Счета в Кредитной организации

Сч. 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» А.

Сч. 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России» А.

По дебету счетов отражаются:

Ø первичное перечисление обязательных резервов Банку России;

Ø перечисление недовзноса в обязательные резервы по результатам регулирования;

Ø возврат средств Банку России в связи с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;

Ø суммы зачёта между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам, в корреспонденции со счетом 30102

По кредиту счетов отражаются:

Ø возврат излишне перечисленных сумм обязательных резервов;

Ø перевод средств Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;

Ø суммы зачета между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам;

Ø перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции со счетом 30102

В аналитическом учете по каждому счету ведётся один лицевой счет.

С целью совершенствования процедуры контроля за выполнением кредитными организациями обязательных резервных требований учёт сумм недовзноса, перевзноса в обязательные резервы, ежедневный учёт сумм начисленных неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Учёт расчётов с Банком России по обязательным резервам, ведётся на внебалансовых счетах раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учёта в Центральном Банке Российской Федерации.

Счета в учреждении Банка России (РКЦ)

Сч. 91001 «Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в валюте Российской Федерации» А.

Сч. 91002 «Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в иностранной валюте» А.

Сч. 91005 «Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» П.

Сч. 91006 «Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» П.

Сч. 91009 «Начисленные недополученные штрафы за недовзнос в обязательные резервы» А.

В аналитическом учете по каждому счету ведутся лицевые счета в разрезе кредитных организаций.

Счета в Кредитной организации

Сч. 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» П.

Сч. 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» П.

Сч. 91007 «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» А.

Сч. 91008 «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» А.

Сч. 91010 «Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы» П.

В аналитическом учете по каждому счету ведётся один лицевой счет.

Выписки по лицевым счетам 30201, 30203, 91001, 91002, 91005, 91006, 91009 учреждения Банка России (РКЦ) выдают в установленном порядке кредитными организациями, для которых они являются основанием для отражения сумм обязательных резервов, их недовзноса, перевзноса и штрафов соответственно по счетам 30202, 30203, 91003, 91004, 91007, 91008, 91010.

Учет в кредитной организации обязательных резервов депонируемых Банком России.

Порядок депонирования кредитными организациями обязательных резервов в Банке России определен Положением Банка России от 29 марта 2004 года №255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».

Депонирование обязательных резервов в Банке России осуществляется кредитной организацией денежными средствами в валюте Российской Федерации путем их перечисления на счета по учету обязательных резервов в безналичном порядке, причем депонирование осуществляется отдельно по обязательствам в валюте Российской Федерации и по обязательствам в иностранной валюте.

На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в банке России, проценты не начисляются.

Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней хронологической за отчетный период (месяц).

Расчет должен содержать данные об остатках средств в рублях и иностранной валюте в рублёвом эквиваленте по каждому счету на каждый календарный день отчетного периода. При этом сумма средств, подлежащих депонированию по счетам в валюте Российской Федерации, уменьшается на среднюю хронологическую величину наличных денежных средств в российских рублях в кассе кредитной организации, учитываемых на балансовых счетах № 20202, 20206, 20207, 20208, и не должна превышать 25% размера обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации, рассчитанного до его уменьшения на указанную величину.

Наличные денежные средства в иностранной валюте в операционной кассе кредитной организации не уменьшает сумму обязательных резервов, подлежащую депонированию в Банке России.

Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корсчета банка, открытых в учреждениях Банка России, на основании расчета размера обязательных резервов.

Перечисления в обязательные резервы производятся до осуществления всех иных платежей в пределах остатка средств на корсчете. Включения сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.

При нарушении кредитной организацией нормативов обязательных резервов к ней применяется штраф.

Кредитной организации предоставляется право проведения зачета между причитающимися по результатам регулирования платежами по балансовым счетам № 30202 и 30204 (№ 30201 и № 30203).

Формирование обязательных резервов[4] производится путем перечисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в расчетно-кассовом центре Банка России, в валюте Российской Федерации. При этом следующие бухгалтерские проводки:

Если кредитная организация не имеет филиалов, при перечислении обязательных резервов Банку России в кредитной организации:

Д-т сч. 30202, 30204;

К-т сч. 30102;

Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях:

Д-т сч. 30202, 30204;

К-т сч. 30110

К-т сч. 30402

К-т сч. 30202

Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

- Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в балансе филиала следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 30221

К-т сч. 30102

На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного учреждения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 20202; 30204

К-т сч. 30101

Этим же днём в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т сч. 30302

К-т сч. 30221

Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 91003; 91004

К-т сч. 99998

При установленной (выявленной) сумме излишне внесенных обязательные резервы в кредитной организации:

Д-т сч. 91007; 91008

К-т сч. 99999

Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России отражается в бухгалтерском учёте в следующем порядке:

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30202; 30204

Списание с внебалансовых счетов суммы перевзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91007; 91008

Суммы, зачтенные уполномоченным учреждением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, [Приложение 5] отражаются по балансовым счетам № 30201 и № 30204 следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 30202

К-т сч. 30204

Или

Д-т сч. 30204

К-т сч. 30202

Полученное в результате проведенного уполномоченным учреждением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам.

Начисленный неполученный (неуплаченный) штраф за нарушение порядка резервирования по результатам проведенного очередного регулирования размера обязательных резервов отражается на соответствующих внебалансовых счетах начиная с третьего рабочего дня после установления срока предоставления Расчета регулирования размера обязательных резервов. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 99998

К-т сч. 91010

Сумма уплаченного штрафа отражается кредитной организацией следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 70208

К-т сч. 30102

Списание сумм штрафов с внебалансового счета №91010 производится в день полного (частичного) взыскания (оплаты) штрафа обратными проводками.

В случае невыполнения требований о своевременном и полном перечислении обязательных резервов, несвоевременного представления Расчёта регулирования размера обязательных резервов, недостоверности сведений, содержащихся в Расчете и других необходимых документах, Банк России имеет право:

· Не предоставлять таким банкам ломбардные кредиты.

· Не принимать депозиты у таких кредитных организаций.

· Применять иные меры воздействия, вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

 

Практическая часть

Задача.

09.11.2004г. по результатам регулирования обязательных резервов ОАО «Изумруд» г. Омск БИК 045209455, корреспондентский счёт 30101810100000000455, ИНН 7202056865 в ГРКЦ ГУ БР по Омской области, обнаружен недовзнос в обязательные резервы в сумме 91000 руб. Необходимо оформить: платёжное поручение на перечисление недовзноса в обязательные резервы от 09.11.2004г., мемориальный ордер от 05.11.2004г. на отражение недовзноса средств в обязательные резервы, мемориальный ордер от 09.11.2004г. на списание недовзноса с внебалансового счета. Недовзнос в обязательные резервы обнаружен по счетам в валюте Российской Федерации.

 

Задача.

Необходимо произвести расчёт регулирования резерва обязательного резерва ЗАО банка «Кедр» за октябрь 2005г. исходя из следующих данных:

- обязательства перед банками-нерезидентами в валюте РФ – 0т.р.

- обязательства перед физическими лицами в валюте РФ – 85133т.р.

иные обязательства в валюте РФ -- 139512т.р.

- обязательства перед банками-нерезидентами в иностранной валюте – 0т.р.

- иные обязательства в валюте РФ -- 7041т.р.

- величина исключённых наличных денежных средств в кассе – 1966т.р.

Фактические остатки на счетах обязательных резервов:

по обязательствам в валюте РФ –7177т.р.

по обязательствам в иностранной валюте – 898т.р.

На 1декабря 2005 года величина обязательных резервов ЗАО банка «Кедр» составила:

по счетам в валюте РФ – 102558т.р.

по счетам в иностранной валюте – 105т.р.

В валюте РФ                               В иностранной валюте

30202                                         30204

Факт: 4718т.р.                            Факт: 179т.р.

Расчёт: 10258т.р.                        Факт: 105т.р.

Недовзнос: 5540т.р.                   Перевзнос: 92т.р.

Зачёт: 5448т.р. -- недовзнос

1) Зачёт.

Д 30202

           92т.р.

К 30204

2) Перечислен зачёт недовзноса обязательных резервов в валюте РФ.

Д 99998

           5448т.р.

К 91003

3) Перечисление обязательных резервов.

Д 30202

           5448т.р.

К 30102

4) Списание с внебалансовых счетов суммы в обязательные резервы.

Д 91003

           5448т.р.

К 99998

На 1 января 2006 года расчёт величины обязательных резервов:

по обязательствам в валюте РФ – 8540т.р.

по обязательствам в иностранной валюте – 680т.р.

30202                                         30204

В валюте РФ                               В иностранной валюте

Факт: 10258т.р.                          Факт: 105т.р.

Расчёт: 8540т.р.                          Факт: 680т.р.

Перевзнос: 1718т.р.                    Недовзнос: 575т.р.

Зачёт: 1143т.р. – перевзнос

1)Зачёт.

Д 30202

           575т.р.

К 30204

2)Перечисление перевзноса на корсчёт КО

Д 30102

           1143т.р.

К 30202

На 1 февраля 2005 года расчёт величины обязательных резервов:

по обязательствам в валюте РФ – 9280т.р.

по обязательствам в иностранной валюте – 950т.р.

В валюте РФ                               В иностранной валюте

30202                                         30204

Факт: 8540т.р.                            Факт: 680т.р.

Расчёт: 9820т.р.                          Факт: 950т.р.

Недовзнос: 1280т.р.                   Перевзнос: 270т.р.

Зачёт: 1143т.р. – перевзнос

1) Перечислен зачёт недовзноса обязательных резервов в валюте РФ

Д 99998

           1280т.р.

К 91003

2) Перечислен зачёт недовзноса обязательных резервов в иностранной валюте.

Д 99998

           270т.р.

К 91004

3) Списание с внебалансовых счетов суммы в обязательные резервы.

Д 91003

           1280т.р.

К 99998

4) Списание с внебалансовых счетов суммы в обязательные резервы.

Д 91004

           270т.р.

К 99998

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время в экономике страны наблюдаются некоторые позитивные сдвиги, но ряд значительных проблем требует ещё своего решения. Существует много различных предложений о совершенствовании существующей политики формирования обязательных резервов, депонируемых в Банке России. В целом существующие мнения российских экономистов по вопросу обязательного резервирования сводятся к необходимости их “смягчения”, либо кардинальной модернизации российской системы резервных требований, вплоть до полной её отмены.

Преобразование обязательного резервирования в России принесёт ощутимую пользу банковской системе и всей экономике в целом. Изменения в систему обязательного резервирования нужно вводить постепенно, не в один год и учитывая показатели экономического роста, инфляции. В настоящее время первыми и наиболее важными действиями по преобразованию российского обязательного резервирования, должны стать отмена обязательного резервирования по частным вкладам и создание реального механизма сохранности всех банковских вкладов страны. Другим важным изменением системы обязательного резервирования может быть предоставление Банком России некоторых льгот при выполнении резервных требований банкам, осуществляющим долгосрочное кредитование реального сектора. В дальнейшем при благоприятном развитии экономической ситуации целесообразно произвести объединение корреспондентских счетов кредитных организаций и их счетов, на которых депонируются обязательные резервы, в единые корреспондентские счета, с условием обеспечения нужного уровня ликвидности на данном счете в среднем за месяц, что позволит существенно снизить уровень неработающих банковских резервов.

На основе рассмотренных материалов, раскрывающих данную тему, можно заключить, что Совет директоров ЦБ устанавливает размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации, и порядок их депонирования в Центральном Банке, нормативы обязательных резервов не могут превышать 20% обязательств кредитной организации. Регулирование размера обязательных резервов производится учреждением Банка России в период регулирования на основании предоставленного расчета размера обязательных резервов.

Резервный фонд кредитной системы Российской Федерации формируется путем резервирования доли привлеченных коммерческим банком средств, сторонних организаций и предприятий. Создание резервного фонда позволяет, обеспечить постоянный уровень ликвидности у коммерческих банков, регулирование денежной массы, обеспечить возможность коммерческим банкам выполнять перед клиентами свои обязательства по возврату ранее привлеченных денежных средств.

Уполномоченное учреждение Банка России осуществляет контроль за выполнением кредитными организациями нормативов обязательных резервов при проведении регулирования проверок непосредственно в кредитной организации, осуществляет взыскание недовзноса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ от 26.01.1996 №14 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 18 07. 2005) (с изм. и доп., вступившими в силу с 12.08.2005);

2. Федеральный Закон от 02. 12. 1990 №395 – 1 (ред. от 21. 07. 05)“О банках и банковской деятельности” (с изм. и доп., вступившими в силу с 01. 09. 2005);

3. Положение 255-П от 29 марта 2004года ЦБ РФ;

4. Информационно – поисковая система “Гарант” и “Консультант”;

5. Учебник: Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. - М.: Издательско – торговая корпорация “Дашков и К”, 2005. с.

6. Ларина О.И., Москвин В. А. Обязательное резервирование в России: Денежно-кредитная политика/ Банковское дело. – 2002- № 3. – с.8

7. Москвин В. А. Ларина О.И. Пути совершенствования обязательного резервирования: Проблемы и суждения/ Деньги и кредит. – 2002- № 3. – с.39--44

 

Приложение 3

Система обязательного резервирования.

 

 

 

[1] Ларина О.И., Москвин В. А. Обязательное резервирование в России: Денежно-кредитная политика/ Банковское дело. – 2002- № 3. – с.8

[2]Основы банковской деятельности (Банковское дело): Учебное пособие/Под ред.

 Тагирбекова К.Р.; Рос. экономич. академия им. Г.В. Плеханова: Каф «Банковское дело».

М.: ИНФРА-М: Весь мир, 2001 с. 139

[3] Положение 255-П от 29.03.2004г.

 «Об обязательных резервах кредитных организаций», ЦБ РФ

[4] Учебник: Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В.

 Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. –

М.: Издательско – торговая корпорация “Дашков и К”, 2005. с.241

 

⇐ Предыдущая123

Поделиться: