Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

 

Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта, недостача материалов и т.д.). Непроизводительные расходы также не планируются, а рассчитываются в фактической себестоимости.

Расчет изменения затрат по фактору по следующей формуле:

,

 

где

 - потери от брака (непроизводительные расходы) в базовом году;

 - себестоимость товарной продукции в базовом году;

 - себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового года.

 

 (тыс. руб)

 

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 8, а результаты расчета представлены в таблице № 17:

 

Таблица 17. Расчет изменения затрат за счет ликвидации потерь

от брака и непроизводительных расходов

Показатели	Сбр, тыс. р.	Снепр, тыс. р.	Ст, тыс. руб.	Удельный вес потерь от брака и непроизводительных расходов в себестоимости Ст., %
				брак	непроизв. расходы
Базовый год	320	465	262212	0, 122	0, 177
Плановый год в условиях базового			689912
Изменение затрат по фактору, тыс. руб.			-2065

 

Вывод: За счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов себестоимость снизилась на 2065 тыс. рублей.

По результатам расчетов выполняется сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов.

Порядок расчета:

 

1. D С = 22003 + (-155848) + (-7878) + (-36, 4) + (-66, 33) + (-15, 09) + (-23, 01) + (-2065) = - 143928, 83 (тыс. руб)

2. = 689912 + (-143928, 83) = 545983, 17 (тыс. руб)

3. = (545983, 17/824092) * 100 = 66, 25 (коп/руб)

4. = 545983, 17 + 1500 = 547483, 17 (тыс. руб)

5. = 824092+ 8200 = 832292 (тыс. руб)

6. = (547483, 17/832292) * 100 = 65, 78 (коп/руб)

7. Р’_Ср = ( (66, 25 - 68, 38) / 68, 38) *100% = - 3, 15%

8. Р_Ср = ( (65, 78 - 68, 38) / 68, 38) * 100% = - 3, 8%

 

В таблице № 18 приведены результаты сводного расчета:

 

Таблица 18. Снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов

Показатели	Ед. измерения	Условное обозначение	Значение показателя
Объем товарной продукции планового года в ценах и условиях базового	тыс. р.		824092
Затраты на рубль товарной продукции	к. /р.		68, 38
Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового года	тыс. р.		689912
Изменение себестоимости за счет влияния основных технико-экономических факторов - всего	тыс. р.		-143928, 83
в том числе:
Изменение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции	тыс. р.		22003
Изменение удельного веса постоянных расходов без амортизации, за счет увеличения объема выпуска	тыс. р.		-155848
Улучшение использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений	тыс. р.		-7878
Автоматизация производственного процесса, внедрения передовых технологий. Совершенствование применяемой техники и технологии.	тыс. р.		-36, 4
Улучшение использования материальных ресурсов	тыс. р.		-66, 33
Внедрение новых видов материальных ресурсов	тыс. р.		-15, 09
Совершенствование организации производства и управления. Улучшение организации труда	тыс. р.		-23, 01
Ликвидация потерь от брака и непроизводительных расходов	тыс. р.		-2065
Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года	тыс. р.		545983, 17
Затраты на рубль товарной продукции	к. /р.		66, 25
в плановом году в ценах базового года	%		-3, 15
Изменение цен в плановом году, влияющих на себестоимость	тыс. р.		1500
Себестоимость товарной продукции в плановом году	тыс. р.		547483, 17
Изменение цен на готовую продукцию в плановом году	тыс. р.		8200
Объем товарной продукции в плановом году	тыс. р.		832292
Затраты на рубль товарной продукции	к. /р.		65, 78
в плановом году	%		-3, 8

Вывод: в плановом периоде произошло снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов (на 143928, 83 тыс. руб):

увеличения номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции (на +22003 тыс. руб);

снижения удельного веса постоянных расходов без амортизации за счет увеличения объема выпуска (на-155848 тыс. руб);

улучшения использования основных производственных фондов и связанное с этим снижение удельного веса амортизационных отчислений (на -7878 тыс. руб);

автоматизации производственного процесса, внедрения передовых технологий, совершенствования применяемой техники и технологий (снижение себестоимости (далее с/с) на (-36, 4 тыс. руб);

улучшения использования материальных ресурсов (снижение с/с на - 66, 33тыс. руб);

внедрения новых видов материальных ресурсов (снижение с/с на-15, 09 тыс. руб);

совершенствования организации производства и управления. Улучшения организации труда повлекло снижение с/с на (-23, 01 тыс. руб);

ликвидации потерь от брака и непроизводственных расходов (-2065 тыс. руб).

В результате увеличения цен на материалы и товарную продукцию в плановом году, произошло снижение себестоимости продукции в процентном соотношении (на -3, 15% и на - 3, 8%).

 

4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям

 

Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции производится в два этапа.

1. Определение изменения прибыли по основным факторам ( ).

2. Определение изменения прибыли на каждый% изменения каждого фактора ( ).

Исходные данные содержатся в таблице № 9, № 10.

Порядок расчета.

1) Темп роста показателей рассчитывается следующим образом:

 

,

 

где

 - значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно.

 

 

2) Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле

 

, к. /р.,

 

где

 - удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости.

 

 

3) Аналогично рассчитываются материальные затраты и амортизация на один рубль товарной продукции

 

 

 

где

 - удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости.

 

 

4) Среднегодовая выработка (количество товарной продукции на одного рабочего) рассчитывается следующим образом:

 

5) Фондоотдача - это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов

 

, %,

 

где

 - среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.

 

 р. /р.

 

Данные для расчета изменения прибыли желательно представить в табличной форме (таблице №19):

 

Таблица 19. Данные для расчета изменения прибыли.

Показатели	Условные обозначения	Базовый год	Плановый год	Темп роста в плановом по сравнению с базовым, %
Объем реализованной продукции, тыс. р.		340000	700000	205, 8823529
Объем товарной продукции, тыс. р.		310852	824092	265, 11
Себестоимость реализованной продукции		27500	-	-
Затраты на рубль товарной продукции, к. /р.		84, 3532	68, 38	-
Оплата труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости товарной продукции на рубль товарной продукции, к. /р.		10, 12238	8, 2056	-
Затраты материальных ресурсов на рубль товарной продукции, к. /р.		63, 2649	51, 285	96, 4
Амортизационные отчисления на рубль товарной продукции, к. /р.		3, 374128	2, 7352	105, 4
Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего, %		-	-	102
Среднегодовая выработка на одного работающего, %		-	-	100, 8
Фондоотдача, %		-	-	112

 

1. Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли, являются:

изменение объема реализованной продукции;

изменение трудоемкости выпускаемой продукции;

изменение материалоемкости выпускаемой продукции;

изменение фондоемкости выпускаемой продукции.

1) Изменение прибыли за счет изменения объема реализации.

 

,

 

где изменение объема реализации:

 

.

 

2) Изменение прибыли за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции ( ).

Изменение трудоемкости приведет к изменению себестоимости продукции по элементу оплаты труда.

Прирост прибыли может быть получен, если объем выпускаемой продукции на одного человека (т.е. выработка) растет быстрее, чем оплата труда на одного человека, и наоборот. Следовательно, изменение прибыли по данному фактору рассчитывается следующим образом:

 

.

 

Вывод формулы:

 

 

Пусть все составляющие себестоимости постоянны, кроме зарплаты, тогда изменение прибыли

 

 

3) Изменение прибыли за счет изменения материалоемкости ( ).

 

.

4) Изменение прибыли за счет изменения использования ОПФ

 

( )

.

 

2. Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора ( )

 

,

 

где

i - анализируемые факторы, I =1,..., 4;

 - изменение темпа роста i-го показателя, % ( ).

 

,

%

%

%

 

Выполненные расчеты представлены в таблице № 20:

 

Таблица 20. Расчет изменения прибыли

Показатели	Базовый год	Факторы				Итого	Плановый год
Прибыль от реализации продукции, тыс. р.	10299, 71	113832	-683, 80	12923, 82	1128, 27	127200, 29	137500
Изменение прибыли на каждый процент изменения фактора, тыс. р. /%	-	1075, 10	-574, 62	-3589, 95	-191, 56	-3281, 03	-

 

Вывод: На предприятии в плановом периоде прибыль от реализации продукции увеличилась на 127200, 29 тыс. руб. по сравнению с базовым, и она составила 137500 тыс. руб. Данное изменение произошло за счет: увеличения объема реализации (+113832 тыс. руб); увеличение объема продукции увеличило работников и зарплату, а это привело к снижению прибыли предприятия (-683, 80 тыс. руб); снижения материалоемкости продукции (+ 12923, 82 тыс. руб); более эффективного использования основных средств (+ 1128, 27 тыс. руб.).

⇐ Предыдущая123

Поделиться: