Расчет затрат на материалы и заработную плату

 

На следующем этапе, на основании полученных выше данных, составляется смета использования основных материалов, необходимых для выполнения производственной программы.

При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода.

Но для большего удобства можно составить таблицу нормативов расхода основных материалов на весь объем производства продукции (в натуральном выражении), исходя из нормативов расхода основных материалов на единицу продукции (таблица 2) и из производственной программы (таблица 10).

 

Таблица 11 – Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, ед.

Материалы	Изделие «А»		Изделие «Б»		Всего
	на ед.	8900 ед.	на ед.	2400 ед.
МХ
Цех 1	7	62300	8	19200	81500
Цех 2	1	8900	1	2400	11300
Итого	8	71200	9	21600	92800
МY
Цех 1	4	35600	5	12000	47600
Цех 2	6	53400	3	7200	60600
Итого	10	89000	8	19200	108200

 

Полученные данные пересчитываются в денежном выражении с использованием информации о ценах на материалы и систематизируются в смету использования основных материалов.

 

Таблица 12 – Смета использования основных материалов

Материал	Изделие «А»			Изделие «Б»			Всего
	Кол-во, ед.	Цена за ед., тыс. руб.	Итого, тыс. руб.	Кол-во, ед.	Цена за ед., тыс. руб.	Итого, тыс. руб.	Кол-во, ед.	Цена за ед., тыс. руб.	Итого, тыс. руб.
МХ	71200	2, 6	185120	21600	2, 6	56160	92800	2, 6	241280
МY	89000	4, 2	373800	19200	4, 2	80640	108200	4, 2	454440
Итого	Х	Х	558920	Х	Х	136800	Х	Х	695720

 

 

Количество единиц взято из таблицы 11, цена за единицу – из таблицы 1. На основании данных о запасах на начало и конец отчетного периода, а также, исходя из сметы использования основных материалов, составляется смета затрат на приобретение основных материалов в денежных единицах (таблица 13).

 

Таблица 13 – Смета затрат на приобретение основных материалов

№ стр.	Показатель	Источник информации	МХ	МY	Итого
1	Количество, необходимое для удовлетворения потребностей производства, ед.	табл. 11	92800	108200	Х
2	Планируемый запас на конец периода, ед.	табл. 5	4500	3800	Х
3	Планируемый запас на начало периода, ед.	табл. 5	8100	8000	Х
4	Итого приобрести, ед.	стр. 1 + стр. 2 – стр. 3	89200	104000	Х
5	Цена приобретения, тыс. руб.	табл. 1	2, 6	4, 2	Х
6	Итого расходы на покупку, тыс. руб.	стр. 4*стр. 5	231920	436800	668720

 

После систематизации данных по материалам следует перейти к расчету сметы по труду основных производственных рабочих. Для этого целесообразно пересчитать нормативы расхода рабочего времени на весь объем производства. Расчет представлен в таблице 14.

 

Таблица 14 – Нормативы расхода рабочего времени на весь объем производства

Показатель	Изделие «А»		Изделие «Б»		Итого
	на ед.	8900 ед.	на ед.	2400 ед.
Труд ОПР
Цех 1	4	35600	5	12000	47600
Цех 2	6	53400	10	24000	77400
Итого	-	89000	-	36000	125000

 

Затраты рабочего времени на единицу продукции взяты из таблицы 2. На основании полученных данных и информации о почасовых ставках заработной платы составляется смета по труду основных производственных рабочих в стоимостном выражении. Расчет представлен в таблице 15.

 

Таблица 15 – Смета по труду основных производственных рабочих

№ стр.	Показатель	Источник информации	Изделие		Всего
			А	Б
1	Запланированное время работы ОПР, чел/час.	табл. 14	89000	36000	125000
2	Плановые ставки почасовой заработной платы, тыс. руб.	табл. 1	3, 6	3, 6	3, 6
3	Итого на заработную плату, тыс. руб.	стр.1*стр.2	320400	129600	450000

 

 

После составления смет по прямым расходам необходимо изучить и систематизировать накладные расходы. Предварительно их следует разделить на управляемые и неуправляемые руководителем центра ответственности и установить контроль над ними.

Годовая смета цеховых накладных расходов составляется на основании затрат времени основных производственных рабочих по цехам, а также на основании ставок распределения переменных накладных расходов (на час труда основных производственных рабочих) и информации о постоянных накладных расходах.

 

Расчет накладных расходов

 

Таким образом, прогнозируемая деятельность основных производственных рабочих, исходя из таблицы 14, составляет:

– в цехе №1                                                 47600 ч;

– в цехе №2                                                 77400 ч.

Эти данные являются основанием для расчета суммы накладных расходов в целом по предприятию и в расчете на одно изделие. Для расчета сумм отдельных видов контролируемых накладных расходов необходимо известные ставки распределения умножить на количество часов труда основных производственных рабочих в каждом цехе. Сумма неконтролируемых накладных расходов известна в целом по предприятию. Однако, для обеспечения возмещения накладных расходов необходимо произвести расчет данных расходов на единицу продукции. Также данная операция производится с целью определения полной себестоимости продукции. Базой распределения накладных расходов, согласно исходным данным, является количество часов труда основных производственных расходов.

Годовая смета цеховых накладных расходов представлена в таблице 16.

 

Таблица 16 – Годовая смета цеховых накладных расходов, тыс. руб.

Показатель	Ставка распределения накладных расходов на 1 час труда основных производственных рабочих		Накладные расходы		Итого
	Цех 1	Цех 2	Цех 1	Цех 2
1	2	3	4	5	6
Контролируемые НР: Вспомогательные материалы	0, 30	0, 20	14280	15480	29760
Труд вспомогательных рабочих	0, 30	0, 30	14280	23220	37500
Энергия (переменная часть)	0, 15	0, 10	7140	7740	14880
Ремонт и ТО (переменная часть)	0, 05	0, 10	2380	7740	10120
Итого	0, 8	0, 7	38080	54180	92260
Неконтролируемые НР: Амортизация	Х	Х	25000	20000	45000
Контроль	Х	Х	25000	10000	35000
Энергия (постоянная часть)	Х	Х	10000	500	10500
Ремонт и ТО (постоянная часть)	Х	Х	11400	799	12199
Итого	Х	Х	71400	31299	102699
Совокупные НР	Х	Х	109480	85479	194959
Сметная ставка распределения цеховых НР	Х	Х	1, 5	0, 404	0, 822

Ставка распределения накладных расходов на 1 час труда основных производственных рабочих взята из таблицы 6, контролируемые НР посчитаны, исходя из прогнозируемой деятельности основных производственных рабочих (пример: 47600× 0, 30=14280), неконтролируемые НР взяты из таблицы 7.

71400/47600 = 1, 5

31299/77400 = 0, 404

102699/125000 = 0, 822

Далее составляется смета отдела сбыта и администрации. Эта информация необходима для заполнения отчета о прибыли и убытках (формы №2). Смета отдела сбыта и администрации в переработанном виде представлена в таблице 17.

 

Таблица 17 – Смета отдела сбыта и администрации

Показатель	Сумма
Отдел сбыта:
– жалованье	18500
– комиссионные	15000
– транспортные расходы	5500
– реклама	20000
Итого	59000
Администрация:
– канцелярские расходы	1000
– жалованье	7000
– прочие расходы	2000
Итого	10000
Всего	69000

 

Далее составляются сметы подразделений, необходимые для контроля за уровнем издержек – цех №1 и цех №2. Для упрощения дальнейших действий составим дополнительные таблицы 18-19.

 

Таблица 18 – Нормативы расхода рабочего времени на весь объем производства в денежном выражении

Показатель	Цех 1, ч.	Ставка почасовой заработной платы, тыс. руб.	Итого, тыс. руб.	Цех 2, ч.	Ставка почасовой заработной платы, тыс. руб.	Итого, тыс. руб.
Труд ОПР	47600	3, 6	171360	77400	3, 6	278640

Таблица 19 – Нормативы расхода основных материалов по цехам на весь объем производства в денежном выражении

Показатели	Цех 1	Цена за ед., тыс. руб.	Итого, тыс. руб.	Цех 2	Цена за ед., тыс. руб.	Итого, тыс. руб.
Материал Х	81500	2, 6	211900	11300	2, 6	29380
Материал Y	47600	4, 2	199920	60600	4, 2	254520
Итого	Х	Х	411820	Х	Х	283900

 

Таблица 20 – Цех №1. Годовая производственная смета, тыс. руб.

Показатели	Источник информации	По смете
Труд основных производственных рабочих	табл. 18	171360
Основные материалы	табл. 19	411820
Контролируемые накладные расходы: – вспомогательные материалы	табл. 16	14280
– труд вспомогательных рабочих		14280
– энергия (переменная часть)		7140
– ремонт и техобслуживание (переменная часть)		2380
Итого контролируемых расходов		38080
Неконтролируемые расходы: – амортизация	табл. 16	25000
– контроль		25000
– энергия (постоянная часть)		10000
– ремонт и техобслуживание (постоянная часть)		11400
Итого неконтролируемых расходов		71400
Итого расходов		802140

 

Таблица 21 – Цех №2. Годовая производственная смета, тыс. руб.

Показатели	Источник информации	По смете
Труд основных производственных рабочих	табл. 18	278640
Основные материалы	табл. 19	283900
Контролируемые накладные расходы: – вспомогательные материалы	табл. 16	15480
– труд вспомогательных рабочих		23220
– энергия (переменная часть)		7740
– ремонт и техобслуживание (переменная часть)		7740
Итого контролируемых расходов		54180
Неконтролируемые расходы: – амортизация	табл. 16 ⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒ Поделиться:

Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 203; Нарушение авторского права страницы