Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮСтр 1 из 3Следующая ⇒
ВВЕДЕНИЕ Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает экономическую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и экономического благополучия. По прибыли определяются уровень эффективности авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия Прибыль, известнейшая и старейшая категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главным двигателем рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятий. Поэтому одной из важнейших задач современного этапа является овладения руководителями современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий. Эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования. Наряду с формированием прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено планирование и эффективное управление ее распределением. Планирование представляет собой сферу человеческой деятельности, объединяющей совокупность систематизированных знаний о закономерностях формирования и функционирования, разных хозяйственных систем. Планирование является процессом поиска возможностей действовать в определенных условиях и временных рамках, исходя из предложений о будущих вероятных возможностях реализации планов. Распределения прибыли отчетного периода это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий ее формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия. Актуальность темы определяется тем, что прибыль является главным финансовым показателем деятельности предприятия и от ее величины зависит благополучие и перспективы не только предприятия, но и его работников. Совершенствование управления и планирование прибылью предприятия позволяет более эффективно выполнить анализ, контроль, формирование, распределение, и использование всех видов прибыли предприятия, что благоприятно отражается на его финансовом и хозяйственном состоянии, интегральной эффективности и перспективах развития. Цель дипломной работы: проанализировать современные методы планирования и эффективного управления формированием и распределением прибыли, выполнить прикладной анализ управления прибылью на предприятии ООО «ПОЛИГРАФ» и разработать рекомендации по совершенствованию системы планирования и управления прибылью на этом предприятии. В процессе рассмотрения поставленной цели в работе решены следующие задачи: 1. Проанализированы понятия сущности, видов, методов прибыли, а также система анализа прибыли; 2. Выполнен анализ современных теоретических концепций управления прибылью предприятий; 3. Выполнен анализ хозяйственной деятельности ООО «ПОЛИГРАФ» за 2009- 2010г.; 4. Проведен анализ финансовых показателей деятельности ООО «ПОЛИГРАФ» за 2007-2008г.; 5. Разработаны рекомендации по совершенствованию системы планирования и повышению эффективности управления прибылью базового предприятия. Предметом исследования в данной работе является главный показатель эффективности деятельности предприятия - прибыль. Объектом работы выступает хозяйственная деятельность предприятия ООО «ПОЛИГРАФ». Информационной базой при написании дипломной работы послужили отчетность предприятия ООО «ПОЛИГРАФ», а также научно обоснованные и рекомендуемые величины показателей эффективности использования прибыли и системы планирования на предприятии. РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ СИСТЕМА, МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ Прибыль, являясь основным финансовым показателем и результатом предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивает значительную потребность в финансовых ресурсах не только самих предприятий, но и государства в целом. Поэтому для успешного управления предприятием в условиях рынка должно осуществляться планирование прибыли. Планирование – процесс обработки информации по обоснованию предстоящих действий, это процесс разработки и реализации плана предприятия, содержащего необходимые параметры достижения целей – потребности в трудовых, материально-технических, финансовых, энергетических ресурсах, объемы и ассортимент производства и реализации товаров, затраты на производство и продажу. Результатом процесса планирования деятельности предприятия, является система планов, а также отдельных программ и проектов. Систему планирования предприятия, в зависимости от сроков и степени детализации элементов (планов) можно разделить на следующие е планы: стратегический, перспективный, текущий, оперативный план, программа, проект и бизнес – план. Стратегическое планирование – это видение предприятия в будущем, указывающее пути и средства достижения этого нового состояния, учитывающее внешнюю среду и внутренние особенности предприятия. Стратегический план охватывает период 5-20лет. Такой план является ориентиром для предприятия решений на более низких уровнях, по времени, ресурсам, экономическим, социальным, научно-технологическим направлениями развития предприятий. На базе стратегического плана разрабатывается перспективный (долговременный, долгосрочный) план на ближайшие 2-5 лет. Важнейшими задачами разработки перспективных планов является обеспечение получения максимально возможной прибыли, выпуска и продажи конкурентоспособной продукции, повышение эффективности производства на основе научно-технического прогресса, совершенствование планирования и управления, выявления и использования внутренних ресурсов производства. Перспективный план используется как исходная информационная база для составления текущих (годовых) планов. Текущий (годовой ) план, в котором указываются все направления деятельности предприятия и его подразделений на текущий год, квартал. Текущий план включает в себя конкретные способы использования ресурсов предприятия, необходимых для достижения поставленных целей. На основе текущего плана согласовываются задачи различных подразделений предприятия, осуществляется разработка бюджетов по основным видам деятельности, а также контроль за их исполнением. Оперативный план – детальный план, посвященный решению конкретных вопросов деятельности предприятия в краткосрочном периоде: месяц, декада, неделя, сутки, смена, час. Основная задача этого плана состоит в конкретизации показателей текущего плана для организации повседневной ритмичной работ предприятия и его подразделений. Для разработки оперативного плана должен быть прогноз продаж товаров предприятия. Стратегические, перспективные, текущие и оперативное планирование должно представлять собой единую систему разработки планов производства и продажи продукции.Для предприятия является характерным разработка программ и проектов. Программа предусматривает развитие одного из элементов производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Проект отличается от программы более высоким уровнем конкретной проработки, он имеет установленную стоимость, график выполнения, включает технические и финансовые параметры. Обычно проекты разрабатываются на создание и продвижение на рынок новых товаров и услуг предприятия. Планирование прибыли является составной частью финансового планирования и важнейшим участком финансово-экономической работы на предприятиях. Правильное планирование прибыли на предприятиях имеет огромное значение в обеспечении их эффективной работы. Основными методами планирования прибыли от продажи товарной продукции являются метод прямого счета и аналитический метод. Основой для расчета прибыли метод прямого счета является объем производственной программы, базирующейся на заказах потребителей и хозяйственных договорах. Но, приступая к расчету плановой величины прибыли, необходимо уточнять объем продукции, от продажи которой ожидается получение этой прибыли. Прибыль по товарному выпуску продукции планируется на основе сметы затрат на производство и продажу продукции и ее стоимости в действующих ценах продажи без НДС, акцизов. Прибыль от продаваемой продукции в планируемом периоде рассчитывается в аналогичном порядке. Но расчет идет на объем продаваемой продукции. Определению прибыли по данному методу должно предшествовать определение объема выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости и в ценах продажи, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого периода. В условиях выпуска большого ассортимента продукции и необходимости планирования прибыли на год и большую перспективу ее расчет на соответствующий плановый период производится аналитическим методом. При этом методе прибыль рассчитывается по всей товарной продукции на основании ее себестоимости и базовой (ожидаемой) рентабельности. Определение базовой рентабельности производится на основании фактических данных за 9 месяцев текущего года и ожидаемых за IV квартал этого же года. Кроме расчета прибыли методом прямого счета и аналитическим методом существует еще и метод совмещенного расчета. В нем совмещаются элементы расчета прибыли первого и второго способов, именно, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяются методом прямого счета, а влияние на плановую сумму прибыли изменения себестоимости, качества, ассортимента, цеп и других факторов устанавливается с помощью аналитического метода. В целом расчет оптимальной размера плановой суммы прибыли важнейший элемент не только планирования, но и управления предпринимательской деятельностью хозяйствующих субъектов.
АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения. Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и оборотные активы. Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках). Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные. Монетарные активы – статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах. Немонетарные активы - основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в материальной и денежной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. В процессе производственно-хозйственной деятельности перед предприятием возникает множество задач, эффективное решение которых определяет стабильность его финансово-экономического состояния, отображающего эффективность операций, финансовую независимость и платежеспособность. Финансово-экономическое состояние предприятия является объектом постоянного интереса, как конкурентов, так и партнеров.Финансово-экономическое состояние предприятия находится в центре внимания руководства предприятия, так как отражает все отрицательные положительные влияния принятых им решений на эффективность деятельности организации. Основными источниками информации, на основании которой можно сделать выводы о финансово-экономическом состоянии предприятия, есть Баланс, Отчет о финансовых результатах и Отчет о движении денежных средств.(см.Приложение). В процессе анализа активов предприятия следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за отчетный год возросла на 12, 8%. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, предприятие повышает свой экономический потенциал. Оценить деловую активность предприятия соотношению темпов роста основных показателей.На анализируемом предприятии темп роста активов 112, 8% объема продаж (выручки) – 136%, прибыли – 133, 3%, из чего можно сделать вывод, что предприятие развивается динамично, хотя темпы роста прибыли несколько ниже темпов роста объема продаж из-за отрицательного эффекта операционного рычага. Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: уменьшилась доля основного капитала на 23%, а оборотного соответственно увеличилась. В связи с этим изменилось органическое строение капитала. За анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 6, 2%. Сумма и доля нематериальных активов несколько уменьшилась из-за их амортизации. Таблица 2. Горизонтальный и вертикальный анализ активов
Как видно из таблицы 3среднесписочная численность персонала предприятия увеличилась на 20%, уровень расходов на оплату труда увеличился на 25%, производительность труда увеличилась на 13, 6%, в тоже время трудоемкость уменьшилась на 9%, что говорит о введении в производство нового оборудования. Таблица 3. Состав и динамика основного капитала за 2008год
Таблица 4. Анализ использования трудовых ресурсов за 2007 - 2008 годы
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Изменение суммы по этой статье может произойти как за счет увеличения (уменьшения) количества машин, оборудования, зданий, сооружений, так и за счет повышения их стоимости по вновь приобретенным фондам и переоценки старых в связи с инфляцией. Таблица 5. Данные о движении и техническом состоянии основных средств
Анализ эффективности использования нематериальных активов имеет большое значение.Из таблицы 6. следует, что основную долю в структуре нематериальных активов занимают интеллектуальные продукты, хотя за отчетный период абсолютная их величина и относительная доля в общей сумме несколько уменьшились. Это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия, так как в отчетном году мало было инвестиций в данный вид активов. Таблица 6. Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов за 2008 год
Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Основная цель анализа – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования. Анализируя структуру оборотных активов, следует иметь в виду, что устойчивость финансового состояния в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота: снабжения. Производства и сбыта продукции. Размеры вложения капитала в каждую стадию кругооборота зависят от отраслевых и технологических особенностей предприятий. По характеру участия в операционном процессе различают оборотные активы, находящиеся в сфере производства (запасы) и в сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность). По периоду функционированияоборотные активы состоят из постоянной и переменной части, т.е. зависящей и не зависящей от сезонных колебаний объемов деятельности предприятий. Таблица 7. Анализ динамики и структуры оборотных активов за 2008 год Оборотные активы |
На начало года, тыс. грн. |
На конец года, тыс. грн. | Изменение, % |
Значение за год | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. Чистая выручка от реализации | 600, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. Себестоимость реализованной продукции, в том числе: | 432, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
материальные расходы | 310, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы на оплату труда | 39, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
прочие расходы | 48, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
общепроизводственные расходы | 35, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. Валовая прибыль (убыток) (стр.1-стр.2) | 168, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. Прочие операционные расходы | 17, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. Расходы по реализации | 33, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. Административные расходы | 31, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. Прочие операционные расходы | 3, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. Прибыль (убыток) операционной деятельности (стр.3+стр.4-стр.5-стр.6-стр.7) | 118, 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Затем составляют план финансовых результатов от обычной деятельности предприятия, где показывают планируемую общую прибыль (убыток) предприятия с учетом прибыли (убытка) от реализации основных средств и других необоротных активов, финансовых инвестиций, а также прочих доходов и расходов, не связанных с операционной деятельностью. Для составления этого плана выполняют вспомогательные расчеты прибыли (убытков) от реализации и выбытия основных средств и других необоротных активов, а также планируемых прочих доходов и расходов.
Таблица 21. План финансовых результатов от обычной деятельности предприятия на 2008г.
Показатель |
Прибыль, тыс. грн. | |
1. Прибыль (убыток) от операционной деятельности | 118, 0 | |
2. Прибыль (убыток) от реализации и выбытия основных средств | 25, 0 | |
3. Прибыль (убыток) от реализации финансовых инвестиций | 16, 0 | |
4. Прочие доходы, не связанные с операционной деятельностью | 5, 0 | |
5. Прочие расходы, не связанные с операционной деятельностью (уплата процентов по кредитам) | 2, 0 | |
6. Финансовый результат от обычной деятельности (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4-стр.5) | 162, 0 | |
Прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия, распределяют по решению собственников. Для этого используют плановую смету распределения прибыли предприятия, которую по представлению менеджеров собственники утверждают в начале года. Прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия, либо полностью распределяют в течение года на цели, предусмотренные в уставе, либо планируют, остаток нераспределенной прибыли на конец года (квартала). При планировании распределения прибыли необходимо учитывать особенности организационно-правовой формы предприятия.
Таблица 22. Плановая смета распределения прибыли предприятия
Показатель | Значение за год, тыс. грн. |
1. Планируемая прибыль от обычной деятельности до налогообложения (табл.1.2.стр.6) | 162, 0 |
2. Налог на прибыль (30%) | 47, 0 |
3. Чистая прибыль предприятия (стр.1-стр.2) | 115, 0 |
4. Распределяемая прибыль, в том числе: | 40, 0 |
выплата основной суммы долга по полученным кредитам | 15, 0 |
выплата фиксированных дивидендов по привилегированным акциям | 9, 0 |
резервный фонд | 6, 0 |
дивиденды по обыкновенным акциям | 10, 0 |
Нераспределенная прибыль всего (стр.3-стр.4) | 75, 0 |
В том числе на финансирование капитальных вложений | 65, 0 |
РАЗДЕЛ 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИТЯИИ
Для эффективного управления прибылью рекомендую использовать методы бюджетного планирования и прогнозирования на предприятии.
Цели внедрения системы внутрифирменного бюджетирования зависят от компании.Для эффективного планирования деятельности компании на выходе целесообразно иметь все три основные бюджетные формы. Бюджетом доходов и расходов определяется экономическая эффективность предприятия. В бюджете движения денежных средств непосредственно планируют финансовые потоки, а прогнозный баланс отражает экономический потенциал и финансовое состояние предприятия.
Таблица 23. Эффекты постановки системы бюджетирования на предприятии
Сфера деятельности | Эффект | Причина возникновения |
Продажи | Получение достоверной информации о доходности отдельных продуктов и операций с Оптимизация ценовой и ассортиментной политики Формализация отдельными клиентами ответственности менеджеров по продажам в рамках исполнения бюджетов продаж, мотивация, оценка персонала | Бюджет продаж, корректное распределение косвенных расходов по продуктам, сферам деятельности Индивидуальные планы продаж, которые позволяют: осуществлять обоснованную ротацию сотрудников; привязывать зарплаты не столько к объему продаж, сколько к маржинальной прибыли); проводить специальные программы по стимулированию продаж |
Производство | Снижение производственной себестоимости Уменьшение запасов готовой продукции и материалов | Бюджет общепроизводственных расходов. Пересмотр нормативов и технологических карт Ориентация производственных бюджетов на показатели бюджета продаж |
Общепроизводственное управление | Отказ от непрофильных сфер деятельности после реальной оценки их прибыльности | Бюджеты вспомогательных служб компании |
Финансы | Оптимизация кредитного портфеля Устранение кассовых разрывов (дефицита наличности) | Кредитный план Баланс движения денежных средств Основные бюджеты (консолидированная |
Для облегчения тяжелой участи сотрудников, вовлеченных в бюджетный процесс, можно реализовать следующие варианты:
- использовать интегрированную корпоративную информационную систему, имеющую модуль финансового планирования;
- параллельно использовать корпоративную информационную систему и специальную систему бюджетирования;
- использовать специальную систему бюджетирования.
я со стороны управленцев, не заинтересованных в создании действенной системы контроля за их деятельностью;
- конфликты между структурными подразделениями в ходе бюджетного процесса.
Таблица 24. Пример распределения функций в процессе бюджетирования
Служба (отдел) | Функции |
Планово-экономический | Подготовка сводных бюджетов компании, сбор и обработка данных, подготовка сводного бюджета первоначальных затрат компании |
Финансовый отдел | Подготовка кредитного плана и инвестиционного бюджета |
Отдел маркетинга и сбыта | Составление прогноза и бюджета продаж |
После бюджетного планирования необходимо аналитически спрогнозировать факторы, влияющие на механизм формирования прибыли. Существуют количественные методы прогнозирования для оценки эффективности управления прибылью.
Количественное прогнозирование — это метод предсказания пространственных (где), ассортиментных (сколько и чего) и временных (когда) параметров спроса.
Среди более детальных и, соответственно, отображающих более реальную картину количественных и качественных методов управления прибылью, выделяют метод средней скользящей, причинно-следственный метод, метод Делфи. Эти методы особо эффективны, когда необходимо отобразить достаточно четкие прогнозы на будущее.Метод средней скользящей применяют, чтобы выявить выраженные тенденции и темпы роста в рамках этой тенденции. На практике метод применяет следующим образом. На основе объемов продаж за период, вычисляются средние показатели. Характерное отличие метода скользящей средней в том, что он позволяет постоянно обновлять существующие данные – когда кончается очередной период, вычисляют его средний показатель и отбрасывают показатель первого периода. Таким образом, данные все время обновляются, а количество периодов остается неизменным.
200
150
100
50
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Рис. 1. Метод средней скользящей при построении по средним фактическим показателям для прогноза прибыли предприятия
200
150
100
50
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Рис. 2. Метод средней скользящей при построении по средним скользящим показателям для прогноза прибыли предприятия
Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 142; Нарушение авторского права страницы