Полное освобождение от уплаты налога

Полное освобождение от НДС

осуществляется тремя способами.

Первый [3]заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и НСП не превысит 1 миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение, в налоговый орган по месту учета.

Документами, подтверждающими право на освобождение (или продление его срока), являются:

-выписка из бухгалтерского баланса (предоставляют организации),

-выписка из книги продаж,

-выписка из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций (предоставляют индивидуальные предприниматели).

 

Второй способ. Законодательством определены операции, не признаваемые реализацией (передача безвозмездно объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда муниципальным органам, вклады в уставной капитал, вклады в простое товарищество; выполнение ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, и другие операции).

 

Третий способ. Освобождение от налогообложения отдельных операций, таких, как реализация жизненно важных лекарственных препаратов, услуги медицинской сферы, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, передача в пользование жилых помещений, продажа лотерейных билетов и почтовых марок, услуги в сфере образования, услуги страхования, банковские операции, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми и другие операции.

Пример

предоставления налоговой льготы по НДС

 

I. Ст. 149, п. 2, п.п. 15) НК РФ.

 

Общий объем выполненных работ за 2002 год ЗАО «Строитель» – 27, 7 млн. руб., в том числе ремонтно- реставрационных работ – 5, 2 млн. руб. (реставрация фасада памятника истории и культуры федерального значения).

    

НДС=(27, 7 – 5, 2)*20%=4, 5 млн. руб.

Необлагаемый оборот – 5, 2 млн. руб.

Льготируемый НДС=5, 2*20%=1, 04 млн. руб.

 

II. Ст. 149, п. 3, п.п. 16) НК РФ.

 

Общий объем выполненных работ за 2002 год ООО «Импульс» - 7, 8 млн. руб., в том числе НИОКР в рамках договора с РКК «Энергия», по которому открыто бюджетное финансирование, — 3, 0 млн. руб.

 

НДС=(7, 8 – 3, 0)*20%=0, 96 млн. руб.

Необлагаемый оборот – 3, 0 млн. руб.

Льготируемый НДС=3, 0*20%=0, 6 млн. руб.

Полное освобождение от уплаты акцизов

I. Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства, лечебно-профилактические препараты, прошедшие государственную регистрацию, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция).

II. В налоговом кодексе определены операции, не подлежащие налогообложению:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением, неявляющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства подакцизных товаров другому такому же подразделению этой организации;

2) реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья;

3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции;

4) реализация природного газа для личного потребления физическими лицами, жилищными кооперативами;

5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.

III. Освобождение от налогообложения экспортеров. Происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.

При отсутствии поручительства сумма акцизов начисляется и уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению. Это возмещение фактически является таким видом льготы, как возврат ранее уплаченного налога.

Исторический пример [4].

Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которыми следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия вводимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело в середине 90-х годов увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5% (с 85 до 90%). Однако и финансовые, и общеэкономические, и социальные последствия оказались весьма серьезными. Рост акцизов вызвал мгновенное повышение цен на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал, - сначала магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на большинстве из них производство остановилось. Образовавшаяся «ниша» была немедленно заполнена. В коммерческих киоски крупных городов хлынул поток дешевых, но (вернее, «а следовательно…») недоброкачественных спиртных напитков из-за рубежа, заполнивших рынок. Итог такого повышения акцизов: заметное снижение налоговых доходов вместо ожидавшегося повышения, снижение прибыли на ликеро-водочных заводах, ухудшение финансового положения, низкосортная продукция для потребителей, деньги стали уходить за рубеж на ее покупку. Однако правительство сориентировалось в обстановке оперативно, понизив акциз до прежнего уровня.

Этот пример ярко демонстрирует влияние налоговой нагрузки на приозводителя.

* * *

 

Освобождение от уплаты налога на имущество

 

Применяется два способа предоставления льгот по налогу на имущество:

I. По видам организаций и по видам деятельности.

Отдельные виды организаций полностью освобождены от уплаты налога на имущество. Это бюджетные организации, органы законодательной и исполнительной власти, пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования, коллегии адвокатов, предприятия по переработке сельхозпродукции, рыбы и морепродуктов (если выручка от этих видов деятельности превышает 70% от всей выручки), учреждения культуры и искусства, религиозные объединения и организации, предприятия народно-художественных промыслов, учреждения уголовно-исправительной системы и другие организации.

II. По объектам. Не облагаются налогом отдельные виды имущества, находящегося на балансе налогоплательщика: земля, спутники связи, пути сообщения, линии электропередач, имущество для нужд образования, для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны, страховые резервы, имущество социально-культурной и жилищно-коммунальной сферы и другие виды имущества.

* * *

Освобождение от уплаты налога на пользователей автодорог

Полностью освобождаются от уплаты налога колхозы, совхозы, фермерские хозяйства, другие объединения и организации, занимающиеся производством сельхозпродкуции, если удельный вес доходов от ее реализации превышает 70% от общей суммы доходов.

Освобождаются от уплаты налога также организации, осуществляющие содержание автодорог общего пользования, профессиональные аварийно-спасательный службы, пожарная служба; организации, работающие в упрощенных налоговых режимах.

 

Освобождение от уплаты налога с продаж

 

Законодательством определены операции, не подлежащие налогообложению:

операции по реализации физическим лицам следующих товаров, работ, услуг:

· хлеб, хлебобулочные изделия; молоко, молочные изделия; растительное масло, маргарин, мука, яйца, птицы, крупы, сахар, соль, картофель, продукты детского диабетического питания;

· детская одежда, обувь;

· лекарства, протезно-ортопедические изделия;

· жилищно-коммунальные услуги, услуги по найму жилья;

· здания, сооружения, другие объекты недвижимости, земельные участки, ценные бумаги;

· путевки в санаторно-курортные оздоровительные учреждения;

· товары, работы, услуги, связанные с учебно-научно-производственным процессом;

· услуги в сфере культуры, искусства;

· услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

· ритуальные услуги;

· услуги, оказываемые кредитными организациями, страховщиками, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, учебная и научная книжная продукция, периодические печатные издания, услуги органов государственной власти (за которые взимаются пошлины).

Пример

предоставления налоговой льготы по налогу с продаж

 

Ст. 4, п.1, п.п. 1) Закона С-Пб от 26. 12. 2001 № 906-14 «О налоге с продаж».

Вид деятельности ООО «Вояджер» – розничная торговля продуктами питания. Общий товарооборот (валовая выручка) ООО «Вояджер» за 2002 год – 15, 2 млн. руб., в том числе выручка от реализации хлеба и хлебобулочных изделий – 4, 7 млн. руб.

 

Налог с продаж = (15, 2 – 4, 7)*5%=0, 525 млн. руб.

Необлагаемый оборот =4, 7 млн. руб.

Льготируемый налог с продаж =4, 7*5%=0, 235 млн. руб.

 

* * *

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться: