Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации. Цель инвентаризации выявление фактического наличия имущества и проверка полноты отражения в учете обязательств. В зависимости от степени охвата проверки имущества и обязательств организации различают полную и частичную инвентаризацию. Полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации. Частичная инвентаризация охватывает один или несколько видов имущества и обязательств.

Бухгалтерия ЗАО «АМКК» систематически следит за соблюдением расчетной дисциплины, добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения, причитающихся кредиторам сумм. Для инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками используется частичная инвентаризация.

 Инвентаризация расчетов проводится в установленные сроки в соответствии с действующими правилами ее проведения. Правила проведения инвентаризации предусмотрены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, Приказом Минфина № 49 от 13.06.95 г. При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятие обменивается с контрагентами актами сверки (Приложение 30).

При наличии разногласий каждая сторона оставляет на своем балансе те суммы, которые вытекают из ее бухгалтерских записей и признаются ею правильными. Заинтересованная сторона немедленно передает разногласия на разрешение суда или арбитража. Присужденные долги, по которым возвращены исполнительные документы на основании актов о несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, утвержденных судьей, списываются в убыток по дебету счета 91, а с него на счет 99. Однако такие суммы следует учитывать за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» на случай, если изменится материальное положение ответчика, которому можно предъявить исполнительные документы. Для забалансового учета суммы долга установлен срок 5 лет с момента списания задолженности на убытки. 

 

 

Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»

Автоматизированная система учета расчетов, в условиях быстротечного прогресса, используется уже на всех предприятиях и ЗАО «АМКК» не исключение. Использование программы 1С: Бухгалтерия упрощает и ускоряет обработку, создание документов в несколько раз.

Настройка плана счетов

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками,

за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей.

Сюда относят расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги. Расчетные документы от поставщиков или подрядчиков, которые не поступили (так называемые неотфактурированные поставки), излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также расчеты за все виды услуг связи и др.

В рабочем плане счетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:

Субсчет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» – предназначенные для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, производимых в валюте РФ.

Субсчет 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» - предназначенные для обобщения информации об авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в валюте РФ.

Субсчет 60.3 «Векселя выданные» - созданный для обобщения информации о векселях, выданных поставщикам материальных ценностей и подрядчикам.

Субсчет 60.11 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)» - предназначенный для обобщения информации о расчетах с поставщиками материальных ценностей и подрядчиками, производимых в иностранной валюте.

Субсчет 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)» - открытый для обобщения информации об авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте.

Счет объявлен активно-пассивным, в то время как его отдельные субсчета объявлены или активными, или пассивными.

Активными являются субсчета, предназначенные для учета выданных авансов (в рублях и валюте), остальные субсчета – пассивные. Для субсчетов 60.11 и 60.22, предназначенных для учета расчетов в иностранной валюте, установлен признак валютного учета.

Организация аналитического учета

Аналитический учет ведется в разрезе двух видов субконто – «Контрагенты» и «Договоры». Значениями субконто «Контрагенты» являются элементы справочника «Контрагенты», значениями субконто «Договоры» являются элементы справочника «Договоры (счета)». Справочник «Договоры (счета)» подчинен справочнику «Контрагенты». Из этого следует, что при вводе проводок, прежде чем ввести значение субконто «Договоры», сначала будет запрашиваться контрагент, и только после выбора контрагента из списка договоров по данному контрагенту можно выбрать требуемое значение из справочника «Договоры».

Справочник «Контрагенты»

Справочник «Контрагенты» является многоуровневым и допускает произвольные группировки контрагентов до трех уровней вложенности. За счет создания групп, с одной стороны, можно облегчить процесс поиска нужного контрагента при выборе его из справочника, с другой стороны, многоуровневая организация справочника позволяет получать аналитические отчеты, как в разрезе отдельных контрагентов, так и в разрезе их групп. В форме списка справочника имеются кнопки «Договоры» и «Расчетные счета», которые предназначены для открытия соответствующих справочников, подчиненных выбранному контрагенту.

Для ввода и редактирования сведений о контрагенте предусмотрена форма диалога элемента справочника. Форма содержит закладки.

Закладка «Общие» содержит реквизит, значение которого определяет тип контрагента – «Физическое лицо»; «Дочернее общество»; «Зависимое общество»; «Прочая организация».

В зависимости от выбора того или иного варианта происходит трансформация формы диалога. Под прочей организацией в типовой конфигурации понимаются любые предприятия, организации и учреждения (в том числе не являющиеся резидентами РФ), с которым организация вступает в различные деловые отношения.

Под физическим лицом понимаются любые физические лица, в том числе предприниматели без образования юридического лица, с которыми организация вступает в различные гражданско-правовые отношения. Физические лица могут выступать в качестве поставщиков материально-производственных запасов или покупателей товаров, продукции, работ, услуг. Физических лиц, с которыми организация устанавливает трудовые отношения, в справочник «Контрагенты» заносить не следует, для них предназначен специальный справочник – «Сотрудники». Значение типа контрагента «Дочернее общество» или «Зависимое общество» выбирается в том случае, если с данным контрагентом ведется расчет в рамках группы взаимосвязанных организаций. При выборе типа контрагента «Прочая организация», «Дочернее общество», или «Зависимое общество» форма диалога будет иметь две закладки «Общие» и «Расчетные счета». При выборе варианта «Физическое лицо» в форме появится еще одна закладка «Паспортные данные». Кроме того, сделанный выбор влияет и на реквизитный состав диалоговой формы. Если контрагент имеет тип «Организация», то при вводе в справочник нового контрагента ему автоматически присваивается внутренний учетный код и предлагается заполнить следующие основные сведения – короткое наименование (расположено перед полем «код») и полное наименование, почтовый и юридический адрес, телефоны и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Реквизит «Основной договор» устанавливается выбором элемента из справочника «Договоры», подчиненного данному контрагенту. Основной договор используется для подстановки в документы основания для расчетов, заданного по умолчанию. Этот реквизит можно заполнять только после записи нового элемента. Если в качестве типа контрагента установлено значение «Физическое лицо», то при вводе в справочник нового контрагента ему также автоматически присваивается внутренний учетный код и предлагается заполнить следующие основные сведения: название, фамилию, имя и отчество полностью, адрес, почтовый адрес, телефоны и ИНН.

В реквизите «Название» (перед реквизитом «код») следует ввести фамилию и инициалы физического лица. Фамилия, имя и отчество полностью указываются в реквизите «Ф.И.О.». В реквизитах «Адрес», «Почтовый адрес» и «Телефоны» указывается адрес физического лица по месту регистрации, по фактическому местожительству и контактные телефоны. Для физических лиц, являющихся предпринимателями без образования юридического лица, в реквизите «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный налоговыми органами. Прежде чем вводить реквизит «Основной договор» на закладке «Общие», а также заполнять дополнительную информацию о контрагенте, размещенную на закладках «Расчетные счета» и «Паспортные данные», нужно предварительно записать нового контрагента в справочник, используя кнопку «Записать». Это связано с тем, что из формы диалога справочника «Контрагенты» будут заполняться подчиненные справочники «Договоры» (на закладке «Общие») и «Расчетные счета» (на закладке «Расчетные счета».

Закладка «Расчетные счета» служит для ввода и редактирования информации о банковских счетах контрагента. Эта информация сохраняется не на справочнике «Контрагенты», а в справочнике «Расчетные счета», который подчинен справочнику «Контрагенты». На закладке расположено окно для отображения списка расчетных счетов контрагента, а также ряд управляющих кнопок.

Кнопка «Добавить» открывает пустой диалог «Сведения о расчетном счете для ввода информации о новом счете.

Кнопка «Изменить» открывает для редактирования заполненный диалог с информацией о расчетном счете, выбранном в списке.

Кнопка «Удалить» независимо от установки режима удаления в параметрах системы (пункт «Параметры» меню «Сервис» главного меню программы), удаляет счет из списка счетов закладки «Расчетные счета», а только помечает на удаление этот счет в справочнике «Расчетные счета».

Для отмены пометки на удаление расчетного счета следует открыть справочник «Расчетные счета» и в форме списка снять отметку на удаление.

Закладка «Паспортные данные» присутствует в диалоге тогда, когда выбран вид контрагента «Физическое лицо». В соответсвующие поля закладки вводятся данные о номере и серии, дате и месте выдачи паспорта.

Справочник «Договоры»

Данный справочник предназначен для хранения документов-оснований (договоров, актов, счетов, накладных и т.д.) для расчетов с контрагентами и обычно используется для ведения дополнительного аналитического учета на тех же счетах, на которых ведется аналитический учет по субконто вида «Контрагенты».

Справочник «Договоры» является подчиненным справочнику «Контрагенты». Это значит, что каждое значение этого справочника относится к конкретному элементу справочника «Контрагенты».

Список документов-оснований в данной конфигурации может иметь двухуровневую структуру, т.е. в справочнике можно создавать группы элементов. Например, группа может соответствовать некоторому договору, а ее элементы – этапам договора, расчетным документам, накладным, актам и т.п. Для заполнения справочника «Договоры» следует открыть справочник «Контрагенты», выбрать нужного контрагента, а затем нажать кнопку «Договоры», которая расположена в нижней части формы ввода элемента справочника.

В справочник вводятся элементы, которые предполагается использовать для ведения аналитического учета в разрезе оснований по расчетам с контрагентами, а также указываются «Дата возникновения обязательства» и «Дата погашения обязательства», которые на аналитический учет не влияют и используются при составлении регламентированной отчетности (для разделения задолженности на краткосрочную и долгосрочную, а также для определения просроченной задолженности).

Следует обратить внимание на то, что форма справочника «Договоры», предназначенная для выбора, отличается от формы редактирования.

В форме присутствует кнопка «Без договора». При нажатии, которой в справочнике будет создан одноименный служебный элемент, и он же будет занесен в документ в качестве значения реквизита «Договор».

Схема корреспонденции счета

Корреспонденция счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами, представлена, следующими документами типовой конфигурации которые обеспечивают ввод проводок по данному счету:

1) «Приходный кассовый ордер» – для отражения авансов, возвращенных поставщиком наличными деньгами в кассу предприятия;

2) «Расходный кассовый ордер» – для отражения авансов, выданных наличными деньгами из кассы, оплаты приобретенных МПЗ, товаров, выполненных работ, услуг;

3) «Выписка» – для отражения по дебету счета операций оплаты с расчетного счета приобретенных МПЗ, товаров, выполненных работ, услуг, выданных авансов; для отражения по кредиту счета авансов, возвращенных поставщиком путем перечисления на расчетный счет предприятия;

4) «Поступление основных средств» – для отражения покупной стоимости объектов основных средств, учета уплаченного НДС по приобретенным основным средствам;

5) «Поступление нематериальных активов» – для отражения покупной стоимости нематериальных активов, учета уплаченного НДС по приобретенным нематериальным активам;

6) «Поступление материалов» – для ввода операции оприходования материалов;

7) «Поступление товаров» – для ввода операции оприходования приобретенных товаров;

8) «Услуги сторонних организаций» – для отнесения стоимости услуг сторонних организаций на увеличение расходов по продажам, себестоимость продукции, приобретенных активов и так далее, учета НДС;

9) «Счет – фактура поставщика» – для учета НДС, уплаченного при приобретении различных ценностей;

10) «Зачет аванса поставщика» – для отражения оплаты приобретенных МПЗ, работ, услуг путем зачета сумм выданных авансов;

11) « Авансовый отчет» – для отражения оплаты за приобретенные МПЗ, товары, оказанные услуги, произведенной через подотчетных лиц;

12) «Переоценка валюты» - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета.

Большинство документов, рассмотрены ранее при обсуждении счетов, корреспондирующих со счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Рассмотрим подробно один регламентный документ «Зачет аванса поставщику», который в данном вопросе еще не обсуждался.

Зачет аванса поставщику

Документы по поступлению товаров, материалов, основных средств и нематериальных активов при проведении могут автоматически определять и зачитывать аванс поставщику при его наличии.

Для этого в документах предусмотрен выбор варианта зачета аванса. Однако возможны сложные ситуации по взаиморасчетам, когда автоматический зачет аванса не отражает некоторых специфических особенностей конкретной операции.

В этом случае в документах по поступлению лучше всего отказаться от зачета аванса, а провести зачет в конце месяца при помощи регламентного документа «Зачет аванса поставщику».

Документ «Зачет аванса поставщику» входит в группу регламентных документов (меню «Документы – Регламентные – Зачет аванса поставщику»).

Форма документа включает шапку и табличную честь. В шапке указывается «Поставщик» путем выбора из справочника «Контрагенты».

Реквизит «Зачет аванса» определяет способ определения суммы аванса – только по конкретному договору или без указания договора.

Табличная часть документа содержит следующие графы – номер строки; договор (выбирается из справочника «Договоры», подчиненного контрагенту, выбранному в шапке документа); сумма зачета аванса по договору.

Табличная часть документа может быть заполнена путем ввода новой строки или автоматически с помощью кнопки «Заполнить». Заполнение происходит в соответствии с остатками на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Однако если сумма аванса, на счете 60.2 недостаточна, то документ не проводится и выдается сообщение: Сумма зачета аванса по договору «Основной договор» превышает аванс.

 

Заключение

Подводя итог проделанной работы можно сказать, что:

1) Бухгалтерский учет в ЗАО «АМКК» ведется  в соответствии с нормативными документами (устав организации, учетная политика организации, положения по бухгалтерскому учету, план счетов, должностная инструкция бухгалтера и рядом других документов);

2) Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК» учитываются на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на данном счете отражается по дебету задолженность поставщиков комбинату, а по кредиту задолженность комбината поставщикам.

3)  Основным документом при расчетах является счет – фактура, так как она служит основанием для составления платежных документов.

4) На предприятии ведется журнально-ордерная форма учета счета 60 по субконто. Данные из журнала – ордера переносят в Главную книгу.

5) Предприятие регулярно сверяется с поставщиками при помощи актов сверок, что дает возможность выявить расхождения и возможность их устранения.

6) Использование автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия» в ведении бухгалтерского учета позволяет быстро находит, заполнять, распечатывать необходимые документы по каждому контрагенту.  

На протяжении вот уже 50 лет ЗАО «Алексеевский молочно – консервный комбинат» стремится к лидерству в сфере производства молочных продуктов в России. Используя передовые отечественные и зарубежные технологии, натуральное, экологически чистое сырье, приобретаемое у проверенных поставщиков, осуществляя строгий контроль над качеством, на основе международных стандартов, предприятие уже может составить высокую конкуренцию.

ЗАО «АМКК» можно предложить увеличить объем производства за счет выпуска новой продукции, для чего необходимо расширить круг поставщиков, привлечь новых подрядчиков, услуги которых помогут реализовать планы по расширению производства. Комбинату необходимо также стремиться снизить кредиторскую задолженность, это даст возможность предприятию иметь больше свободных средств.

 

 

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. – М.: Юрид. лит. – 64 с.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996

№ 129 – ФЗ.

3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998г., от 05.08.2000г.

4. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие / 9-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009 г. – 823с.

5. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006 г. – 752с.

6.. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 г. – 488с.

7. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. – СПб.: Питер. 2007 г. – 416с.

8. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии. Издание-13. Эффективная настольная книга бухгалтера и руководителя. – М.: КноРус; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2007 г. – 568с.

9. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2004 г. – 488 с.

10.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и

доп. – М.: ИНФРА-М, 2008г. – 717с.

 

 

«___» ____________ 2010 г.   ______________ Иванова А.С.

                                                      (подпись)

 

 

ПРиложения

⇐ Предыдущая123

Поделиться: