По предмету: «Бухгалтерский учет»

Стр 1 из 4Следующая ⇒

Колледж экономики, бизнеса и права

Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету: «Бухгалтерский учет»

Тема: «Учет займов банка»

Выполнил: учащаяся

Дневного отделения

Аширбекова А.

Группа: Бух – 33

шифр: ___________

Проверил: преподаватель

________________________

Караганды 2008

План

Введение 3

1. Понятие и особенности займов банка 5

1.1 Понятие займов банка и задачи учета. 5

1.2 Порядок и условия получения кредита и сопровождающий документооборот 8

2. Учет займов банка на примере ТОО «Цемент». 14

2.1 Учет кредитов в национальной и иностранной валютах. 14

2.2 Особенности налогового учета процентов по займам банка и их налоговый учет 17

3. Порядок отражения информации по займам банка в финансовой отчетности. 23

Заключение 26

Литература 28

Приложения 30

Введение

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В настоящее время каждый хозяйствующий субъект испытывает дефицит денежных средств. Однако, есть выход из этой ситуации, чтобы приобрести необходимые производственные и иные товары. Таким выходом может быть кредит в банке или займ. Промежуточный финансовый учет операций по кредитам и займам имеет также свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.

В процессе рассмотрения вопросов учета кредитов и займов необходимо рассмотреть документирование операций получения, возвращения кредита, а также выплаты процентов банку; синтетический и аналитический учет вышеуказанных операций. Также в данной работе рассмотрим особенности учета кредитов банка, полученных для работников предприятия.

Цель курсовой работы – исследовать аспекты учета кредитов и займов на предприятии ТОО «Цемент».

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

- выявить сущность кредита, задачи и роль промежуточного финансового учета в формировании информации о состоянии расчетов с кредитными учреждениями;

- рассмотреть методику ведения и особенности синтетического, аналитического учета кредитов и займов, а также аспекты ведения документооборота по этим хозяйственным операциям;

- раскрыть отражение информации в финансовой отчетности о кредитах банка;

- сделать выводы.

Объектом исследования является практические материалы действующего предприятия ТОО «Цемент».

Предмет исследования – учет займов банка на предприятии ТОО «Цемент».

Учет кредитов на предприятии регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», " Положением о бухгалтерском учете и финансовой отчетности Республики Казахстан", Законом Республики Казахстан " О валютном регулировании", " Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.

Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета: Радостовец В.К., Сейдахметова Ф.С., Попова Л.А., Нурсеитов Э.О. и др.

Понятие и особенности займов банка

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету кредитов и курсовой разницы

Дата	Дт	Кт	Наименование
26.11.06г.	1050	3010	На сумму кредита
26.11.06г.	1040	1050	На сумму кредита, переведённого в тенге По внутреннему курсу банка
23.12.06г.	3010	1040	Погашение части кредита по установленному графику по внутреннему курсу
	7310	1040	Расходы по процентам
	7430	3010	На сумму курсовой разницы (разница между курсом 26.11.06 г. и 23.12.06 г.)
15.01.07г.	3010	1040	Погашение второй части кредита
	7310	1040	Расходы по процентам
	7430	3010	Курсовая разница между курсом 26.11.06г. и 15.01.07 г.

Заключение

В курсовой работе в соответствии с заданной целью было проведено исследование основных правил и положений ведения учета кредитов и займов.

Поскольку бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления предприятием, то от правильности ведения его операций зависит вся работа предприятия. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов, а также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

В условиях рыночной экономики возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтерии предприятия. Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в тенге, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

Заем представляет собой договор, по которому одна сторона (заимодатель) передает в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Учет кредитов ведется на группах счетов 3 и 4 разделов Рабочего плана счетов по МСФО, в который включены счета 3010 «Краткосрочные банковские займы», 3020 «Краткосрочные займы полученные», 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства». Предоставленные займы отражаются на счете 3020 «Краткосрочные займы полученные», обобщающем информацию по полученным на территории Республики и за ее пределами заемным средствам от внебанковских учреждений в национальной и иностранной валютах.

Предприятия такжы выступают посредниками при расчетах по ссудам, полученным их персоналом в банках. Синтетический учет расчетов с банками по ссудам ведется на группе счетов 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства», на счете 3051 «Кредиты банка для работников».

В курсовой работе также был рассмотрен налоговый учет вознаграждений по предприятию ТОО «Цемент». Вознаграждения были исчислены по условиям кредитных договоров и с применением принципа начисления. В соответствии с Налоговым кодексом расходы по вознаграждениям подлежат отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.

В финансовой отчетности необходимо отражать процентные ставки, сроки погашения кредитов, очередность выплат и другие условия предоставления займов.

ЛитературА

1. Закон " О страховой деятельности" Республики Казахстан от 18.12.2000г. №126-2.

2. Закон Республики Казахстан " О валютном регулировании" от 24 декабря 1996г. № 54-1 ЗРК

3. Закон Республики Казахстан " О регистрации залога движимого имущества" от 30 июня 1998г. №254-1

4. Закон Республики Казахстан“ от 28.02.07 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-III. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2007. №235 – III)

5. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)

6. Кодекс Республики Казахстан. О налогах и других обязательных платежах в бюджет: Алматы: ТОО «Издательство «Норма-К»,. 2002. 320 с. по состоянию законодательства на 1 января 2007 г

7. Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, которые утверждены Постановлением Национального банка 20 апреля 2001г. № 115.

8. Владимирова Т.В. и др. Теория бухгалтерского учёта: - Москва: Издательство «Экзамен», 2005. – 320 с.

9. Ершева Т.А. “Принципы кредитования и их взаимосвязь с сущностью кредита”. М., 1998г.

10. Ильясов К.К. Финансово-кредитные проблемы развития экономики Казахстана /Под ред.– Алматы: Бiлiм, 2002 – 240 с.

11. Методические указания к стандартам бухгалтерского учета МФ РК. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита от 20.08.2002г.

12. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.

13. Нургалиева Р.Н. «Промежуточный финансовый учет».

14. Нурсеитов Э.Ю. Бухгалтерский учет в организациях / Учебное пособие.-Алматы, 2006.-472 с.

15. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: финансовый аспект. Учебное пособие. Караганда, 2005.-257с.

16. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.

17. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.

18. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учёт. – Москва: «Омега-Л», 2006. – 794 с.

19. Учет денежных средств, займов, тмз, заработной платы. Производственный учет. – Алматы: Издательский дом «БИКО», 2005. 272 с.

Приложение 1

Заявка на кредит

Г. Алматы «28» июня 2006 года

учет займ банк кредит налог

Заемщик: ТОО «Цемент»

Адрес: г. Алматы, Бостандыкский район, Коктем-2, д.8

Реквизиты: Народный Банк Казахстана РНН 600400063768, ИИК 3467726,

Кбе 17, БИК 190501956

Цель испрашиваемого кредита: приобретение товарно-материальных ценностей

Сумма кредита: 500000 (Пятьсот) тысяч долларов США

Срок кредита: 6 (шесть) месяцев

Предполагаемый график освоения ______________________________

Предполагаемый график погашения_____________________________

Вид кредита __________________________________________________

Обеспечение _________________________________________________

^{(залог, гарантия, счета к получению)}

Источники финансирования ____________________________________

^{(собственные средства, кредит банка)}

Источники погашения кредита __________________________________

Руководитель:

Главный бухгалтер:

М.П.

Приложение 2

Гарантийное письмо

Марта 2006 года

^{номер, дата}

Авиационная компания «Саяхат», г. Алматы, Толе би, 123

^{(наименование и адрес организации гаранта)}

Областная контора Туран-Алем банка, г. Алматы, ул. Мира, 15

^{(наименование и адрес банка гаранта)}

ТОО «Цемент» г. Алматы

^{(наименование и адрес ссудополучателя)}

Гарантируем погашение ссуд, выданных в период до 10 декабря 2006 г. , нашим учреждением банка указанному ссудополучателю на приобретение товарно-материальных ценностей в сумме 10000000 (Десять миллионов) тенге _______________________ процентов, начисленных за пользование ссудой.

При не возврате ссудополучателем указанных ссуд и процентов по ним в обусловленный в кредитном договоре с банком срок, предоставляем банку право без предварительного предупреждения самостоятельно взыскать в погашение неоплаченной ссуды и процентов по ней своим распоряжением с нашего счета № 468673 в Народном банке Казахстана и обратить взыскание на другие ценности, нам принадлежащие.

Действие гаранта прекращается после полного погашения настоящей ссуды и процентов по ней. Гарантийное письмо составлено в двух идентичных экземплярах для банка, где открыт счет гаранта, и Народного банка Казахстана, обсуживающего заемщика.

Руководитель организации (подпись)

Главный бухгалтер (подпись)

М.П. 10 марта 2006 г.

Отметка банка, обслуживающего гаранта, о принятии гарантии

Гарантийное письмо № 731 от 10 марта 2006 года принято Народным банком Казахстана

(наименование банка – гаранта)

Руководитель банка (подпись)