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий: · чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне; · подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке; · номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; · чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан; · должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации". Коммерческие банки сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр с оформленными реестрами в 4-х экземплярах: - первый и второй экземпляры - направляются в расчетно-кассовый центр, обслуживающий банк плательщика; - третий - с чеком остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем банк поставщика; - четвертый - выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика. Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости. 1. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете при осуществлении безналичных расчетов чеками: Дт 40702 " Расчетный счет" Кт 40903 " Расчетные чеки". 2. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека: Дт 40903 " Расчетные чеки" Кт 30102 " Корреспондентский счет кредитной организации". Межбанковские расчеты Для расчетов между кредитными учреждениями и между кредитной организацией и банком России на договорных началах устанавливаются корреспондентские отношения ( открываются корреспондентские счета). Списание средств со счетов кредитной организации производится по её распоряжению либо с её согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые в установленном порядке расчетные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России. Расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут производиться через: 1) расчетную сеть Банка России; 2) кредитные организации по корреспондентским счетам " Лоро" и " Ностро"; 3) небанковские кредитные организации, осуществляющие расчетные операции; 4) внутрибанковскую расчетную систему (счета межфилиальных оборотов). В соответствии с договором о корреспондентских отношениях через расчетную сеть Банка России кредитной организации открывается корреспондентский счет в одном из учреждений Банка России (расчетно-кассовом центре или операционном управлении) по месту её регистрации. На этот счет, который ведется параллельно в кредитной организации и в расчетно-кассовом центре, происходят ежедневное зачисление и списание средств по всем операциям банка и служит для контроля со стороны Банка России за проведением расчетных операций. Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам банков - осуществление их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. При недостатке средств для удовлетворения всех предъявленных требований списание средств с корреспондентского счета кредитной организации по платежам клиентов, располагающих необходимыми средствами, а также по собственным платежам производится в очередности, установленной Гражданским кодексом РФ. Устанавливаются виды услуг, осуществляемых при переводе денежных средств (списание, перечисление, зачисление): прием расчетного документа, обработка расчетного документа, соответствующая используемой технологии расчетов, выдача расчетного документа кредитной организации - получателю средств. Эти услуги платные. Другой разновидностью расчетных отношений являются межбанковские расчеты, осуществляемые через корреспондентские счета, открытые кредитными организациями друг у друга. Под корреспондентским счетом понимают счет, открытый одной кредитной организации другой, на котором отражаются их взаимные расчеты на основании договора корреспондентского счета. Счет, открытый кредитной организацией в другой кредитной организации Практическое задание 1 Составить бухгалтерские проводки. 2 Оформить документы: платежное поручение на перечисление средств поставщику, платежный ордер на частичную оплату, внебалансовый ордер приходу документов в картотеку, аккредитив, платежное требование № 17. 3 Отразить операции в лицевом счете. Вариант А 02 апреля текущего года в АКБ " Поколение" обратилось АО " Луч" с заявлением об открытии расчетного счета. Установлено, что счет АО " Луч" следует открыть на балансовом счете 40702, по которому уже зарегистрировано 12 лицевых счетов. Остаток средств на расчетном счете на 16.04 текущего года - 41200 рублей. 16 апреля текущего года поступило и зачислено на счет АО " Луч": платежным поручением от одногороднего плательщика - 41200 руб. по платежному требованию за товарно-материальные ценности 25000 рублей. В тот же день АО " Луч" представлены следующие документы: - денежный чек на сумму 43000 рублей, том числе: заработная плата - 41000 рублей, хозяйственные расходы - 2000 рублей; - платежное поручение на перечисление подоходного налога, удержанного из заработной платы рабочих и служащих на сумму 7650 рублей; - платежное поручение на перечисление пенсионному фонду на сумму 14600 рублей; - платежное поручение на перечисление средств иногороднему поставщику на сумму 3800 рублей. 23 апреля текущего года на расчетный счет АО " Луч" поступили денежные средства в сумме 72900 рублей от иногородних плательщиков. В адрес АО " Луч" поступило инкассовое поручение налоговой инспекции о списании в доход бюджета недоимки по налогу на имущество на сумму 1200 рублей. Одновременно АО " Луч" представлены следующие документы - заявление на открытие аккредитива на сумму 15000 рублей. 26 апреля (пятница) текущего года в адрес АО " Луч" поступили платежные требования иногородних поставщиков за отгруженный товар: платежное требование № 17 на сумму 24800 рублей; платежное требование № 44 на сумму 6500 рублей. Платежное требование № 17 плательщик при наступлении срока оплаты акцептовал в сумме 15200 рублей, платежное требование № 44 акцептовано в полной сумме. Задача 02.04.2006 г. ОА " Луч" открыт р/с 40702810500000000013
Заключение
В данной курсовой работе предусмотрено три раздела: В первом разделе данной курсовой работы рассматривается правовое обеспечение расчетных операций, которое основывается на соблюдении определенных правил, сроков и стандартов проведения операций. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу является Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон " О Центральном банке", Федеральный закон " О банках и банковской деятельности", Налоговый кодекс РФ, Положение ЦБ РФ " О безналичных расчетах" в РФ от 3.10.2002 г. № 2-П и др. Также в первом разделе рассматриваются виды счетов, открываемые в банке клиентам, в зависимости от их правового статуса и характера деятельности. Во втором разделе рассматриваются виды расчетных документов, обязательные реквизиты и особенности расчетов ими. В третьем разделе рассматриваются формы безналичных расчетов. Формы расчетов представляют собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Клиенты могут выбирать любую из рассмотренных форм безналичных платежей исходя из собственных интересов. Банк не вправе препятствовать осуществлению расчетов и платежей в формах, предусмотренных в договорах контрагентов. Платежи проводятся при наличии на счетах клиентов-плательщиков собственных средств, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. |
Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 172; Нарушение авторского права страницы